Товары с нулевым НДС: отражать ли в декларации?

Да, бюджетное учреждение — плательщик НДС должно обязательно отражать в декларации по НДС* операции, облагаемые налогом по нулевой ставке НДС. Причем на необходимость выполнения таких обязанностей не влияет даже тот факт, что сумма НДС по такой НН равняется нулю. Объясним, в какой строке декларации по НДС следует отражать такие операции.

* Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 28.01.2016 № 21.

Где отражать в декларации по НДС?

По общему правилу в декларации по НДС плательщики должны отражать все операции по приобретению товаров, работ и услуг, суммы НДС по которым относят в состав налогового кредита.

В зависимости от того, по какой именно ставке облагаются налогом соответствующие операции (20 %, 7 % или 14 %), плательщик НДС отражает их в отдельных строках разд. II декларации по НДС. Для этого плательщик заполняет соответствующие стр. 10.1, 10.2 и 10.3 такой декларации. Более того, операции, указанные в этих строках, необходимо расшифровать в приложении Д1 к декларации — Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных / расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, о корректировке налоговых обязательств по операциям вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров и о налоговом кредите с учетом его корректировки.

А вот в случае приобретения товаров, работ или услуг без НДС и/или по нулевой ставке плательщик НДС заполняет стр. 10.4 декларации по НДС.

Собственно, эта строка предназначена для отражения информации о приобретении товаров, работ и услуг:

— облагаемых налогом по ставке 0 % НДС;

— без НДС, то есть приобретенных у неплательщиков НДС или тех, кто освобожден от налогообложения (ст. 197 НКУ*, подразд. 2 разд. XX НКУ; по международным договорам);

— которые не являются объектом налогообложения (ст. 196 НКУ).

* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

Это значит, что в приложении Д1 такие операции показывать не нужно.

Чем грозит неотражение в декларации по НДС?

Фактически отсутствие таких операций в декларации по НДС никоим образом не влияет на расчеты с бюджетом. Однако подобное нарушение может грозить административным штрафом, который налагается на должностных лиц за нарушение порядка ведения налогового учета (по ст. 163¹ КоАП*). Размер штрафа — от 85 до 170 грн, а за повторное нарушение на протяжении года — от 170 до 255 грн.

* Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 № 8073-X.

А вот финансовых санкций за нарушение налогового законодательства не предусмотрено. Подробно о таких санкциях вы можете прочитать в материале «Штрафи з ПДВ: чого остерігатися бюджетникам?» («Бюджетная бухгалтерия», 2025, № 7).