Информация по теме "" | Публикации по тегу
05.04.21
589 0
Распечатать
Избранное

МЗП: трудовая доплата и ЕСВ

Минимальная зарплата — очень важная вещь. Бухгалтер постоянно должен что-то сравнивать с ее размером. В частности, начисленную работнику месячную зарплату и базу начисления ЕСВ. Законодательство требует, чтобы эти показатели были не ниже минималки. Но не всегда. Когда МЗП за «главную», а когда «отдыхает»? Нужно ли начислять трудовую доплату и уплачивать ЕСВ из МЗП: да или нет? Быстро найти ответы вам поможет наша удобная таблица. Держите ее всегда под рукой.

Трудовая доплата до МЗП

Уплата ЕСВ из МЗП

Основные работники без инвалидности, полное рабочее время, отработан весь месяц (выполнена месячная норма труда)

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, проведите доплату до МЗП

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачивайте из МЗП

Пример 1. Должностной оклад работника составляет 5260 грн. Март 2021 года отработан полностью. По итогам месяца начислена премия в сумме 500 грн.

Трудовая доплата. Месячную премию учитывают при сравнении зарплаты с МЗП. Общая сумма зарплаты работника за март 2021 года составляет 5760 грн (5260 + 500). Это ниже месячного размера МЗП (6000 грн). Поэтому проводим доплату до уровня МЗП в сумме 240 грн (6000 - 5760).

Общая сумма зарплаты, которая должна быть начислена работнику за март 2021 года:

5260 + 500 + 240 = 6000 (грн).

ЕСВ. Поскольку сумма зарплаты с учетом трудовой доплаты не ниже МЗП, начисляем ЕСВ на фактическую базу: 6000 грн х 22 % = 1320 грн

Основные работники — лица с инвалидностью, полное рабочее время, отработан весь месяц (выполнена месячная норма труда)

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, проведите доплату до суммы МЗП

НЕТ. ЕСВ начисляйте на фактическую базу его начисления (п.п. 6 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 4491)

Пример 2. Должностной оклад работницы составляет 4379 грн. Ей установлена инвалидность III группы. Март 2021 года отработан полностью. Она работает в учреждении полное рабочее время, месячную норму труда выполнила. В марте начислена премия к Международному женскому дню в сумме 600 грн.

Внимание! Премию к государственному празднику начисляют «сверху» МЗП (также см. таблицу ниже). Поэтому с минималкой сравниваем только начисленный оклад.

Сумма зарплаты за март 2021 года (4379 грн) ниже МЗП (6000 грн). Поэтому проводим доплату до МЗП: 6000 - 4379 = 1621 (грн).

Поэтому за март с учетом трудовой доплаты и праздничной премии работнице начислена зарплата в размере 6600 грн.

ЕСВ. Работникам с инвалидностью ЕСВ начисляют по ставке 8,41 %. Поэтому ЕСВ уплачиваем из фактической базы начисления: 6600 грн х 8,41 % = 555,06 грн

Основные работники без инвалидности, неполное рабочее время, отработан весь месяц

ДА. Определите зарплату за фактически отработанное время и минзарплатную границу пропорционально занятости работника. Если зарплата меньше МЗП, начисляйте трудовую доплату

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, то ЕСВ уплачивайте из МЗП (см. консультацию в подкатегории 201.04.01 ЗІР ГНС)

Пример 3. Работник, для которого это место работы является основным, занимает 0,5 штатной единицы. Зарплата за фактически отработанное время в марте 2021 года — 2780 грн.

Трудовая доплата. Поскольку работник занимает 0,5 штатной единицы, то и минзарплатную границу для него рассчитываем пропорционально его занятости:

6000 грн х 0,5 = 3000 грн.

Граница выше мартовского заработка. Следовательно, необходимо начислить трудовую доплату в сумме 220 грн (3000 - 2780).

Общая сумма зарплаты за март 2021 года — 3000 грн.

ЕСВ. Зарплата за месяц (3000 грн) ниже МЗП (6000 грн). Поэтому на разницу между ними (3000 грн) придется доначислять ЕСВ. То есть по этому работнику общая сумма ЕСВ за март 2021 года составляет:

3000 грн х 22 % + 3000 грн х 22 % = 1320 грн

Основные работники — лица с инвалидностью, неполное рабочее время, отработан весь месяц

ДА. Определите зарплату за фактически отработанное время и минзарплатную границу пропорционально занятости работника. Если зарплата меньше МЗП, начисляйте трудовую доплату

НЕТ. ЕСВ начисляйте на фактическую базу его начисления (см. письмо ГФСУ от 06.04.2017 г. № 7121/6/99-99-13-02-03-15)

Пример 4. Работник с инвалидностью трудоустроен в учреждение по основному месту работы на 0,7 ставки. Зарплата за фактически отработанное время в феврале 2021 года — 3640 грн.

Трудовая доплата. Минзарплатную границу рассчитываем пропорционально занятости работника:

6000 х 0,7 = 4200 (грн).

