Информация по теме "" | Публикации по тегу
19.07.21
577 0
Распечатать
Избранное

Дополнительная база ЕСВ в Д1: больничные и декретные нюансы

Выполнять правило об уплате ЕСВ с МЗП обязаны все работодатели относительно основных работников без инвалидности. При этом если МЗП выше фактической базы начисления ЕСВ, следует рассчитать дополнительную базу и доначислить ЕСВ. Как правильно это сделать при начислении больничных и декретных, расскажем в этой статье.

Главные аспекты

В Д1 дополнительную базу начисления (разницу) показываем в отдельной строке.

При этом в графе 08 проставляем код КЗЛ:

• «1» — если в отчетном месяце работнику начисляли зарплату;

• «29» — если в отчетном месяце есть только больничные или в текущем отчетном периоде отражаем доплату до минимального страхового взноса за прошлый период, связанную с больничными, начисленными в текущем отчетном периоде за прошлые отчетные периоды;

• «42» — если в отчетном месяце есть только декретные или в текущем отчетном периоде отражаем доплату до минимального страхового взноса, связанную с декретными, начисленными в прошлом отчетном периоде за текущий отчетный период (или в текущем отчетном периоде за прошлый).

В графе 09 проставляем:

• КТН «13» — если отражаем доплату в текущем месяце за текущий месяц (в графе 08 код категории «1», «29», «42») или в текущем месяце за предыдущий месяц (месяцы) в связи с начислением больничных/декретных (в графе 08 код категории «29», «42»);

• КТН «14» — если отражаем доплату в текущем отчетном периоде за предыдущий отчетный период, которая возникла в связи с перерасчетом отпускных при увольнении;

• КТН «2» — если исправляем ошибку: в прошлых отчетных периодах не начисляли или не отразили доплату;

• КТН «3» — если исправляем ошибку: в прошлых отчетных периодах завысили или ошибочно отразили доплату.

В графе 10 указываем месяц и год, за который определяем дополнительную базу начисления ЕСВ.

В графе 18 отражаем непосредственно сумму начисленной дополнительной базы.

В графе 20 указываем сумму ЕСВ (22 %), начисленного на дополнительную базу.

В графе 21 проставляем отметку «1» (да). Ведь, требование об уплате ЕСВ с МЗП выполняется только относительно основных работников.

Особенности для больничных и декретных

Больничные. Для целей сравнения с МЗП больничные следует относить к месяцам, за которые они начислены. Если с учетом суммы больничных фактическая база начисления ЕСВ за соответствующий месяц оказалась ниже МЗП, рассчитываем разницу между этими величинами и начисляем на нее ЕСВ.

Имейте в виду: если месяц заканчивается, а работник не предоставил больничный (запоздалый или переходящий больничный), то в месяце начала болезни начисляем ЕСВ на фактическую базу начисления ЕСВ. Требование о ЕСВ с МЗП в этом случае не применяем.

После получения листка нетрудоспособности для целей сравнения с МЗП больничные относим к месяцам, за которые они начислены. Если после такого распределения в месяцах, на которые пришлась временная нетрудоспособность, база начисления ЕСВ меньше МЗП, на каждую такую отдельную разницу между базой начисления и МЗП доначисляем ЕСВ.

Декретные. Для целей сравнения с МЗП суммы пособия по беременности и родам также следует относить к месяцам, за которые они начислены. Если в каком-то месяце фактическая база начисления ЕСВ окажется ниже МЗП, на разницу между этими двумя величинами доначисляйте ЕСВ.

Сравнительные расчеты делаем месяц в месяц. Наперед доначисления ЕСВ не проводим. Объясняется это тем, что действующее законодательство не обязывает наперед начислять ЕСВ на дополнительную базу в будущих месяцах. Поэтому в месяце непосредственного начисления декретных ЕСВ за будущие месяцы начисляем на фактическую базу.

Далее на примерах рассмотрим, как отражать дополнительную базу в Д1.

Пример 1 (больничные). Работник (основное место работы, без инвалидности) болел с 20 по 31 мая 2021 года (12 к. дн.). Больничные начислены в июне 2021 года в размере 1955,73 грн (ЕСВ430,26 грн).

За 10 раб. дн. мая работнику начислена зарплата в размере 3333,33 грн (ЕСВ733,33 грн).

За июнь ему начислена зарплата в размере 6000,00 грн (ЕСВ — 1320 грн).

Для наглядности исходные данные сведем в таблицу.

Начисленная зарплата и больничные

Месяц 2021 года

Количество к. дн.

Сумма зарплаты, грн

Сумма больничных, грн

ЕСВфакт, грн

Дополнительная база, грн

ЕСВ на дополнительную базу, грн

Май

31

3333,33

733,33

Июнь

30

6000,00

1955,73

1750,26

710,94май

156,41май

Как видим, в мае 2021 года фактическая база начисления ЕСВ меньше МЗП (3333,33

А вот в июне выясняем, есть ли необходимость в начислении дополнительной базы за май. Общая база начисления за май с учетом больничных составляет: 3333,33 + 1955,73 = 5289,06 грн. Это меньше МЗП (5289,06

скачать файл

Рис. 1. Больничные и дополнительная база в Д1

Рассмотрим пример.

Пример 2 (декретные). Работнице (основное место работы, без инвалидности) начислено пособие по беременности и родам в марте 2021 года в сумме 24948 грн (за 126 дней). Декретный отпуск оформлен с 26.03.2021 г.

Начисленное пособие по беременности и родам

Месяц 2021 года

Количество к. дн.

Сумма декретных, грн

ЕСВфакт, грн

Дополнительная база, грн

ЕСВ на дополнительную базу, грн

Март

6

1188,00

261,36

Апрель

30

5940,00

1306,80

60,00

13,20

Май

31

6138,00

1350,36

Июнь

30

5940,00

1306,80

60,00

13,20

Июль

29

5742,00

1263,24

Вместе

126

24948,00

5488,56

В данном случае вся сумма начисленного пособия по беременности и родам была отражена в объединенном отчете за 1 квартал 2021 года. За апрель и июнь 2021 года начисленная сумма пособия оказалась меньше МЗП на 60 грн (6000 - 5940). Поэтому за эти месяцы доначисляем ЕСВ в сумме 13,20 грн (60,00 х 22 %) (см. рис. 2). В июле 2021 года также придется начислять дополнительную базу. Ведь в этом месяце мамочка, скорее всего, оформит «уходовый» отпуск. Как следствие — другого дохода не будет и сумма зарплаты будет меньше МЗП. Но это дело уже 3 квартала.

Рис. 2. Декретные и дополнительная база в Д1

Прикрепленные файлы

Остапчук Александр

Бюджетная бухгалтерия, июль, 2021/№ 27

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



Комментарии
0
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі