Информация по теме "" | Публикации по тегу
27.12.21
2492 0
Распечатать
Избранное

Годовая финотчетность: шпаргалка по составлению

Заканчивается еще один год. Вскоре бухгалтеру придется погрузиться с головой в отчетные дела. Чтобы облегчить эту задачу, мы подготовили для вас подсказки и пояснения по заполнению годовой финансовой отчетности1.

1 О составлении ф. № 1-дс и ф. № 2-дс — подробно в статье «Финотчетность: шпаргалка по составлению» // «Бюджетная бухгалтерия», 2021, № 23-24, с. 11.

Готовимся к составлению

Хотите узнать секреты удачной подачи отчетности? Охотно с вами поделимся. Главное — правильно организовать подготовительную работу. При этом вам придется осуществить ряд мероприятий, чтобы в отчетность попала только достоверная информация, без ошибок и искажений.

Рассмотрим, из каких шагов состоит подготовительная работа.

Форма № 3-дс

В Отчете о движении денежных средств (ф. № 3-дс) отражаем движение денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности учреждения. При этом информацию о суммах поступлений и расходов приводим развернуто по видам деятельности.

Для заполнения этого Отчета используем данные регистров аналитического учета о поступлении и расходовании денежных средств. В частности, это могут быть ведомости аналитического учета наличия и движения денежных средств (счета 22, 23), доходов (счета 70 — 75) и расходов (счета 80 — 85).

Заметим: все суммы поступления и использования денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отражаем в ф. № 3-дс с учетом НДС.

Рассмотрим подробнее порядок заполнения ф. № 3-дс.

Порядок заполнения ф. № 3-дс

Название строки

Код строки

Какую информацию указываем

I. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Надходження від обмінних операцій:

бюджетні асигнування

3000

Поступления средств, полученных за счет бюджетных ассигнований на выполнение учреждением своих полномочий, определенных законодательством (субсчет 7011). Из этого показателя обязательно исключаем ассигнования капитального характера, которые учитываем в составе средств целевого финансирования (субсчет 5411)

надходження від надання послуг (виконання робіт)

3005

Средства, полученные от предоставления работ и услуг, а также реализации изготовленной продукции (субсчет 7111). Из этого показателя обязательно исключаем ассигнования капитального характера, которые учитываем в составе целевого финансирования (субсчет 5411). Также в этой строке указываем информацию о доходах, отраженных по субсчету 7112

надходження

від продажу активів

3010

Поступления от реализации в установленном порядке имущества (кроме продажи необоротных активов), а также прочие доходы, которые учитывают на субсчете 7211.

Внимание! В эту строку не включаем поступления от продажи ОС, незавершенных капинвестиций, прочие поступления, которые указываем в стр. 3200 — 3225

інші надходження від обмінних операцій

3015

Поступления от обменных операций (не включены в вышеперечисленные строки), которые по своей сути не могут относиться к инвестиционной и финансовой деятельности, которые учитывают на субсчете 7411

Надходження від необмінних операцій:

податкові надходження

3020

Эти строки распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк

неподаткові надходження

3025

трансферти, з них:

3030

Трансферты, полученные распорядителем (субсчет 7512)

кошти трансфертів, отримані від органів державного управління

3031

надходження до державних цільових фондів

3040

Эту строку распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк

інші надходження від необмінних операцій

3045

Поступления от необменных операций, которые учреждение учитывает на субсчете 7511

Надходження грошових коштів за внутрішніми операціями

3050

Поступления наличных средств и денежных документов в кассу учреждения, зачисление средств в пути на соответствующие счета

Інші надходження

3090

Средства, полученные во временное распоряжение, подлежащие дальнейшему распределению, выплате работникам, перечислению по назначению, средства, полученные на счет в системе электронного администрирования НДС

Усього надходжень від операційної діяльності

3095

Стр. 3000 + 3005 + 3010 + 3015 + 3030 + 3045 + 3050 + 3090

Витрати за обмінними операціями:

витрати на виконання бюджетних програм

3100

Использование средств, связанное с выполнением бюджетным учреждением своих полномочий в соответствии с законодательством, которые учреждение учитывает на счете 80

витрати на виготовлення продукції (надання послуг, виконання робіт)

3110

Использование средств, связанное с организацией и предоставлением услуг, изготовлением продукции, выполнением работ, которые учреждение учитывает на счете 81

витрати з продажу активів

3115

Использование средств на оплату услуг, связанных с реализацией активов, которые учреждение учитывает на счете 82

інші витрати за обмінними операціями

3120

Расходы, которые не попали в стр. 3100 — 3115 и которые учреждение учитывает на субсчете 8411

Витрати за необмінними операціями:

трансферти, з них:

3125

Суммы, перечисленные как трансферт

средства трансфертов органам государственного управления других уровней

3126

інші витрати за необмінними операціями

3130

Не включенные в вышеперечисленные строки суммы использованных средств на направления операционной деятельности по необменным операциям. В частности, суммы, выплаченные как соцобеспечение, уплаченные суммы налоговых, неналоговых и прочих платежей на безвозвратной основе, предусмотренных законодательством, обороты кассовых поступлений по безвозмездно полученным активам, работам (услугам) в натуральной форме (субсчет 8511)

Витрати грошових коштів за внутрішніми операціями

3135

Использование наличных средств, денежных документов из кассы бюджетного учреждения и зачисление средств в пути на соответствующие счета

Інші витрати

3180

Использование средств, полученных во временное распоряжение, на дальнейшее их распределение, выплаты работникам, перечисление по назначению, в системе электронного администрирования НДС

Усього витрат від операційної діяльності

3190

Стр. 3100 + 3110 + 3115 + 3120 + 3125 + 3130 + 3135 + 3180

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

Стр. 3095 - стр. 3190

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Надходження від продажу:

фінансових інвестицій

3200

Поступления от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий

основних засобів

3205

Поступления средств от продажи ОС, за исключением поступлений от продажи имущества, считающихся доходами соответствующего бюджета

інвестиційної нерухомості

3210

Поступления средств от продажи инвестиционной недвижимости

нематеріальних активів

3215

Поступления средств от продажи нематериальных активов

незавершених

капітальних інвестицій

3220

Поступления средств от продажи незавершенных капитальных инвестиций

довгострокових біологічних активів

3225

Поступления средств от продажи долгосрочных биологических активов

Надходження цільового фінансування

3230

Поступления средств, направляемых на приобретение (создание) необоротных активов

Інші надходження

3235

Прочие поступления от инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки

Усього надходжень від інвестиційної діяльності

3240

Стр. 3200 + 3205 + 3210 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 3235

Витрати на придбання:

фінансових інвестицій

3245

Расходы на приобретение соответствующих необоротных активов, финансовых инвестиций и капитальных активов

основних засобів

3250

інвестиційної нерухомості

3255

нематеріальних активів

3260

незавершених

капітальних інвестицій

3265

довгострокових біологічних активів

3270

Інші витрати

3285

Прочее использование средств на инвестиционную деятельность, не нашедшее своего отражения в предыдущих строках раздела

Усього витрат від інвестиційної діяльності

3290

Стр. 3245 + 3250 + 3255 + 3260 + 3265 + 3270 + 3285

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

3295

Стр. 3240 - стр. 3290

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження від:

повернення кредитів

3300

Поступления средств в результате возврата ранее предоставленных учреждением кредитов

отримання позик

3305

Поступления средств в результате образования долговых обязательств: получение займов, выдача векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью

отримання відсотків (роялті)

3310

Поступления средств в результате получения процентов, роялти, дивидендов, операций по кредитованию и предоставлению гарантий и средств, которые получают распорядители бюджетных средств от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг

Інші надходження

3340

Прочие поступления денежных средств от финансовой деятельности по обменным операциям

Усього надходжень від фінансової діяльності

3345

Стр. 3300 + 3305 + 3310 + 3340

Витрати на:

надання кредитів

3350

Средства, потраченные на предоставление кредитов

погашення позик

3355

Средства, потраченные для погашения полученных займов

сплату відсотків

3360

Средства, использованные на уплату процентов за пользование кредитами и прочими заимствованиями

Інші витрати

3380

Расходы, не нашедшие своего отражения в предыдущих строках раздела

Коригування

3385

Эту строку распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк

Усього витрат від фінансової діяльності

3390

Стр. 3350 + 3355 + 3360 + 3380 + 3385

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

3395

Стр. 3345 - стр. 3390

Чистий рух коштів за звітний період

3400

Стр. 3195 + 3295 + 3395

Залишок коштів

на початок року

3405

Строку заполняем на основании данных ф. № 1-дс = стр. 1160 + 1165 + 1170 + 1175 гр. 3

Залишок коштів отриманий

3410

Залишок коштів перерахований

3415

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

3420

Сумма увеличения или уменьшения (приводим в скобках или со знаком «-») остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода

Залишок коштів

на кінець року

3425

Строку заполняем на основании данных ф. № 1-дс = стр. 1160 + 1165 + 1170 + 1175 гр. 4

Стр. 3400 + 3405 + 3410 - 3415 + или - 3420

Внимание! После таблицы отдельно приводим информацию об операциях в натуральной форме:

• в строке «Надходження в натуральній формі» — стоимость бесплатно полученных от юридических и физических лиц товаров, работ и услуг;

• в строке «Витрати в натуральній формі» — расходы, связанные с получением товаров, работ, услуг в натуральной форме.

Форма № 4-дс

В Отчете о собственном капитале (ф. № 4-дс) раскрываем информацию, отраженную в разд. I пассива ф. № 1-дс. В частности, это информация о:

• сумме внесенного капитала (на начало и конец отчетного года);

• увеличении или уменьшении остатка собственного капитала на начало года в результате изменения учетной политики, исправления ошибок и т. п.;

• изменениях в составе и сумме собственного капитала в связи с получением или изъятием активов;

• увеличении или уменьшении собственного капитала в результате переоценки ОС;

• профиците/дефиците, сложившемся в отчетном периоде в результате деятельности бюджетного учреждения.

Для заполнения ф. № 4-дс используем такие источники информации, как: остатки по счетам 51, 52, 53, 54 и 55 из книги «Журнал-Главная», данные регистров аналитического учета, ф. № 1-дс, ф. № 2-дс.

Рассмотрим порядок заполнения ф. № 4-дс.

Порядок заполнения ф. № 4-дс

Статья

Код строки

Внесений капітал

Капітал у дооцінках

Фіна совий результат

Капітал у підпри- ємства

Резерви

Цільове фінансу- вання

Залишок на початок року

4000

Сумма собственного капитала на начало года. Указанные суммы должны соответствовать показателям стр. 1400 — 1450 гр. 3 ф. № 1-дс. Также указанные суммы должны равняться суммам, указанным в ф. № 4-дс, стр. 4310 за предыдущий 2020 год

Сальдо на 01.01.2021 по Кт 51

Сальдо на 01.01.2021 по Кт 53

Сальдо на 01.01.2021 по Кт 55

Сальдо на 01.01.2021 по Кт 52

Сальдо на 01.01.2021 по Кт 54

Коригування:

Суммы корректировок, предусмотренные НП(С)БУ 1252, разд. X НП(С)БУ 1013, и прочие изменения суммы накопленных финансовых результатов выполнения сметы

Зміна облікової політики

4010

Виправлення помилок

4020

Інші зміни

4030

Скоригований залишок на початок року

4090

Стр. 4000 + 4010 + 4020 + 4030.

Исчисление проводим по каждой графе отдельно.

При отсутствии ошибок, изменения учетной политики, прочих корректировок показатели этой строки будут равны показателям, указанным в гр. 1 — 8 стр. 4000 этой формы и стр. 1495 гр. 3 ф. № 1-дс

Переоцінка активів:

Суммы дооценок (уценок) ОС, незавершенных капитальных инвестиций, нематериальных активов и долгосрочных биологических активов, проведенных в течение отчетного 2021 года

Дооцінка (уцінка) основних засобів

4100

Информация о дооценке, приведенная по Кт 5311

Дооцінка (уцінка) незавершених капітальних інвестицій

4110

Информация об уценке, приведенная по Дт 5311 со знаком «-» или в скобках

Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів

4120

Дооцінка (уцінка) довгострокових біологічних активів

4130

Профіцит/дефіцит за звітний період

4200

Сальдо по Дт или Кт 5511

Приводим разницу между доходами и расходами отчетного 2021 года. Этот показатель должен соответствовать сумме, указанной в стр. 2390 гр. 3 ф. № 2-дс

Збільшення капіталу в підприємства

4210

Оборот по Кт 52

Зменшення капіталу в підприємства

4220

Оборот по Дт 52

Інші зміни в капіталі

4290

Указываем информацию о прочих изменениях в составе собственного капитала, не отраженных в других строках отчета ф. № 4-дс, в частности:

• в гр. «Внесений капітал»:

• увеличение капитала в результате оприходования необоротных активов;

• уменьшение капитала в результате операций по изъятию активов по решению органа управления;

• отнесение к накопленным финансовым результатам стоимости необоротных активов при их списании, на сумму которых в предыдущих отчетных периодах был увеличен капитал;

• увеличение первоначальной стоимости объекта ОС, который продолжает использоваться, а остаточная стоимость его равна нулю, на сумму ликвидационной стоимости;

• в гр. «Фінансовий результат»:

• стоимость запасов, приобретенных в прошлых годах, отчужденных путем реализации в текущем году;

• суммы перечисленных/полученных остатков средств, образовавшихся на начало отчетного периода;

• корректировка накопленного финансового результата по субсчету 5512 в связи со списанием необоротных активов

Разом змін в капіталі

4300

Стр. 4100 + 4110 + 4120 + 4130 + 4200 + 4210 + 4220 + 4290

Залишок на кінець звітного періоду

4310

Стр. 4090 + 4300.

Внимание! Показатели стр. 4310 гр. 3 — 9 ф. № 4-дс должны соответствовать показателям стр. 1400 — 1450 гр. 4 ф. № 1-дс

2 Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 125 «Изменения учетных оценок и исправление ошибок», утвержденное приказом Минфина от 24.12.2010 № 1629.

3 Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 101 «Подача финансовой отчетности», утвержденное приказом Минфина от 28.12.2009 № 1541.

Форма № 5-дс

Типовая форма Примечаний к годовой финансовой отчетности (ф. № 5-дс) утверждена отдельным приказом Минфина от 29.11.2017 № 977. Кроме того, Минфин недавно разработал ряд изменений к этому документу4. И заработают они с 01.01.2022. А значит, составлять Примечания к годовой финотчетности за 2021 год будем уже с учетом этих изменений. А как это сделать, сейчас расскажем. Но обо всем по порядку.

4 Проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности в государственном секторе» (см. по ссылке: mof.gov.ua/storage/files/Проект_Змін_КОАТУУ_і_форми_5-дс_варіант2.docx).

Так, в ф. № 5-дс необходимо привести показатели и пояснения, обеспечивающие детализацию и обоснованность статей финансовой отчетности, а также другую информацию, раскрытие которой предусмотрено НП(С)БУ.

Имейте в виду! В отличие от других форм финотчетности, в Примечаниях разрешено дополнительно вводить новые строки.

Преимущественно заполняем строки этой формы на основании остатков и оборотов по Дт и Кт соответствующих субсчетов. Однако некоторые показатели можно найти лишь в регистрах аналитического учета. А чтобы быть уверенными в правильности заполнения строк ф. № 5-дс и их увязке с другими формами годовой финотчетности, следует воспользоваться Методрекомендациями № 11705 и Методразъяснениями6.

