Информация по теме "" | Публикации по тегу
12.08.21
443 0
Распечатать
Избранное

Совместители в Объединенной отчетности

Из предыдущих материалов вы уже узнали о нюансах трудовых отношений с совместителями. Теперь расскажем о заполнении Налогового расчета и его приложений при внешнем и внутреннем совместительстве.


Налоговый расчет

Начнем с заполнения дотабличной части Налогового расчета. Внешних совместителей на основании пп. 2.6 и 3.2 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286, не учитывают при расчете показателей «Учетное количество штатных работников» и «Среднеучетное количество штатных работников за отчетный период».

Но внешних совместителей надо учитывать в показателе «Количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена заработная плата». Работники, которые работают у одного работодателя одновременно по основному трудовому договору и по внутреннему совместительству, учитываются как одно лицо.

В табличной части Налогового расчета информацию о зарплатных начислениях совместителям отражаем по общим правилам.

Д5 Налогового расчета

Информация о трудовых отношениях с совместителями обязательно отражается работодателями в Д5 Налогового расчета. И, конечно, при заполнении этого приложения есть некоторые нюансы.

Так, в Д5 по совместителям (в том числе и внутренним) отражаем прием на работу, увольнение, перевод и перемещение (в пределах «совместительского» трудового договора), три социальных отпуска (в связи с беременностью и родами, для ухода за ребенком до 3 лет и с 3 до 6 лет), а также отдельно работу по договору ГПХ (в случае его заключения в период работы по совместительству). То есть показываем все события, касающиеся трудовых отношений.

Что касается нюансов, то при заполнении информации на совместителя указываем, в частности:

• в графе 07 (категория лица): при приеме на работу, увольнении, перемещении, переводе — «2», при выполнении работ по договорам ГПХ — «3» (а в графе 06 при этом указываем «1»), в случае указанных выше социальных отпусков — «4», «5», «6» в соответствии с видом отпуска*;

* Об отпуске в связи с беременностью и родами внутренней совместительницы читайте в статье «Внутренняя совместительница в декрете: показываем в Налоговом расчете» // «ОТ», 2021, № 10.

• в графе 11: если совместитель внутренний — «1», во всех других случаях (в том числе и для внешнего совместительства) — «0».

Остальные графы заполняются в общем порядке. Кстати, примеры заполнения Д5 в разных ситуациях мы рассматривали в статье «Д5 Объединенного отчета: примеры заполнения» // «ОТ», 2021, № 14.

Обратите внимание: в случае когда совместитель становится основным работником или наоборот — это не является событием перевода или перемещения, это отношения по двум разным трудовым договорам.

Такая ситуация оформляется через «увольнение-прием» и в Д5 отражается по каждому трудовому договору отдельно.

Совместители в 4ДФ

Отражение совместителей в 4ДФ также имеет свои особенности. И что интересно, информация по внутренним и внешним совместителям в этом приложении отчета указывается по-разному.

Строка 04. Внешних совместителей нужно учитывать в дотабличной части 4ДФ в строке 04 «Работало по трудовым договорам (контрактам) (признак 101)». А вот лиц, которые работают по внутреннему совместительству, в этой строке не учитываем — они войдут в количество лиц у одного работодателя как одна единица по основному трудовому договору.

Признак дохода. В табличной части строки 06 доход совместителя отражаем с признаком дохода «101» в графе 6, как и для основного работника. При этом доход внутреннего совместителя включаем в общую сумму вместе с доходом по основному месту работы, отдельную строку на внутреннее совместительство не формируем.

Изменение трудового договора. В случае изменения трудового договора у одного работодателя, например, с совместительства на основной трудовой договор, на такое лицо в 4ДФ формируем 2 строки: в одной показываем информацию о доходе по совместительству (признак «101») и дату увольнения, а в другой — информацию о доходе по основному трудовому договору и дату приема.

Прием/увольнение внутреннего совместителя. В случае приема на работу или увольнения лица по внутреннему совместительству отдельную строку не формируем и данные о приеме или увольнении в графу 7 строки 06 или, соответственно, 8 не вносим. Ведь у этого работодателя лицо не прекращало работать, более того, весь начисленный доход (по основному трудовому договору и по совместительству) такого лица с признаком «101» отражается одной строкой.

Д1 и совместители

Сведения о совместителях включаем в табличную часть Д1 Налогового расчета. При этом заполнение граф табличной части Д1 аналогично заполнению на основных работников, но с отличием по показателям в некоторых графах.

Графа 21. В графе 21 в строке со сведениями о совместителе (как внешнем, так и внутреннем) указываем «0» (без трудовой книжки). Несмотря на последние изменения относительно диджитализации трудовых книжек и отмены их обязательного бумажного варианта, принцип заполнения графы 21 Д1 остается неизменным. То есть в строках с информацией на основных работников в графе 21 указываем «1» (с трудовой книжкой), на совместителей — «0».

Графа 22. Как правило, работа по совместительству — это одна из разновидностей неполного рабочего времени. А информацию о работе работника на условиях неполного рабочего времени указываем в графе 22, проставляя показатель «1» (признак неполного рабочего времени). То есть в случае установленного неполного рабочего времени совместителю в графе 22 указываем «1», полного — «0».

Напомним, что для внешних совместителей правило уплаты ЕСВ не ниже, чем с минзарплаты не действует. Поэтому фактическую базу начисления ЕСВ с минимальной базой не сравниваем и начисляем ЕСВ на фактическую базу. А вот контроль максимальной базы начисления ЕСВ по внешним совместителям надо выполнять и ЕСВ начислять в пределах максимальной величины базы начисления взноса. Контролируем этот показатель отдельно по каждому месту работы при внешнем совместительстве.

Внутренние совместители. Рассмотрим особенности отражения в Д1 сведений о внутренних совместителях.

1. Информацию о доходах, начисленных работнику — внутреннему совместителю, отражают отдельно от доходов, начисленных по основному месту работы. То есть в Д1 на такого работника формируют отдельно строки со сведениями о доходах, начисленных по основному трудовому договору, и отдельно с зарплатой по совместительству.

2. В графе 14 количество календарных дней трудовых отношений в строке с зарплатой внутреннего совместителя не показываем. Этот показатель указываем только в строке с начислениями ему по основному месту работы.

3. Для выполнения требования об уплате ЕСВ с МЗП с минзарплатой сравниваем совокупный доход работника по основному месту работы + по внутреннему совместительству. Если его сумма за месяц окажется меньше МЗП, то ЕСВ уплачиваем с минзарплаты. А в Д1 на дополнительную базу начисления ЕСВ заводим отдельную строку (с КТН 13 в графе 09), в которой в графе 21 заполняем с указанием «1» — как для «основного» работника. Это связано с тем, что требование об уплате ЕСВ с МЗП нужно выполнять именно по основному месту работы.

При контроле максимальной величины базы начисления ЕСВ также сравниваем ее с совокупным доходом работника у одного работодателя (по основному и внутреннему совместительству). В случае превышения совокупного дохода работника над максимальной базой ЕСВ взнос уплачиваем с максимальной базы.

Рассмотрим отражение в Объединенном отчете трудовых отношений и начисленного внутреннему совместителю дохода на примере.

Пример. Лысенко Евгений Иванович (без инвалидности) был принят на основное место работы на полную занятость звукооператором (код КП 3132) с 15.04.2021 г. Приказ от 14.04.2021 г. № 41-ос. С 24.06.2021 г. он принят к этому же работодателю по совместительству (неполная занятость) диск-жокеем (код КП 3472). Приказ от 23.06.2021 г. № 58-ос. НСЛ ни по одному из мест работы не пользуется. А 30.06.2021 г. он уволен по соглашению сторон на основании п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗоТ с обоих мест работы. Приказы от 30.06.2021 г. № 63-ос (по основному трудовому договору) и № 64-ос (по совместительству). За все это время работнику начислены зарплаты:

за апрель — 3272,73 грн (НДФЛ — 589,09 грн, ВС — 49,09 грн), ЕСВ — 720,00 грн;

за май — 6000,00 грн (НДФЛ — 1080,00 грн, ВС — 90,00 грн), ЕСВ — 1320,00 грн;

за июнь — 5871,43 грн (НДФЛ — 1056,86 грн, ВС — 88,07 грн), ЕСВ — 1320,00 грн, в том числе 5271,43 грн — по основному месту работы (ЕСВ — 1159,71 грн) и 600,00 грн (ЕСВ — 132,00 грн) — по совместительству.

С 7 по 14 июня (8 календарных дней) — отпуск без сохранения зарплаты

Зарплата выплачена в установленные сроки.

По условиям примера имеем внутреннего совместителя. Сразу напомним, что на оба приема на работу работодатель должен был подать Уведомление о приеме на работу в налоговую.

Приложение 5. В Д5 отражаем информацию о приеме на работу и увольнении работника за второй квартал 2021 года. Для этого формируем три строки:

• в первой указываем информацию о приеме на основное место работы;

• во второй — информацию о приеме и увольнении из работы по совместительству. Это случай, когда эти два события показываем в одной строке, поскольку они приходятся на один месяц;

• в третьей — информацию об увольнении с основного места работы.

На рис. 1 изображено заполнение сведений на этого работника в Д5 за 2 квартал 2021 года.

Рис. 1. Фрагмент Д5: прием/увольнение внутреннего совместителя

Приложение 4. В 4ДФ доход июня 2021 года по основному трудовому договору и по внутреннему совместительству показываем общей суммой. Также дату приема и увольнения в 4ДФ при условиях приведенного примера у одного работодателя показываем только по основному трудовому договору — соответственно в апреле (прием 15.04.2021 г.) и в июне (увольнение 30.06.2021 г.).

На рис. 2 изображено заполнение сведений на этого работника в 4ДФ за 2 квартал 2021 года.

Рис. 2. Зарплата по основному месту работы и внутреннему совместительству в 4ДФ

Приложение 1. В Д1 за 2 квартал 2021 года сведения о доходах работника по основному месту работы и по совместительству в июне 2021 года показываем в отдельных строках.

Указываем информацию об отпуске без сохранения зарплаты в июне по основному месту работы: в графу 13 вносим 8 календарных дней отпуска.

Выполняем контроль относительно начисления ЕСВ с МЗП:

• в апреле (месяце приема) это правило не действует, поскольку полного календарного месяца трудовых отношений нет (п.п. 6 п. 2 раздела III Инструкции № 449*);

* Инструкция о порядке начисления и уплаты ЕСВ, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.

• в мае фактическая база начисления ЕСВ вписывается в предельный минимальный размер базы начисления;

• в июне (месяце увольнения) это правило надо выполнить, поскольку работник весь месяц находился в трудовых отношениях с работодателем и увольняется в последний день месяца. Здесь сравнивать с МЗП придется общий доход по основному месту работы и внутреннему совместительству. В результате фактическая база начисления ЕСВ — 5871,43 грн (5271,43 грн — по основному месту работы и 600,00 грн — по совместительству) оказалась меньше МЗП на 128,57 грн (6000,00 - 5871,43). Поэтому ЕСВ начисляем с МЗП, а в Д1 показываем дополнительную базу начисления ЕСВ (128,57 грн) и начисленный на нее взнос (28,29 грн).

Как сведения на работника — внутреннего совместителя показать в Д1, показано на рис. 3.

скачать файл

Рис. 3. Зарплата по основному месту работы и внутреннему совместительству в Д1

Прикрепленные файлы

Долгая Ирина

Оплата труда, август, 2021/№ 15

1
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.