Она выше зарплаты работника (3640 грн). Следовательно, начисляем трудовую доплату в сумме

560 грн (4200 - 3640).

Общая сумма зарплаты за февраль — 4200 грн (3640 + 560).

ЕСВ. Зарплата за месяц (4200 грн) ниже МЗП (6000 грн). Но поскольку работник является лицом с инвалидностью, то ЕСВ уплачиваем из фактической базы его начисления по ставке 8,41 %. Поэтому сумма взноса составляет: 4200 грн х 8,41% = 353,22 грн

Внешний совместитель, отработан весь месяц

ДА. Определите зарплату за фактически отработанное время и минзарплатную границу пропорционально занятости работника. Если зарплата меньше МЗП, начисляйте трудовую доплату (см. пример 3)

НЕТ. ЕСВ начисляйте на фактическую базу его начисления (абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ)

Внутренний совместитель без инвалидности, отработан весь месяц

ДА. Сравнение проводите по основному месту работы и по совместительству отдельно. По каждой из должностей определите зарплату и минзарплатную границу за фактически отработанное время пропорционально занятости работника. Если зарплата меньше МЗП, начисляйте трудовую доплату: отдельно по основному месту работы и отдельно по совместительству

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, то ЕСВ уплачивайте из МЗП. С размером МЗП сравнивайте общую сумму дохода, начисленного по основному месту работы и по совместительству

Пример 5. Работник — внутренний совместитель. На основной должности он занимает 0,5 штатной единицы, а по внутреннему совместительству — 0,25. Зарплата за фактически отработанное время в феврале 2021 года составляет: по основной должности — 3250 грн, по совместительству — 1230 грн.

Трудовая доплата. Рассчитаем минзарплатную границу с учетом занятости работника:

по основному месту работы: 6000 грн х 0,5 = 3000 грн;

по месту работы по внутреннему совместительству: 6000 грн х 0,25 = 1500 грн.

По основному месту работы фактическая зарплата работника выше минзарплатной границы. Поэтому доплачивать не нужно. А вот по совместительству — ниже. Поэтому начисляем трудовую доплату в размере 270 грн

(1500 - 1230).

Таким образом, сумма зарплаты за февраль 2021 года составляет:

по основному месту работы — 3250 грн;

по месту работы по совместительству — 1500 грн.

ЕСВ. Поскольку работник — внутренний совместитель, с размером МЗП (6000 грн) сравниваем общую сумму зарплаты, начисленной ему по основному месту работы и по внутреннему совместительству. Ее сумма составляет 4750 грн (3250 + 1500). Это меньше МЗП (6000 грн). Поэтому на разницу (1250 грн) доначисляем ЕСВ. То есть по этому работнику общая сумма ЕСВ за февраль 2021 года составляет:

4750 грн х 22 % + 1250 грн х 22 % = 1320 грн

Основные работники без инвалидности, месяц отработан не полностью в связи с болезнью, отпуском, простоем

ДА. Определите зарплату за фактически отработанное время и минзарплатную границу пропорционально занятости работника. Если зарплата меньше МЗП, начисляйте трудовую доплату.

Отпускные, больничные, оплату простоя не учитывайте при сравнении с МЗП.

Важно! Если вы в текущем месяце начисляете отпускные в будущем месяце, то для целей сравнения с МЗП отпускные отнесите к месяцу, за который они начислены.

Как поступать в таком случае с ЕСВ, читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2020, № 30, с. 31

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачивайте из МЗП. Правило действует для всех видов отпусков, предусмотренных ст. 4 Закона об отпусках, в том числе за свой счет.

Исключение — неоплачиваемый отпуск на период проведения АТО/ООС (п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках). Это предусмотрено п.п. 6 п .2 разд. ІІІ Инструкции № 449.

Внимание! Если работнику начисляют больничные за прошлый месяц или за несколько месяцев (переходный больничный), то:

• в месяце начала болезни ЕСВ начисляйте на фактическую базу начисления ЕСВ;

• в месяце получения листка нетрудоспособности для целей сравнения с МЗП больничные относите к месяцам, за которые они начислены. Если после распределения общий доход в месяцах, на которые пришлась болезнь, меньше МЗП, ЕСВ уплачивайте из МЗП

Пример 6. Работник находился в ежегодном отпуске с 5 по 29 марта 2021 года (приступил к работе 30.03.2021 г. — с учетом продления отпуска на 1 праздничный день). Зарплата за фактически отработанные 6 дней — 1638 грн, отпускные — 4095 грн.

Трудовая доплата. Отпускные отбрасываем. В сравнительные расчеты берем только зарплату за фактически отработанное время.

Минзарплатная граница по работнику будет составлять: 6000 : 22 раб. дн. х 6 раб. дн. = 1636,36 грн,

где 22 — количество рабочих дней в марте 2021 года по графику работы учреждения;

6 — количество фактически отработанных работником дней в марте.

Зарплата работника за фактически отработанное время (1638 грн) выше зарплаты, рассчитанной исходя из уровня МЗП (1636,36 грн). Поэтому начислять трудовую доплату не нужно.

ЕСВ. База начисления ЕСВ — 5733 грн (1638 + 4095). Она ниже МЗП (6000 грн). Поэтому доначисляем ЕСВ на разницу между этими величинами (267 грн).

Следовательно, общая сумма ЕСВ за март 2021 года составляет:

5733 грн х 22 % + 267 грн х 22 % = 1320 грн

Основные работники и совместители, месяц отработан не полностью в связи с приемом/увольнением

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной пропорционально занятости работника и отработанному времени, проведите трудовую доплату

НЕТ. ЕСВ рассчитывайте исходя из фактической базы его начисления

Пример 7. Работник принят на работу с 08.02.2021 г. Оклад работника — 2910 грн. Учет рабочего времени ведется в часах (суммированный учет). Норма рабочего времени на февраль — 160 часов. В связи с тем, что работник принят с 8 февраля, он фактически отработал в этом месяце 120 часов. Ему также начислена месячная премия за март в сумме 550 грн.

Трудовая доплата. Зарплата в феврале составляет 2732,50 грн, в том числе:

зарплата за основное отработанное время: 2910 грн : 160 ч х 120 ч = 2182,50 грн;

месячная премия — 550 грн.

Минзарплатная граница будет составлять: 6000 грн : 160 ч х 120 ч = 4500 грн.

Зарплата работника за фактически отработанное время ниже минзарплатной границы.

Рассчитываем трудовую доплату: 4500 грн - 2732,50 грн = 1767,50 грн.

С учетом такой доплаты зарплата работника за февраль равна 4500 грн.

ЕСВ. Поскольку месяц работник отработал не полностью, начисляем ЕСВ на фактическую базу его начисления. Сумма ЕСВ составляет: 4500 грн х 22 % = 990 грн

В отчетном месяце доход работнику не начисляли, нет ни одного отработанного дня (часа)

НЕТ. Не начисляйте доплату до МЗП, поскольку нет ни одного отработанного дня (часа)

НЕТ. Отсутствует база начисления ЕСВ

Работник с инвалидностью и/или внешний совместитель в отчетном месяце не отработал ни одного дня (часа), но начислены отпускные, больничные (пособие по беременности и родам)

НЕТ. Не начисляйте доплату до МЗП, поскольку нет ни одного отработанного дня (часа)

НЕТ. ЕСВ рассчитывайте исходя из фактической базы его начисления

Основной работник без инвалидности, в отчетном месяце не отработал ни одного дня (часа), но начислены (или на этот месяц приходятся) отпускные, больничные (пособие по беременности и родам)

НЕТ. Не начисляйте доплату до МЗП, поскольку нет ни одного отработанного дня (часа)

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачивайте из МЗП

Пример 8. Работник с 1 по 24 февраля 2021 года находился в ежегодном основном отпуске, а с 25 по 28 февраля — в отпуске за свой счет. Следовательно, в феврале работник не отработал ни одного дня. Ему начислены только отпускные в сумме 4475 грн.

Трудовая доплата. Доплачивать до МЗП не нужно. Аргумент — работник не отработал ни одного дня.

ЕСВ. В феврале были начислены отпускные и их сумма (4475 грн) меньше МЗП (6000 грн). Поэтому на разницу между этими суммами (1525 грн) нужно доначислить ЕСВ. Сумма взноса равна 1320 грн (4475 грн х 22 % + 1525 грн х 22 %)

1 Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.

Выплаты, которые начисляют «сверху» МЗП

Выплаты, перечисленные в ст. 31 Закона об оплате труда

• доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья (например, доплата за работу в тяжелых и вредных (особо тяжелых и особо вредных) условиях труда по условиям аттестации рабочих мест, за использование дезинфицирующих средств, за уборку туалетов и т. п.)

• доплата за работу в ночное и сверхурочное время

• надбавка за разъездной характер работы

• премии к юбилейным и праздничным датам

Выплаты, начисленные за неотработанное время или не связанные с выполнением норм труда (письма Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 322/0/101-17/282, от 13.02.2017 г. № 294/0/101-17/282, от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17 и от 18.06.2018 г. № 1056/0/101-18), в частности, такие:

• отпускные и компенсация за неиспользованные дни отпусков

• оплата простоя

• оплата работникам, привлекаемым к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они осуществляются в рабочее время

• оплата за период повышения квалификации

• систематическая материальная помощь

Суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты (письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 394/0/101-17/282)

Сумма оплаты дней командировки исходя из средней зарплаты (см. письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282). При этом сумма оплаты за период командировки, рассчитанная по дневному заработку, входит в общую сумму зарплаты для целей сравнения с МЗП

Выплаты, которые согласно Инструкции № 52 не относятся к фонду оплаты труда, например, такие:

• больничные и декретные

• материальная помощь разового характера

• выходное пособие

2 Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Жиленко Екатерина

Бюджетная бухгалтерия, апрель, 2021/№ 13

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



Комментарии
0
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі