Годовая финотчетность: шпаргалка по составлению
1 О составлении ф. № 1-дс и ф. № 2-дс — подробно в статье «Финотчетность: шпаргалка по составлению» // «Бюджетная бухгалтерия», 2021, № 23-24, с. 11.
Готовимся к составлению
Хотите узнать секреты удачной подачи отчетности? Охотно с вами поделимся. Главное — правильно организовать подготовительную работу. При этом вам придется осуществить ряд мероприятий, чтобы в отчетность попала только достоверная информация, без ошибок и искажений.
Рассмотрим, из каких шагов состоит подготовительная работа.
Форма № 3-дс
В Отчете о движении денежных средств (ф. № 3-дс) отражаем движение денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности учреждения. При этом информацию о суммах поступлений и расходов приводим развернуто по видам деятельности.
Для заполнения этого Отчета используем данные регистров аналитического учета о поступлении и расходовании денежных средств. В частности, это могут быть ведомости аналитического учета наличия и движения денежных средств (счета 22, 23), доходов (счета 70 — 75) и расходов (счета 80 — 85).
Заметим: все суммы поступления и использования денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отражаем в ф. № 3-дс с учетом НДС.
Рассмотрим подробнее порядок заполнения ф. № 3-дс.
Порядок заполнения ф. № 3-дс
Название строки |
Код строки |
Какую информацию указываем |
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
||
Надходження від обмінних операцій: |
||
бюджетні асигнування |
3000 |
Поступления средств, полученных за счет бюджетных ассигнований на выполнение учреждением своих полномочий, определенных законодательством (субсчет 7011). Из этого показателя обязательно исключаем ассигнования капитального характера, которые учитываем в составе средств целевого финансирования (субсчет 5411) |
надходження від надання послуг (виконання робіт) |
3005 |
Средства, полученные от предоставления работ и услуг, а также реализации изготовленной продукции (субсчет 7111). Из этого показателя обязательно исключаем ассигнования капитального характера, которые учитываем в составе целевого финансирования (субсчет 5411). Также в этой строке указываем информацию о доходах, отраженных по субсчету 7112 |
надходження від продажу активів |
3010 |
Поступления от реализации в установленном порядке имущества (кроме продажи необоротных активов), а также прочие доходы, которые учитывают на субсчете 7211. Внимание! В эту строку не включаем поступления от продажи ОС, незавершенных капинвестиций, прочие поступления, которые указываем в стр. 3200 — 3225 |
інші надходження від обмінних операцій |
3015 |
Поступления от обменных операций (не включены в вышеперечисленные строки), которые по своей сути не могут относиться к инвестиционной и финансовой деятельности, которые учитывают на субсчете 7411 |
Надходження від необмінних операцій: |
||
податкові надходження |
3020 |
Эти строки распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк |
неподаткові надходження |
3025 |
|
трансферти, з них: |
3030 |
Трансферты, полученные распорядителем (субсчет 7512) |
кошти трансфертів, отримані від органів державного управління |
3031 |
|
надходження до державних цільових фондів |
3040 |
Эту строку распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк |
інші надходження від необмінних операцій |
3045 |
Поступления от необменных операций, которые учреждение учитывает на субсчете 7511 |
Надходження грошових коштів за внутрішніми операціями |
3050 |
Поступления наличных средств и денежных документов в кассу учреждения, зачисление средств в пути на соответствующие счета |
Інші надходження |
3090 |
Средства, полученные во временное распоряжение, подлежащие дальнейшему распределению, выплате работникам, перечислению по назначению, средства, полученные на счет в системе электронного администрирования НДС |
Усього надходжень від операційної діяльності |
3095 |
Стр. 3000 + 3005 + 3010 + 3015 + 3030 + 3045 + 3050 + 3090 |
Витрати за обмінними операціями: |
||
витрати на виконання бюджетних програм |
3100 |
Использование средств, связанное с выполнением бюджетным учреждением своих полномочий в соответствии с законодательством, которые учреждение учитывает на счете 80 |