5 Методические рекомендации по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности субъектов государственного сектора, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2017 № 1170.

6 Методические разъяснения проблемных вопросов составления и подачи финансовой отчетности распорядителями бюджетных средств в соответствии с НП(С)БУГС 101 «Подача финансовой отчетности» и перспективы подачи клиентами Казначейства отчетности в электронном виде, доведенные разъяснением Госказначейства от 13.02.2018 (см. по ссылке: buhgalter.com.ua/news/zvitnist/metodologichni-rozyasnennya-problemnih-pitan-skladannya-ta-podannya/).

Далее о каждом разделе Примечаний к годовой финотчетности отдельно.

Раздел I. Основні засоби

В этом разделе приводим развернутую информацию об ОС, а именно об: остатках на начало и конец года, проведенной переоценке (дооценке, уценке), выбытии и поступлениях в течение года, уменьшении/восстановлении полезности, начисленной амортизации за отчетный год, прочих изменениях за год и диапазоне полезного использования.

Всю информацию раскрываем по группам ОС и прочих необоротных материальных активов (далее — ПНМА). Для этого используем данные бухучета по счетам 10 и 11.

Порядок заполнения разд. I. Основні засоби

Наименование графы

№ графы

Порядок заполнения

Залишок на початок року

первісна (переоцінена)

вартість

3

Стр. 010 — сальдо на 01.01.2021по Дт 1010;

стр. 020 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1011;

стр. 030 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1012;

стр. 040 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1013;

стр. 050 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1014;

стр. 060 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1015;

стр. 070 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1016;

стр. 080 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1017;

стр. 090 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1018;

стр. 100 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1111;

стр. 110 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1112;

стр. 120 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1113;

стр. 130 сальдо на 01.01.2021 по Дт 1114;

стр. 140 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1115;

стр. 150 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1116;

стр. 160 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1117;

стр. 170 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1118.

Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170.

Внимание! Стр. 180 = стр. 1001 + 1011 гр. 3 ф. № 1-дс

знос

4

Стр. 020, 100 и 160 гр. 4 не заполняем, поскольку стоимость земельных участков, музейных фондов и природных ресурсов амортизации не подлежит. В остальных строках приводим сальдо на 01.01.2021 по Кт счетов 10 и 11.

Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170.

Внимание! Стр. 180 = стр. 1002 + 1012 гр. 3 ф. № 1-дс

Переоцінка (дооцінка +, уцінка -)

первісна

(переоцінена)

вартість

5

Доначислена первоначальная (переоцененная) стоимость по видам ОС (стр. 010 — 090) и необоротным активам специального назначения (стр. 150).

Информация для заполнения → гр. 10 Акта переоценки ОС

знос

6

Сумма переоценки (корректировка) износа по видам ОС (стр. 010 — 090) и необоротным активам специального назначения (стр. 150).

Информация для заполнения → гр. 11 Акта переоценки ОС

Вибуття за звітний рік

первісна

(переоцінена)

вартість

7

Итоговые данные о первоначальной (переоцененной) стоимости и суммах износа ОС и ПНМА, выбывших в течение 2021 года, по таким причинам как:

• списание;

• продажа;

• безвозмездная передача;

• недостача, хищения;

• несоответствие критериям признания активом.

Внимание! Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 181 — 185 ф. № 5-дс

накопичена амортизація

8

Надійшло за рік

первісна

(переоцінена)

вартість

9

Итоговые данные о первоначальной (переоцененной) стоимости и суммах износа ОС и ПНМА, поступивших в течение 2021 года в учреждение в связи с приобретением, изготовлением, безвозмездным получением (благотворительная помощь и операции по внутриведомственной передаче), реконструкцией, достройкой, модернизацией.

Внимание! Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 186 — 189 ф. № 5-дс

знос

10

Зменшення/відновлення корисності

11

Отражаем расходы от уменьшения полезности объектов ОС и восстановления их полезности после устранения причин предыдущего уменьшения полезности

Нарахована амортизація за звітний рік

12

В стр. 020, 100 и 160 гр. 4 ставим прочерк, поскольку стоимость земельных участков, музейных фондов и природных ресурсов амортизации не подлежит.

В остальных строках — сумму начисленной амортизации за 2021 год. Заполняем на основании данных оборотов по Дт субсчетов 8014, 8114 с Кт субсчетов 1411, 1412.

Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170

Інші зміни за рік

первісна

(переоцінена)

вартість

13

Прочие изменения первоначальной (переоцененной) стоимости ОС и износа. Например, это может быть увеличение первоначальной стоимости ОС на сумму ликвидационной стоимости

знос

14

Залишок на кінець року

первісна

(переоцінена)

вартість

15

Определяем по всем группам ОС и ПНМА таким образом:

гр. 3 + (или -) гр. 5 - гр. 7 + гр. 9 + (или -) гр. 13.

Внимание! Полученный результат должен быть тождественен сумме стр. 1001 и 1011 гр. 4 ф. № 1-дс.

Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 190 — 193 ф. № 5-дс

знос

16

Определяем по всем группам ОС и ПНМА таким образом:

гр. 4 + (или -) гр. 6 - гр. 8 + гр. 10 + (или -) гр. 11 + гр. 12 + (или -) гр. 14.

Внимание! Полученный результат должен быть тождественен сумме стр. 1002 и 1012 гр. 4 ф. № 1-дс

Діапазон корисного використання

від

17

Приводим сроки полезного использования активов. В этом вопросе руководствуемся Типовыми сроками полезного использования ОС, приведенными в приложении 1 к Методрекомендациям ОС № 117

до

18

7 Методические рекомендации по учетной политике субъекта государственного сектора, утвержденные приказом Минфина от 23.01.2015 № 11.

Раздел ІІ. Нематеріальні активи

Этот раздел похож на предыдущий. Но здесь приводим информацию, накопленную по субсчетам счета 12 и субсчета 1413.

Так, в табличной форме расшифровываем информацию о первоначальной стоимости и амортизации нематериальных активов на начало года, изменении их стоимости в течение года, а также рассчитываем их стоимость и износ на конец года. То есть в этом разделе раскрываем информацию, приведенную в стр. 1021 — 1022 ф. № 1-дс.

Раздел III. Капітальні інвестиції

Раскрываем информацию о суммах капинвестиций. То есть отражаем суммы расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, долгосрочных биологических активов, осуществленных в течение 2021 года. При этом указываем остатки таких инвестиций на начало и конец года. Строки этого раздела заполняем на основании данных счета 15 «Капитальные инвестиции» и расшифровываем показатель стр. 1030 ф. № 1-дс. Подробнее о заполнении разд. ІІІ — в таблице ниже.

Порядок заполнения разд. ІІІ. Капітальні інвестиції

Наименование показателя

Код строки

На начало года

За год

На конец года

Капітальні інвестиції в основні засоби

300

Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1311

Оборот по Дт 1311

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1311

Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи

310

Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1312

Оборот по Дт 1312

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1312

Капітальні інвестиції в нематеріальні активи

320

Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1313

Оборот по Дт 1313

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1313

Капітальні інвестиції в довгострокові біологічні активи

330

Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1314

Оборот по Дт 1314

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1314

Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення

340

Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1312 (в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения)

Оборот по Дт 1312 в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1312 (в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения)

Усього

350

Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 = стр. 1030 гр. 3 ф. № 1-дс

Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340

Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 = стр. 1030 гр. 4 ф. № 1-дс

Раздел ІV. Виробничі запаси

В этом разделе детализируем информацию о балансовой стоимости запасов на конец года, их поступлении и выбытии за год. Также здесь указываем данные об изменении стоимости запасов в результате увеличения/уменьшения к чистой стоимости реализации. А значит, в этом разделе приводим суммы остатков и оборотов по каждому субсчету учета запасов (счета 15, 16, 18).

