Налоги с заработной платы: примеры расчета

Предельный размер зарплаты, к которой применяется налоговая социальная льгота, в 2018 году равен 2470 грн. Указанный предельный размер зарплаты для применения льготы остается неизменным в 2018 году и будет действовать до 31 декабря т.г. включительно. 

Также напоминаем, что начиная с 2016 года содержание взноса из заработной платы работника не производится.

8 примеров расчета налогов с заработной платы

Пример 1. Работнику начислены за полный отработанный месяц 3723 грн. - минимальную зарплату. Налоговая социальная льгота к такой заработной платы не применяется, поскольку она больше предельный размер дохода, который дает право на налоговую социальную льготу 2470 грн.).

1. Считаем налог на доходы физических лиц: 3723 Х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 670,14 грн.

2. Считаем военный сбор: 3723 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 Х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержания - 725,99 грн. (670,14 грн. + 55,85 грн.)

К выплате работнику - 2997,01 грн. (3723 грн. - 670,14 грн. - 55,85 грн.)

Пример 2. Работнику (одинокая мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей) начисленные за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о том, что имеет право на повышенную 150%-ную налоговую социальную льготу согласно пп. а) п 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса Украины), и добавила соответствующие документы. При определении предельного уровня дохода, который в данном случае дает право на получение налоговой социальной льготы следует руководствоваться абз.2 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса, согласно которому предельный размер дохода для одинокой матери определяется как произведение суммы в 2470 грн. и соответствующего количества детей. Итак, для одинокой матери расчетная граница для начисления ПСП будет составлять 4940 грн. (2470 Х на 2), а налоговая социальная льгота будет составлять 2643 грн. (1321,5 Х 2).

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (3723 - 2643) х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 194,40 грн.

2. Считаем военный сбор: 3723 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержания - 250,25 грн. (194,40 грн. + 55,85 грн.)

К выплате работнику - 3472,75 грн. (3723 грн. - 194,40 грн. - 55,85 грн.)

Пример 3. Работнику (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом) начисленные за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100% -ную налоговую социальную льготу на одного ребенка и на повышенную 150% -ную налоговую социальную льготу на ребенка-инвалида, согласно п.п. 169.1.2 и пп. б) п 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса Украины, и добавила соответствующие документы. При определении предельного уровня дохода, который в данном случае дает право на получение налоговой социальной льготы следует руководствоваться абз.2 п 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса: предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы в 2470 грн. и соответствующего количества детей. Итак, для матери, имеющей двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом расчетная граница для начисления ПСП будет составлять 4940 грн. (2470 Х 2), а налоговая социальная льгота будет составлять 2202,5 грн. (881 грн. + 1321,50 грн.), Поскольку пп. 169.3.1 ст. 169 НКУ предусмотрено применение основного и повышенной социальной льготы одновременно.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (3723 - (881 + 1321,5)) Х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 273,69 грн.

2. Считаем военный сбор: 3723 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 Х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержания - 329,54 грн. (273,69 грн. + 55,85 грн.)

К выплате работнику - 3393,46 грн. (3723 грн. - 273,69 грн. - 55,85 грн.)

Пример 4. Работникам - мужу и жене, которые работают у одного работодателя и воспитывают троих детей в возрасте до 18 лет начислено за полный отработанный месяц 5900 грн. и 3723 грн. в соответствии. Поскольку в соответствии с абз.2 п 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса Украины предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы увеличивается до соответствующего количества детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на налоговую социальную льготу и увеличенную расчетную границу дохода, о чем указать в представленной работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали и о праве на увеличение расчетной границы дохода заявил муж / отец, получает большую зарплату.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (5900 - (881 Х 3 детей)) Х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 586,26 грн.

2. Считаем военный сбор 5900 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 88,50 грн.

3. Считаем единый взнос: 5900 Х 22% (ставка ЕСВ) = 1298 грн.

Удержания - 674,76 грн. (586,26 грн. + 88,50 грн.)

К выплате работнику - 5225,24 грн. (5900 грн. - 586,26 грн. - 88,50 грн.)

Поскольку заработная плата жены / матери 3723 грн. - больше 2470 грн., она не имеет права на применение НСЛ. Удержания составляют 725,99 грн .; «На руки» - 2997,01 грн. (3723 грн. - 725,99 грн.)

Рассмотрим альтернативу - в заявлении о праве на увеличение расчетной границы дохода заявила жена / мать, получает зарплату в 3723 грн.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (3723 - (881Х 3 детей)) Х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 194,40 грн.

2. Считаем военный сбор: 3723 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержания - 250,25 грн. (194,40 грн. + 55,85 грн.)

К выплате работнику - 3472,75 грн. (3723 грн. - 194,40 грн. - 55,85 грн.)

Поскольку заработная плата мужа / отца 5900 грн. - больше 2470 грн., он не имеет право на применение НСЛ. Содержание в таком случае составят 1150,50 грн .; «На руки» - 4749,50 грн.

Пример 5. Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислено 2000 грн. заработной платы. В данном случае работник имеет право на общую налоговую социальную льготу в 881 грн. (Поскольку заработная плата меньше предельный размер дохода, который дает право на налоговую социальную льготу), при условии подачи соответствующего заявления работодателю - п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса Украины.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (2000 - 881) х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 201,42 грн.

2. Считаем военный сбор 2000 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 30 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 Х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн. Согласно ч.5 ст.8 Закона Украины от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», если база начисления единого взноса меньше установленного размера минимальной заработной платы то единый взнос рассчитывается, как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Удержания - 231,42 грн. (201,42 грн. + 30,0 грн.)

К выплате работнику - 1768,58 грн. (2000 грн. - 201,42 грн. - 30,0 грн.)

Пример 6. Физическое лицо предоставило в период с 3 по 30 января 2018 услуги / выполнила работу на условиях договора гражданско-правового характера. Составлен акт предоставленных услуг / выполненных работ. Вознаграждение физический лицу по договору гражданско-правового характера составила 3000 грн.

1. Налог на доходы физических лиц 3000 Х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 540 грн.

2. Военный сбор 3000 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 45 грн.

3. Единый взнос: 3000 х 22% (ставка ЕСВ) = 660 грн. Единый взнос начисляется по ставке 22% на фактически начисленную вознаграждение по договору гражданско-правового характера независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Удержания - 585 грн. (540 грн. + 45 грн.)

К выплате физическому лицу - 2415 грн. (3000 грн. - 540 грн. - 45 грн.)

Пример 7. Работник уволился по собственному желанию 20 января 2018. За отработанный период ему начислены 2200 грн. Заявление на получение налоговой социальной льготы согласно пп.169.1.1. п.169.1. ст.169 Налогового кодекса Украины работник подал работодателю заранее. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месяца, в котором плательщик был уволен с работы. Налоговая социальная льгота в данном случае применяется, так как доход работника меньше предельный размер дохода, который дает право на налоговую социальную льготу (2470 грн.).

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (2200 - 881) х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 237,42 грн.

2. Считаем военный сбор 2200 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 33 грн.

3. Считаем единый взнос 2200 х 22% (ставка ЕСВ) = 484 грн. При увольнении работника единый взнос начисляется по ставке 22 проц. на фактически начисленную заработную плату независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Удержания - 270,42 грн. (237,42 грн. + 33 грн.)

К выплате работнику -1929,58 грн. (2200 грн. - 237,42 грн. - 33 грн.)

Пример 8. Работнику, который является лицом, отнесенным законом к второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, начисленные за полный отработанный месяц 4000 грн. Он сообщил в заявлении работодателю о том, что имеет право на повышенную 150% -ную налоговую социальную льготу согласно пп. в ЛС. 169.1.3 п.169.1 ст.169 Налогового кодекса Украины и добавил соответствующие документы. Налоговая социальная льгота к такой заработной платы не применяется, поскольку она больше предельный размер дохода, который дает право на налоговую социальную льготу 2470 грн.

1. Налог на доходы физических лиц: 4000 Х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 720 грн.

2. Военный сбор: 4000 Х 1,5% (ставка военного сбора) = 60 грн.

3. Единый взнос: 4000 х 22% (ставка ЕСВ) = 880 грн.

Удержания - 780 грн. (720 грн. + 60 грн.)

К выплате работнику - 3220 грн. (4000 грн. - 720 грн. - 60 грн.)

О праве на льготу и его подтверждение

Обращаем внимание, что согласно п.169.2 ст. 169 Налогового кодекса Украины налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месяцу работы. Если их несколько, работник самостоятельно выбирает место применения налоговой социальной льготы и представляет работодателю соответствующее заявление. Льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

Итак, работнику надо вовремя подать заявление о применении налоговой социальной льготы (а при наличии нескольких мест работы - выбрать место применения НСЛ и подать заявление) и предоставить соответствующие документы, подтверждающие право на льготу. Также соответствующее заявление и документы подаются работодателю сразу после возникновения права на повышенную льготу (льготы). В другом випадкуроботодавець льготу не начисляет.

Перечень документов, которые необходимо своевременно, вместе с соответствующим заявлением, предоставить работодателю для получения налоговой социальной льготы, определен Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением Кабмина от 29.12.2010 г.. № 1227.