витрати на виготовлення продукції (надання послуг, виконання робіт) |
3110 |
Использование средств, связанное с организацией и предоставлением услуг, изготовлением продукции, выполнением работ, которые учреждение учитывает на счете 81 |
витрати з продажу активів |
3115 |
Использование средств на оплату услуг, связанных с реализацией активов, которые учреждение учитывает на счете 82 |
інші витрати за обмінними операціями |
3120 |
Расходы, которые не попали в стр. 3100 — 3115 и которые учреждение учитывает на субсчете 8411 |
Витрати за необмінними операціями: |
||
трансферти, з них: |
3125 |
Суммы, перечисленные как трансферт |
средства трансфертов органам государственного управления других уровней |
3126 |
|
інші витрати за необмінними операціями |
3130 |
Не включенные в вышеперечисленные строки суммы использованных средств на направления операционной деятельности по необменным операциям. В частности, суммы, выплаченные как соцобеспечение, уплаченные суммы налоговых, неналоговых и прочих платежей на безвозвратной основе, предусмотренных законодательством, обороты кассовых поступлений по безвозмездно полученным активам, работам (услугам) в натуральной форме (субсчет 8511) |
Витрати грошових коштів за внутрішніми операціями |
3135 |
Использование наличных средств, денежных документов из кассы бюджетного учреждения и зачисление средств в пути на соответствующие счета |
Інші витрати |
3180 |
Использование средств, полученных во временное распоряжение, на дальнейшее их распределение, выплаты работникам, перечисление по назначению, в системе электронного администрирования НДС |
Усього витрат від операційної діяльності |
3190 |
Стр. 3100 + 3110 + 3115 + 3120 + 3125 + 3130 + 3135 + 3180 |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
Стр. 3095 - стр. 3190 |
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
||
Надходження від продажу: |
||
фінансових інвестицій |
3200 |
Поступления от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий |
основних засобів |
3205 |
Поступления средств от продажи ОС, за исключением поступлений от продажи имущества, считающихся доходами соответствующего бюджета |
інвестиційної нерухомості |
3210 |
Поступления средств от продажи инвестиционной недвижимости |
нематеріальних активів |
3215 |
Поступления средств от продажи нематериальных активов |
незавершених капітальних інвестицій |
3220 |
Поступления средств от продажи незавершенных капитальных инвестиций |
довгострокових біологічних активів |
3225 |
Поступления средств от продажи долгосрочных биологических активов |
Надходження цільового фінансування |
3230 |
Поступления средств, направляемых на приобретение (создание) необоротных активов |
Інші надходження |
3235 |
Прочие поступления от инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки |
Усього надходжень від інвестиційної діяльності |
3240 |
Стр. 3200 + 3205 + 3210 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 3235 |
Витрати на придбання: |
||
фінансових інвестицій |
3245 |
Расходы на приобретение соответствующих необоротных активов, финансовых инвестиций и капитальных активов |
основних засобів |
3250 |
|
інвестиційної нерухомості |
3255 |
|
нематеріальних активів |
3260 |
|
незавершених капітальних інвестицій |
3265 |
|
довгострокових біологічних активів |
3270 |
|
Інші витрати |
3285 |
Прочее использование средств на инвестиционную деятельность, не нашедшее своего отражения в предыдущих строках раздела |
Усього витрат від інвестиційної діяльності |
3290 |
Стр. 3245 + 3250 + 3255 + 3260 + 3265 + 3270 + 3285 |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
3295 |
Стр. 3240 - стр. 3290 |
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
||
Надходження від: |
||
повернення кредитів |
3300 |
Поступления средств в результате возврата ранее предоставленных учреждением кредитов |
отримання позик |
3305 |
Поступления средств в результате образования долговых обязательств: получение займов, выдача векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью |
отримання відсотків (роялті) |
3310 |
Поступления средств в результате получения процентов, роялти, дивидендов, операций по кредитованию и предоставлению гарантий и средств, которые получают распорядители бюджетных средств от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг |
Інші надходження |
3340 |
Прочие поступления денежных средств от финансовой деятельности по обменным операциям |
Усього надходжень від фінансової діяльності |
3345 |
Стр. 3300 + 3305 + 3310 + 3340 |
Витрати на: |
||
надання кредитів |
3350 |
Средства, потраченные на предоставление кредитов |
погашення позик |
3355 |
Средства, потраченные для погашения полученных займов |
сплату відсотків |
3360 |
Средства, использованные на уплату процентов за пользование кредитами и прочими заимствованиями |
Інші витрати |
3380 |
Расходы, не нашедшие своего отражения в предыдущих строках раздела |
Коригування |
3385 |
Эту строку распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк |
Усього витрат від фінансової діяльності |
3390 |
Стр. 3350 + 3355 + 3360 + 3380 + 3385 |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
3395 |
Стр. 3345 - стр. 3390 |
Чистий рух коштів за звітний період |
3400 |
Стр. 3195 + 3295 + 3395 |
Залишок коштів на початок року |
3405 |
Строку заполняем на основании данных ф. № 1-дс = стр. 1160 + 1165 + 1170 + 1175 гр. 3 |
Залишок коштів отриманий |
3410 |
— |
Залишок коштів перерахований |
3415 |
— |
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
3420 |
Сумма увеличения или уменьшения (приводим в скобках или со знаком «-») остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода |
Залишок коштів на кінець року |
3425 |
Строку заполняем на основании данных ф. № 1-дс = стр. 1160 + 1165 + 1170 + 1175 гр. 4 |
Стр. 3400 + 3405 + 3410 - 3415 + или - 3420 |
Внимание! После таблицы отдельно приводим информацию об операциях в натуральной форме:
• в строке «Надходження в натуральній формі» — стоимость бесплатно полученных от юридических и физических лиц товаров, работ и услуг;
• в строке «Витрати в натуральній формі» — расходы, связанные с получением товаров, работ, услуг в натуральной форме.
Форма № 4-дс
В Отчете о собственном капитале (ф. № 4-дс) раскрываем информацию, отраженную в разд. I пассива ф. № 1-дс. В частности, это информация о:
• сумме внесенного капитала (на начало и конец отчетного года);
• увеличении или уменьшении остатка собственного капитала на начало года в результате изменения учетной политики, исправления ошибок и т. п.;
• изменениях в составе и сумме собственного капитала в связи с получением или изъятием активов;
• увеличении или уменьшении собственного капитала в результате переоценки ОС;
• профиците/дефиците, сложившемся в отчетном периоде в результате деятельности бюджетного учреждения.
Для заполнения ф. № 4-дс используем такие источники информации, как: остатки по счетам 51, 52, 53, 54 и 55 из книги «Журнал-Главная», данные регистров аналитического учета, ф. № 1-дс, ф. № 2-дс.
Рассмотрим порядок заполнения ф. № 4-дс.
Порядок заполнения ф. № 4-дс
Статья |
Код строки |
Внесений капітал |
Капітал у дооцінках |
Фіна совий результат |
Капітал у підпри- ємства |
Резерви |
Цільове фінансу- вання |
Залишок на початок року |
4000 |
Сумма собственного капитала на начало года. Указанные суммы должны соответствовать показателям стр. 1400 — 1450 гр. 3 ф. № 1-дс. Также указанные суммы должны равняться суммам, указанным в ф. № 4-дс, стр. 4310 за предыдущий 2020 год |
|||||
Сальдо на 01.01.2021 по Кт 51 |
Сальдо на 01.01.2021 по Кт 53 |
Сальдо на 01.01.2021 по Кт 55 |
Сальдо на 01.01.2021 по Кт 52 |
— |
Сальдо на 01.01.2021 по Кт 54 |
||
Коригування: |
Суммы корректировок, предусмотренные НП(С)БУ 1252, разд. X НП(С)БУ 1013, и прочие изменения суммы накопленных финансовых результатов выполнения сметы |
||||||
Зміна облікової політики |
4010 |
||||||
Виправлення помилок |
4020 |
||||||
Інші зміни |
4030 |
||||||
Скоригований залишок на початок року |
4090 |
Стр. 4000 + 4010 + 4020 + 4030. Исчисление проводим по каждой графе отдельно. При отсутствии ошибок, изменения учетной политики, прочих корректировок показатели этой строки будут равны показателям, указанным в гр. 1 — 8 стр. 4000 этой формы и стр. 1495 гр. 3 ф. № 1-дс |
|||||
Переоцінка активів: |
Суммы дооценок (уценок) ОС, незавершенных капитальных инвестиций, нематериальных активов и долгосрочных биологических активов, проведенных в течение отчетного 2021 года |
||||||
Дооцінка (уцінка) основних засобів |
4100 |
— |
Информация о дооценке, приведенная по Кт 5311 |
— |
— |
— |
— |
Дооцінка (уцінка) незавершених капітальних інвестицій |
4110 |
— |
Информация об уценке, приведенная по Дт 5311 со знаком «-» или в скобках |
— |
— |
— |
— |
Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів |
4120 |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Дооцінка (уцінка) довгострокових біологічних активів |
4130 |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Профіцит/дефіцит за звітний період |
4200 |
— |
— |
Сальдо по Дт или Кт 5511 |
— |
— |
— |
Приводим разницу между доходами и расходами отчетного 2021 года. Этот показатель должен соответствовать сумме, указанной в стр. 2390 гр. 3 ф. № 2-дс |
|||||||
Збільшення капіталу в підприємства |
4210 |
— |
— |
— |
Оборот по Кт 52 |
— |
— |
Зменшення капіталу в підприємства |
4220 |
— |
— |
— |
Оборот по Дт 52 |
— |
— |
Інші зміни в капіталі |
4290 |
Указываем информацию о прочих изменениях в составе собственного капитала, не отраженных в других строках отчета ф. № 4-дс, в частности: • в гр. «Внесений капітал»: • увеличение капитала в результате оприходования необоротных активов; • уменьшение капитала в результате операций по изъятию активов по решению органа управления; • отнесение к накопленным финансовым результатам стоимости необоротных активов при их списании, на сумму которых в предыдущих отчетных периодах был увеличен капитал; • увеличение первоначальной стоимости объекта ОС, который продолжает использоваться, а остаточная стоимость его равна нулю, на сумму ликвидационной стоимости; • в гр. «Фінансовий результат»: • стоимость запасов, приобретенных в прошлых годах, отчужденных путем реализации в текущем году; • суммы перечисленных/полученных остатков средств, образовавшихся на начало отчетного периода; • корректировка накопленного финансового результата по субсчету 5512 в связи со списанием необоротных активов |
|||||
Разом змін в капіталі |
4300 |
Стр. 4100 + 4110 + 4120 + 4130 + 4200 + 4210 + 4220 + 4290 |
|||||
Залишок на кінець звітного періоду |
4310 |
Стр. 4090 + 4300. Внимание! Показатели стр. 4310 гр. 3 — 9 ф. № 4-дс должны соответствовать показателям стр. 1400 — 1450 гр. 4 ф. № 1-дс |
2 Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 125 «Изменения учетных оценок и исправление ошибок», утвержденное приказом Минфина от 24.12.2010 № 1629.
3 Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 101 «Подача финансовой отчетности», утвержденное приказом Минфина от 28.12.2009 № 1541.
Форма № 5-дс
Типовая форма Примечаний к годовой финансовой отчетности (ф. № 5-дс) утверждена отдельным приказом Минфина от 29.11.2017 № 977. Кроме того, Минфин недавно разработал ряд изменений к этому документу4. И заработают они с 01.01.2022. А значит, составлять Примечания к годовой финотчетности за 2021 год будем уже с учетом этих изменений. А как это сделать, сейчас расскажем. Но обо всем по порядку.
4 Проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности в государственном секторе» (см. по ссылке: mof.gov.ua/storage/files/Проект_Змін_КОАТУУ_і_форми_5-дс_варіант2.docx).
Так, в ф. № 5-дс необходимо привести показатели и пояснения, обеспечивающие детализацию и обоснованность статей финансовой отчетности, а также другую информацию, раскрытие которой предусмотрено НП(С)БУ.
Имейте в виду! В отличие от других форм финотчетности, в Примечаниях разрешено дополнительно вводить новые строки.
Преимущественно заполняем строки этой формы на основании остатков и оборотов по Дт и Кт соответствующих субсчетов. Однако некоторые показатели можно найти лишь в регистрах аналитического учета. А чтобы быть уверенными в правильности заполнения строк ф. № 5-дс и их увязке с другими формами годовой финотчетности, следует воспользоваться Методрекомендациями № 11705 и Методразъяснениями6.
5 Методические рекомендации по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности субъектов государственного сектора, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2017 № 1170.
6 Методические разъяснения проблемных вопросов составления и подачи финансовой отчетности распорядителями бюджетных средств в соответствии с НП(С)БУГС 101 «Подача финансовой отчетности» и перспективы подачи клиентами Казначейства отчетности в электронном виде, доведенные разъяснением Госказначейства от 13.02.2018 (см. по ссылке: buhgalter.com.ua/news/zvitnist/metodologichni-rozyasnennya-problemnih-pitan-skladannya-ta-podannya/).
Далее о каждом разделе Примечаний к годовой финотчетности отдельно.
Раздел I. Основні засоби
В этом разделе приводим развернутую информацию об ОС, а именно об: остатках на начало и конец года, проведенной переоценке (дооценке, уценке), выбытии и поступлениях в течение года, уменьшении/восстановлении полезности, начисленной амортизации за отчетный год, прочих изменениях за год и диапазоне полезного использования.
Всю информацию раскрываем по группам ОС и прочих необоротных материальных активов (далее — ПНМА). Для этого используем данные бухучета по счетам 10 и 11.
Порядок заполнения разд. I. Основні засоби
Наименование графы |
№ графы |
Порядок заполнения |
Залишок на початок року |
||
первісна (переоцінена) вартість |
3 |
Стр. 010 — сальдо на 01.01.2021по Дт 1010; стр. 020 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1011; стр. 030 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1012; стр. 040 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1013; стр. 050 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1014; стр. 060 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1015; стр. 070 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1016; стр. 080 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1017; стр. 090 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1018; стр. 100 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1111; стр. 110 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1112; стр. 120 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1113; стр. 130 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1114; стр. 140 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1115; стр. 150 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1116; стр. 160 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1117; стр. 170 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1118. Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170. Внимание! Стр. 180 = стр. 1001 + 1011 гр. 3 ф. № 1-дс |
знос |
4 |
Стр. 020, 100 и 160 гр. 4 не заполняем, поскольку стоимость земельных участков, музейных фондов и природных ресурсов амортизации не подлежит. В остальных строках приводим сальдо на 01.01.2021 по Кт счетов 10 и 11. Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170. Внимание! Стр. 180 = стр. 1002 + 1012 гр. 3 ф. № 1-дс |
Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) |
||
первісна (переоцінена) вартість |
5 |
Доначислена первоначальная (переоцененная) стоимость по видам ОС (стр. 010 — 090) и необоротным активам специального назначения (стр. 150). Информация для заполнения → гр. 10 Акта переоценки ОС |
знос |
6 |
Сумма переоценки (корректировка) износа по видам ОС (стр. 010 — 090) и необоротным активам специального назначения (стр. 150). Информация для заполнения → гр. 11 Акта переоценки ОС |
Вибуття за звітний рік |
||
первісна (переоцінена) вартість |
7 |
Итоговые данные о первоначальной (переоцененной) стоимости и суммах износа ОС и ПНМА, выбывших в течение 2021 года, по таким причинам как: • списание; • продажа; • безвозмездная передача; • недостача, хищения; • несоответствие критериям признания активом. Внимание! Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 181 — 185 ф. № 5-дс |
накопичена амортизація |
8 |
|
Надійшло за рік |
||
первісна (переоцінена) вартість |
9 |
Итоговые данные о первоначальной (переоцененной) стоимости и суммах износа ОС и ПНМА, поступивших в течение 2021 года в учреждение в связи с приобретением, изготовлением, безвозмездным получением (благотворительная помощь и операции по внутриведомственной передаче), реконструкцией, достройкой, модернизацией. Внимание! Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 186 — 189 ф. № 5-дс |
знос |
10 |
|
Зменшення/відновлення корисності |
11 |
Отражаем расходы от уменьшения полезности объектов ОС и восстановления их полезности после устранения причин предыдущего уменьшения полезности |
Нарахована амортизація за звітний рік |
12 |
В стр. 020, 100 и 160 гр. 4 ставим прочерк, поскольку стоимость земельных участков, музейных фондов и природных ресурсов амортизации не подлежит. В остальных строках — сумму начисленной амортизации за 2021 год. Заполняем на основании данных оборотов по Дт субсчетов 8014, 8114 с Кт субсчетов 1411, 1412. Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 |
Інші зміни за рік |
||
первісна (переоцінена) вартість |
13 |
Прочие изменения первоначальной (переоцененной) стоимости ОС и износа. Например, это может быть увеличение первоначальной стоимости ОС на сумму ликвидационной стоимости |
знос |
14 |
|
Залишок на кінець року |
||
первісна (переоцінена) вартість |
15 |
Определяем по всем группам ОС и ПНМА таким образом: гр. 3 + (или -) гр. 5 - гр. 7 + гр. 9 + (или -) гр. 13. Внимание! Полученный результат должен быть тождественен сумме стр. 1001 и 1011 гр. 4 ф. № 1-дс. Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 190 — 193 ф. № 5-дс |
знос |
16 |
Определяем по всем группам ОС и ПНМА таким образом: гр. 4 + (или -) гр. 6 - гр. 8 + гр. 10 + (или -) гр. 11 + гр. 12 + (или -) гр. 14. Внимание! Полученный результат должен быть тождественен сумме стр. 1002 и 1012 гр. 4 ф. № 1-дс |
Діапазон корисного використання |
||
від |
17 |
Приводим сроки полезного использования активов. В этом вопросе руководствуемся Типовыми сроками полезного использования ОС, приведенными в приложении 1 к Методрекомендациям ОС № 117 |
до |
18 |
7 Методические рекомендации по учетной политике субъекта государственного сектора, утвержденные приказом Минфина от 23.01.2015 № 11.
Раздел ІІ. Нематеріальні активи
Этот раздел похож на предыдущий. Но здесь приводим информацию, накопленную по субсчетам счета 12 и субсчета 1413.
Так, в табличной форме расшифровываем информацию о первоначальной стоимости и амортизации нематериальных активов на начало года, изменении их стоимости в течение года, а также рассчитываем их стоимость и износ на конец года. То есть в этом разделе раскрываем информацию, приведенную в стр. 1021 — 1022 ф. № 1-дс.
Раздел III. Капітальні інвестиції
Раскрываем информацию о суммах капинвестиций. То есть отражаем суммы расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, долгосрочных биологических активов, осуществленных в течение 2021 года. При этом указываем остатки таких инвестиций на начало и конец года. Строки этого раздела заполняем на основании данных счета 15 «Капитальные инвестиции» и расшифровываем показатель стр. 1030 ф. № 1-дс. Подробнее о заполнении разд. ІІІ — в таблице ниже.
Порядок заполнения разд. ІІІ. Капітальні інвестиції
Наименование показателя |
Код строки |
На начало года |
За год |
На конец года |
Капітальні інвестиції в основні засоби |
300 |
Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1311 |
Оборот по Дт 1311 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1311 |
Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи |
310 |
Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1312 |
Оборот по Дт 1312 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1312 |
Капітальні інвестиції в нематеріальні активи |
320 |
Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1313 |
Оборот по Дт 1313 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1313 |
Капітальні інвестиції в довгострокові біологічні активи |
330 |
Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1314 |
Оборот по Дт 1314 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1314 |
Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення |
340 |
Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1312 (в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения) |
Оборот по Дт 1312 в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1312 (в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения) |
Усього |
350 |
Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 = стр. 1030 гр. 3 ф. № 1-дс |
Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 |
Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 = стр. 1030 гр. 4 ф. № 1-дс |
Раздел ІV. Виробничі запаси
В этом разделе детализируем информацию о балансовой стоимости запасов на конец года, их поступлении и выбытии за год. Также здесь указываем данные об изменении стоимости запасов в результате увеличения/уменьшения к чистой стоимости реализации. А значит, в этом разделе приводим суммы остатков и оборотов по каждому субсчету учета запасов (счета 15, 16, 18).
Информацию формируем на основании аналитических ведомостей к каждому субсчету и данных книги «Журнал-Главная».
Порядок заполнения разд. ІV. Виробничі запаси
Наименование показателя |
Код строки |
Поступ- ления за год |
Выбытие |
Балан- совая стоимость на конец года |
Изменение стоимости на дату баланса |
||
всего |
из них потрачено на нужды учреж- дения |
увели- чение до чистой стои- мости реали- зации |
умень- шение до чистой стои- мости реали- зации |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Продукти харчуванння |
360 |
Оборот по Дт 1511 |
Оборот по Кт 1511 |
Обороты по Кт 15, 16, 18 в отношении запасов, использованных на нужды учреждения (кроме запасов, предназначенных для распределения, передачи и продажи) |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1511 |
Данные об увеличении стоимости до чистой стоимости реализации |
Данные об уменьшении стоимости запасов |
Медикаменти та перев’язувальні матеріали |
370 |
Оборот по Дт 1512 |
Оборот по Кт 1512 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1512 |
|||
Будівельні матеріали |
380 |
Оборот по Дт 1513 |
Оборот по Кт 1513 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1513 |
|||
Пально-мастильні матеріали |
390 |
Оборот по Дт 1514 |
Оборот по Кт 1514 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1514 |
|||
Запасні частини |
400 |
Оборот по Дт 1515 |
Оборот по Кт 1515 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1515 |
|||
Тара |
410 |
Оборот по Дт 1516 |
Оборот по Кт 1516 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1516 |
|||
Сировина і матеріали |
420 |
Оборот по Дт 1517 |
Оборот по Кт 1517 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1517 |
|||
Інші виробничі запаси |
430 |
Оборот по Дт 1518 |
Оборот по Кт 1518 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1515 |
|||
Готова продукція |
440 |
Оборот по Дт 1811 |
Оборот по Кт 1811 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1811 |
|||
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
450 |
Оборот по Дт 1812 |
Оборот по Кт 1812 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1812 |
|||
Державні матеріальні резерви та запаси |
460 |
Оборот по Дт 1814 |
Оборот по Кт 1814 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1814 |
|||
Активи для розподілу, передачі, продажу |
470 |
Оборот по Дт 1815 |
Оборот по Кт 1815 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1815 |
|||
Інші нефінансові активи |
480 |
Оборот по Дт 1816 |
Оборот по Кт 1816 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1816 |
|||
Незавершене виробництво запасів |
490 |
Оборот по Дт 16 |
Оборот по Кт 16 |
Сальдо на 31.12.2021 по Дт 16 |
|||
Усього |
500 |
Стр. 900 гр. 3 — 8 = стр. 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470 + 480 + 490 по гр. 3 — 8. Внимание! Стр. 900 гр. 6 = стр. 1050 + стр. 1060 гр. 4 ф. № 1-дс |
Обратите внимание: в Примечаниях к годовой финотчетности за 2021 год впервые придется расшифровать и привести информацию о стоимости запасов, выбывших в результате:
• безвозмездной передачи (внутриведомственная передача) — стр. 501;
• безвозмездной передачи (кроме внутриведомственной передачи) — стр. 502;
• стоимости запасов, признанных расходами в течение периода, — стр. 503.
Раздел VI. Зобов’язання
В этом разделе указываем информацию о суммах обязательств на начало и конец года по долгосрочным (счет 60), текущим (счета 61 — 66) обязательствам и доходам будущих периодов (счет 69). В отдельных графах раскрываем суммы обязательств в разрезе этих групп по срокам погашения.
В целом здесь все без изменений, заполняем этот раздел как и обычно.
Раздел VII. Дебіторська заборгованість
В этом разделе приводим информацию по группам дебиторской задолженности на конец года по срокам ее погашения.
Важно! В этом году при заполнении разд. VII ф. № 5-дс необходимо отдельно привести информацию о:
• сумме долгосрочной дебиторской задолженности по кредитам, предоставленным из бюджета, — стр. 651;
• сумме текущей дебиторской задолженности по кредитам, предоставленным из бюджета, — стр. 661.
Раздел VIII. Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів і державних цільових фондів
В этом разделе детализируем информацию об остатках денежных средств распорядителя в национальной и иностранной валюте в кассе, на счетах (в Казначействе и учреждениях банков), в пути.
Раздел IX. Доходи та витрати
В этом разделе приводим детализированную информацию по доходам и расходам по обменным и необменным операциям, указанным в ф. № 2-дс, а именно используем данные об оборотах по субсчетам доходов и расходов, списанным на финансовый результат отчетного периода, и книгу «Журнал-Главная».
Для удобства заполнения этого раздела Примечаний к финотчетности рекомендуем вести для каждого вида доходов отдельный аналитический счет.
Порядок заполнения разд. IX. Доходи та витрати
Наименование показателя |
Код строки |
Источник для заполнения |
Доходи від обмінних та необмінних операцій, визнані протягом звітного періоду, — усього |
760 |
Стр. 770 + 780 + 790 + 800 + 810 + 820 + 830 + 840 + 850 + 880 + 890 + 910 |
у тому числі: |
||
від обмінних операцій: |
||
бюджетні асигнування |
770 |
Оборот по Кт 7011 |
надання послуг |
780 |
Оборот по Кт 7111 |
продаж |
790 |
Оборот по Кт 7211 |
операції з капіталом |
800 |
Оборот по Кт 7211 |
продаж нерухомого майна |
810 |
— |
відсотки |
820 |
Оборот по Кт 7311 |
роялті |
830 |
Оборот по Кт 7311 |
дивіденди |
840 |
Оборот по Кт 7311 |
інші доходи від обмінних операцій |
850 |
Оборот по Кт 7411 |
у тому числі: |
||
курсова різниця |
851 |
Оборот по Кт 7411 |
дооцінка активів у межах суми попередньої уцінки |
852 |
Оборот по Кт 7411 |
відновлення корисності активів |
853 |
Оборот по Кт 7411 |
від необмінних операцій: |
||
податкові надходження |
860 |
— |
неподаткові надходження |
870 |
— |
трансферти |
880 |
Оборот по Кт 7512 |
гранти та дарунки |
890 |
Оборот по Кт 7511 |
надходження до державних цільових фондів |
900 |
— |
списаних зобов’язань, що не підлягають погашенню |
910 |
Оборот по Кт 7511 |
інші витрати — усього |
920 |
Стр. 930 + 940 |
у тому числі: |
||
інші витрати за обмінними операціями |
930 |
Стр. 931 + 932 + 933 + 934 |
з них: курсова різниця |
931 |
Оборот по Дт 8411 |
витрати, пов’язані з реалізацією активів |
932 |
Оборот по Дт 8212 |
уцінка активів |
933 |
Оборот по Дт 8411 |
витрати від зменшення корисності активів |
934 |
Оборот по Дт 8411 |
інші витрати за необмінними операціями |
940 |
Стр. 941 + 942 |
з них: витрати, пов’язані з передачею активів, що суб’єкти державного сектору передають суб’єктам господарювання, фізичним особам та іншим суб’єктам державного сектору для виконання цільових заходів |
941 |
Оборот по Дт 8511 |
неповернення депозитів |
942 |
Оборот по Дт 8511 |
Дополнительно приводим информацию о: • сумме полученных активов, работ (услуг) в натуральной форме (стр. 950); • сумме расходов, признанных в связи с недополучением ранее признанных доходов (стр. 960) |
Раздел Х. Нестачі та втрати грошових коштів і матеріальних цінностей
Указываем информацию о наличии и движении операций по списанию недостач и потерь денежных средств и материальных ценностей.
Раздел ХІІ. Біологічні активи
Расшифровываем информацию о биологических активах, приведенную в стр. 1041 — 1042 и стр. 1090 ф. № 1-дс. Приводим информацию о наличии и движении текущих и долгосрочных активов, учитываемых на субсчетах счета 17 «Биологические активы» (при их наличии в учреждении).
Раздел ХІІІ. Розшифровка позабалансових рахунків
Раскрываем сведения о сальдо по субсчетам забалансового учета на начало и конец года, а также о поступлении и выбытии объектов, учитываемых на забалансовых счетах.
Внимание! В разд. ХІІІ появились новые строки:
1355 — информация по забалансовому субсчету 055 «Обеспечения распорядителей бюджетных средств по выплатам работникам»;
1356 — информация по забалансовому субсчету 056 «Обеспечения государственных целевых фондов по выплатам».
Матвеева Виктория
Бюджетная бухгалтерия, декабрь, 2021/№ 48