Информацию формируем на основании аналитических ведомостей к каждому субсчету и данных книги «Журнал-Главная».

Порядок заполнения разд. ІV. Виробничі запаси

Наименование показателя

Код строки

Поступ- ления за год

Выбытие

Балан- совая стоимость на конец года

Изменение стоимости на дату баланса

всего

из них потрачено на нужды учреж- дения

увели- чение до чистой стои- мости реали- зации

умень- шение до чистой стои- мости реали- зации

1

2

3

4

5

6

7

8

Продукти харчуванння

360

Оборот по Дт 1511

Оборот по Кт 1511

Обороты по Кт 15, 16, 18 в отношении запасов, использованных на нужды учреждения (кроме запасов, предназначенных для распределения, передачи и продажи)

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1511

Данные об увеличении стоимости до чистой стоимости реализации

Данные об уменьшении стоимости запасов

Медикаменти та перев’язувальні матеріали

370

Оборот по Дт 1512

Оборот по Кт 1512

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1512

Будівельні матеріали

380

Оборот по Дт 1513

Оборот по Кт 1513

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1513

Пально-мастильні матеріали

390

Оборот по Дт 1514

Оборот по Кт 1514

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1514

Запасні частини

400

Оборот по Дт 1515

Оборот по Кт 1515

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1515

Тара

410

Оборот по Дт 1516

Оборот по Кт 1516

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1516

Сировина і матеріали

420

Оборот по Дт 1517

Оборот по Кт 1517

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1517

Інші виробничі запаси

430

Оборот по Дт 1518

Оборот по Кт 1518

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1515

Готова продукція

440

Оборот по Дт 1811

Оборот по Кт 1811

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1811

Малоцінні та швидкозношувані предмети

450

Оборот по Дт 1812

Оборот по Кт 1812

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1812

Державні матеріальні резерви та запаси

460

Оборот по Дт 1814

Оборот по Кт 1814

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1814

Активи для розподілу, передачі, продажу

470

Оборот по Дт 1815

Оборот по Кт 1815

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1815

Інші нефінансові активи

480

Оборот по Дт 1816

Оборот по Кт 1816

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1816

Незавершене виробництво запасів

490

Оборот по Дт 16

Оборот по Кт 16

Сальдо на 31.12.2021 по Дт 16

Усього

500

Стр. 900 гр. 3 — 8 = стр. 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470 + 480 + 490 по гр. 3 — 8.

Внимание! Стр. 900 гр. 6 = стр. 1050 + стр. 1060 гр. 4 ф. № 1-дс

Обратите внимание: в Примечаниях к годовой финотчетности за 2021 год впервые придется расшифровать и привести информацию о стоимости запасов, выбывших в результате:

• безвозмездной передачи (внутриведомственная передача) — стр. 501;

• безвозмездной передачи (кроме внутриведомственной передачи) — стр. 502;

• стоимости запасов, признанных расходами в течение периода, — стр. 503.

Раздел VI. Зобов’язання

В этом разделе указываем информацию о суммах обязательств на начало и конец года по долгосрочным (счет 60), текущим (счета 61 — 66) обязательствам и доходам будущих периодов (счет 69). В отдельных графах раскрываем суммы обязательств в разрезе этих групп по срокам погашения.

В целом здесь все без изменений, заполняем этот раздел как и обычно.

Раздел VII. Дебіторська заборгованість

В этом разделе приводим информацию по группам дебиторской задолженности на конец года по срокам ее погашения.

Важно! В этом году при заполнении разд. VII ф. № 5-дс необходимо отдельно привести информацию о:

• сумме долгосрочной дебиторской задолженности по кредитам, предоставленным из бюджета, — стр. 651;

• сумме текущей дебиторской задолженности по кредитам, предоставленным из бюджета, — стр. 661.

Раздел VIII. Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів і державних цільових фондів

В этом разделе детализируем информацию об остатках денежных средств распорядителя в национальной и иностранной валюте в кассе, на счетах (в Казначействе и учреждениях банков), в пути.

Раздел IX. Доходи та витрати

В этом разделе приводим детализированную информацию по доходам и расходам по обменным и необменным операциям, указанным в ф. № 2-дс, а именно используем данные об оборотах по субсчетам доходов и расходов, списанным на финансовый результат отчетного периода, и книгу «Журнал-Главная».

Для удобства заполнения этого раздела Примечаний к финотчетности рекомендуем вести для каждого вида доходов отдельный аналитический счет.

Порядок заполнения разд. IX. Доходи та витрати

Наименование показателя

Код строки

Источник для заполнения

Доходи від обмінних та необмінних операцій, визнані протягом звітного періоду, — усього

760

Стр. 770 + 780 + 790 + 800 + 810 + 820 + 830 + 840 + 850 + 880 + 890 + 910

у тому числі:

від обмінних операцій:

бюджетні асигнування

770

Оборот по Кт 7011

надання послуг

780

Оборот по Кт 7111

продаж

790

Оборот по Кт 7211

операції з капіталом

800

Оборот по Кт 7211

продаж нерухомого майна

810

відсотки

820

Оборот по Кт 7311

роялті

830

Оборот по Кт 7311

дивіденди

840

Оборот по Кт 7311

інші доходи від обмінних операцій

850

Оборот по Кт 7411

у тому числі:

курсова різниця

851

Оборот по Кт 7411

дооцінка активів у межах суми попередньої уцінки

852

Оборот по Кт 7411

відновлення корисності активів

853

Оборот по Кт 7411

від необмінних операцій:

податкові надходження

860

неподаткові надходження

870

трансферти

880

Оборот по Кт 7512

гранти та дарунки

890

Оборот по Кт 7511

надходження до державних цільових фондів

900

списаних зобов’язань, що не підлягають погашенню

910

Оборот по Кт 7511

інші витрати — усього

920

Стр. 930 + 940

у тому числі:

інші витрати за обмінними операціями

930

Стр. 931 + 932 + 933 + 934

з них: курсова різниця

931

Оборот по Дт 8411

витрати, пов’язані з реалізацією активів

932

Оборот по Дт 8212

уцінка активів

933

Оборот по Дт 8411

витрати від зменшення корисності активів

934

Оборот по Дт 8411

інші витрати за необмінними операціями

940

Стр. 941 + 942

з них: витрати, пов’язані з передачею активів, що суб’єкти державного сектору передають суб’єктам господарювання, фізичним особам та іншим суб’єктам державного сектору для виконання цільових заходів

941

Оборот по Дт 8511

неповернення депозитів

942

Оборот по Дт 8511

Дополнительно приводим информацию о:

• сумме полученных активов, работ (услуг) в натуральной форме (стр. 950);

• сумме расходов, признанных в связи с недополучением ранее признанных доходов (стр. 960)

Раздел Х. Нестачі та втрати грошових коштів і матеріальних цінностей

Указываем информацию о наличии и движении операций по списанию недостач и потерь денежных средств и материальных ценностей.

Раздел ХІІ. Біологічні активи

Расшифровываем информацию о биологических активах, приведенную в стр. 1041 — 1042 и стр. 1090 ф. № 1-дс. Приводим информацию о наличии и движении текущих и долгосрочных активов, учитываемых на субсчетах счета 17 «Биологические активы» (при их наличии в учреждении).

Раздел ХІІІ. Розшифровка позабалансових рахунків

Раскрываем сведения о сальдо по субсчетам забалансового учета на начало и конец года, а также о поступлении и выбытии объектов, учитываемых на забалансовых счетах.

Внимание! В разд. ХІІІ появились новые строки:

1355 — информация по забалансовому субсчету 055 «Обеспечения распорядителей бюджетных средств по выплатам работникам»;

1356 — информация по забалансовому субсчету 056 «Обеспечения государственных целевых фондов по выплатам».

Матвеева Виктория

Бюджетная бухгалтерия, декабрь, 2021/№ 48

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



Комментарии
0
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі