Информация по теме "" | Публикации по тегу
10.06.21
57 0
Распечатать
Избранное

Доначислили индексацию: как повлияет на доплату до МЗП и «среднюю»

Не ошибается тот, кто ничего не делает… А у бухгалтеров всегда куча работы. Поэтому от ошибок они не застрахованы. И если допустили ошибку, то исправляйте умело, не забывая о влиянии исправления на другие зарплатные показатели. А наша статья вам в этом поможет. Рассмотрим распространенную ситуацию: ошибочно не начислили индексацию — исправляемся и анализируем влияние корректировок на доплату до МЗП и «среднюю» для отпуска и больничных.


Исправляемся — алгоритм действий

Для наглядности приведем пример.

Пример 1. В июне 2021 года было обнаружено, что с января 2021 года не начислена индексация работнику (последнее повышение оклада — в январе 2020 года). В июне надо доначислить работнику индексацию с января по май 2021 года.

В марте 2021 года работник был в отпуске, а в мае 2021 года болел (начислены больничные).

Возникают вопросы:

как исправление этой ошибки повлияет на начисленную с января по май сумму доплаты до МЗП;

пересчитывать ли отпускные и больничные в связи с доначислением индексации?

Одна ошибочка, а сколько хлопот за собой влечет... Здесь надо четко понимать алгоритм действий и постепенно распутывать ситуацию. Поэтому займемся именно этим.

Начинать нужно с исправления ошибки — доначислить индексацию за период с января по май 2021 года.

Пересмотреть суммы доплаты до МЗП, если они были начислены в месяцах, в которых ошибочно не была проиндексирована зарплата.

Правильно учесть доначисленные суммы в расчете отпускных.

А теперь подробно рассмотрим последствия доначисления индексации и начнем с доплаты до МЗП.

Доначисленная индексация и доплата до МЗП

Если зарплата работника за полностью выполненную норму труда за месяц оказалась ниже МЗП, то нужно начислить доплату до МЗП.

При этом надо помнить, что индексация входит в общую сумму выплат за месяц, которую сравнивают с размером МЗП (см. письма Минсоцполитики от 02.02.2017 г. № 248/0/101-17/282; от 10.01.2018 г. № 27/0/101-18).

Также не забывайте, что если месяц отработан не полностью, то доплату до МЗП рассчитывают пропорционально к отработанному времени.

Помните, для целей выполнения указанного требования в текущем месяце в фактический заработок, который сравниваем с МЗП, не включаем выплаты, начисленные в текущем месяце за прошлые месяцы (сторнирование/доначисление) в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок (см. письмо Минсоцполитики от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17).

Важно!

Доначисленную зарплату, в том числе и индексацию зарплаты, для целей определения доплаты до МЗП относим к месяцам, ЗА которые они начислены.

Итак: в случае доначисления зарплаты (в том числе и индексации) за прошлый период — обязательно проконтролируйте заработок месяцев, за которые она доначисляется. И если в них были начислены доплаты до МЗП — приведите эти доплаты в соответствие (откорректируйте) с учетом проведенных доначислений.

Доначисленная сумма зарплаты может оказаться меньше или больше откорректированной доплаты до МЗП.

Как это повлияет на общую начисленную сумму зарплаты за месяц — предлагаем рассмотреть на примере. За основу возьмем пример 1 (индексация доначислена в июне за январь — май 2021 года) и покажем выборочно (за январь и апрель 2021 года) доначисление индексации (см. табл. 1).

Таблица 1. Корректировка доплаты до МЗП при доначислении индексации

Составляющие зарплаты 2021 года

Было начислено

Надо начислить

Разница

1. Сумма индексации меньше доплаты до МЗП. Январь работником полностью отработан (19 рабочих дней), оклад составляет 4173,00 грн и доплата до МЗП — 1827,00 грн. В июне 2021 года за январь доначислена индексация в сумме 86,26 грн.

Январь всего

6000,00

6000,00

0

Оклад

4173,00

4173,00

0

Индексация

0

86,26

86,26

Доплата до МЗП

1827,00

1740,74

-86,26

Сумма доначисленной индексации равна сумме откорректированной доплаты до МЗП. В результате общая сумма зарплаты работника осталась неизменной.

2. Сумма индексации больше доплаты до МЗП. Апрель работником полностью отработан (22 рабочих дня), оклад составляет 4173,00 грн, надбавка за сложность и напряженность в работе — 1669,20 грн, доплата до МЗП — 157,80 грн. В июне 2021 года за апрель доначислена индексация в сумме 161,17 грн.

Апрель всего

6000,00

6003,37

3,37

Оклад

4173,00

4173,00

0

Надбавка за сложность и напряженность в работе

1669,20

1669,20

0

Индексация

0

161,17

161,17

Доплата до МЗП

157,80

0

-157,80

Обратите внимание, в результате доначисления суммы индексации и сторнирования доплаты до МЗП фактическая сумма доначисленной зарплаты за апрель составляет 3,37 грн.

Перейдем к средней зарплате.

«Средняя» для отпуска

Правила расчета отпускных закреплены в Порядке № 100.

Отпускные рассчитываются путем умножения среднедневной зарплаты на количество календарных дней ежегодного отпуска.

Среднедневная зарплата рассчитывается путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за фактически отработанный период (расчетный период) на соответствующее количество календарных дней расчетного периода. Из расчета исключаются праздничные и нерабочие дни, установленные законодательством.

Суммы начисленной заработной платы для расчета средней зарплаты учитываются в том месяце, ЗА который они начислены, и в размерах, в которых они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и тому подобное (п. 3 Порядка № 100).

Поэтому, доначислив любую зарплатную выплату, проверьте, не относятся ли такие доначисления к расчетному периоду. Если это так, то сумму отпускных надо пересчитать.

Заметьте, если после проведения корректировок в результате доначисления индексации (рокировка с доплатой до МЗП) есть фактические доначисления зарплаты за расчетный период, по которому исчислялась среднедневная зарплата для отпуска, — обязательно проводите перерасчет отпускных. Рассмотрим это на примере.

Пример 2. Работнику в марте 2021 года начислено 3147,20 грн за 14 календарных дней отпуска (с 15 по 28 марта). Начисленная зарплата расчетного периода составляет 79579,20, количество календарных дней (без учета праздничных и нерабочих) расчетного периода — 354 (365 - 11 праздничных и нерабочих дней).

В июне 2021 года работнику была доначислена индексация за январь — май 2021 года, в том числе за месяцы расчетного периода (январь — февраль). Ее сумма составляет 172,52 грн.

Поскольку суммы индексации доначислены в том числе по месяцам расчетного периода, то мартовские отпускные надо пересчитать. Определим сумму доначисления отпускных.

1. Начисленная зарплата в расчетном периоде составит:

79579,20 + 172,52 = 79751,72 (грн).

2. Количество календарных дней расчетного периода не изменяется и составляет 354 (365 - 11 праздничных и нерабочих дней).

3. Исчислим среднедневную зарплату:

79751,72 : 354 = 225,29 (грн).

4. Рассчитаем сумму отпускных:

225,29 х 14 = 3154,06 (грн).

5. Рассчитаем сумму отпускных, которую надо доначислить:

3154,06 - 3147,20 = 6,86 (грн).

«Средняя» для больничных

Доначислена индексация. Сумму доначисленной индексации при расчете средней зарплаты для оплаты больничных/декретных включайте в заработок того месяца, в котором они были фактически начислены в бухучете.

Относить доначисленную индексацию к месяцам, за которые она начислена, не надо. Порядком № 1266 это не предусмотрено.

По условиям примера 1 работник болел в мае 2021 года. На основании листка нетрудоспособности ему были начислены больничные. Расчетный период для исчисления «больничной средней» — май 2020 года — апрель 2021 года.

Индексацию доначислили в июне 2021 года за январь — май 2021 года.

Сумму проведенных доначислений индексации для целей расчета больничных относим к месяцу их фактического проведения в бухучете — к июню 2021 года. Поэтому учитывать эти суммы индексации в зарплате, которая участвовала в исчислении майских больничных, не нужно. А вот если работник заболеет снова и июнь 2021 года попадет в расчетный период для исчисления больничных, тогда доначисленная в июне за прошлый период сумма индексации попадет в их расчет.

Перечислены отпускные. Также по условиям примера 1 в расчетный период исчисления больничных попали и отпускные, начисленные в марте.

Отметим, что учет отпускных в расчете среднедневной зарплаты отличается от других зарплатных начислений. И сумму начисленных отпускных, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяем пропорционально времени, приходящемуся на дни отпуска в соответствующем месяце (п.п. 1.6.1 Инструкции № 5).

То есть в расчет средней зарплаты включаем ту сумму отпускных, которая приходится на месяц отпуска, который входит в расчетный период. Так же это поясняют специалисты Минсоцполитики в письме от 16.09.2015 г. № 528/18/99-15.

А нужно ли включать в расчет доначисленные отпускные за прошлый период, который вошел в расчет больничных, и делать их перерасчет? По этому поводу специалисты ФСС выразили свое мнение в письме от 24.12.2019 г. № 2626-03-7*. Оно такое: в случае доначисления отпускных, включенных в расчетный период, пересчитывать больничные не нужно!

* Информацию об этом вы можете найти в комментарии «Ошиблись в сумме отпускных: пересчитывать ли больничные» // «ОТ», 2020, № 4.

Обратите внимание: не надо пересчитывать больничные и в случае, если сторнированы отпускные, включенные в расчетный период.

Следовательно, исходя из условий примера 1 (болезнь — в мае 2021 года), при пересчете в июне за март 2021 года отпускных майские больничные не пересчитываем.

Налоги и взносы

НДФЛ и ВС. Индексация — это выплата, которая относится к фонду заработной платы в составе дополнительной (п.п. 2.2.7 Инструкции № 5). А это значит, что из ее суммы надо удержать НДФЛ и ВС в общем порядке по ставке, действующей на момент начисления, — 18 и 1,5 % соответственно (п.п. 164.2.1, п. 167.1 и п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Всю доначисленную сумму индексации учитывают в составе зарплаты в месяце ее начисления. Относить к месяцам, за которые она начислена, не надо. Дело в том, что при перерасчете суммы доходов и НДФЛ, начисленного на нее, в частности для определения правильного применения НСЛ, только доходы в виде зарплаты за период ее сохранения в соответствии с законодательством, в том числе отпускные и больничные, относят к периодам, за которые они начислены.

Все другие зарплатные выплаты, в том числе и индексацию, следует облагать налогом по правилам и ставкам, действующим в периоде их начисления.

Такая позиция фискалов приведена в письмах ГФСУ от 10.05.2017 г. № 7955/5/99-99-13-01-01-16, от 13.05.2016 г. № 10468/6/99-99-13-01-01-15 (ср. USER_SHOW_ID).

Таким образом, из сумм индексации, доначисленной в июне 2021 года за январь — май 2021 года, НДФЛ и ВС нужно удержать в общей сумме зарплаты за июнь 2021 года.

ЕСВ. Индексация, как составляющая дополнительной заработной платы, является объектом взимания ЕСВ (абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). ЕСВ на нее начисляют по ставкам, установленным ст. 8 этого Закона. В общем случае для работников без инвалидности — 22 %.

Если начисление заработной платы работнику осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления (п.п. 2 п. 2 разд. IV Инструкции № 449). То есть «раскидывать» по месяцам, за которые доначисляется индексация, не надо.

При этом максимальную и минимальную величины базы взимания ЕСВ применяете к общему начисленному доходу за месяц, в котором была доначислена индексация.

Итак, в случае доначисления индексации за прошлый период работнику в июне 2021 года — ЕСВ за июнь 2021 года начисляйте на общую сумму зарплаты в этом месяце (без «разбивки» суммы индексации по месяцам, за которые она начислена).

Подытожим в табл. 2, как доначисленная индексация влияет на разные зарплатные показатели.

Таблица 2. Влияние доначисленной индексации на зарплатные показатели

Пересчитываем

Не пересчитываем

Доплату до МЗП

Больничные

Отпускные

НДФЛ (НСЛ), ВС

Среднюю зарплату из расчета 2 месяцев

ЕСВ

Долгая Ирина

Оплата труда, июнь, 2021/№ 11

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.