Информация по теме "" | Публикации по тегу
27.05.21
238 0
Распечатать
Избранное

Внутренняя совместительница в декрете: показываем в Налоговом расчете

В статье на с. 12 мы рассказали об особенностях расчета пособия по беременности и родам работнице — внутренней совместительнице, которая пошла в декрет по внутреннему совместительству позже, чем по основному месту работы. Не менее интересным является порядок отражения этих событий в приложениях к Налоговому расчету. В этой статье рассмотрим именно его.

Ситуация

Приведем числовой пример.

Пример. Работница Скляр Марина Викторовна (без инвалидности) по основному месту работы с 24 мая по 26 сентября 2021 года идет в отпуск в связи с беременностью и родами на 126 дней (листок нетрудоспособности серии АДР № 888999).

Сумма декретных за 126 календарных дней по основному месту работы составила 24835,86 грн. Зарплата за 12 рабочих дней мая 2021 года — 4000 грн.

А по совместительству она пошла в декретный отпуск с 15 июня по 26 сентября 2021 года. Сумма декретных за 104 календарных дня составила 11226,80 грн. Зарплата за полностью отработанный май — 3350 грн, за 10 рабочих дней июня — 1675 грн.

А теперь выясним, как эти события и суммы дохода работницы надо отразить в приложениях к Налоговому расчету.

Случай не типичный, но и не такой страшный, как кажется на первый взгляд. Приведенные в примере события пришлись (декретные фактически начислены в бухгалтерском учете) на 2 квартал 2021 года. Поэтому информацию по декретным отпускам будем отражать в Налоговом расчете и его приложениях за 2 отчетный квартал 2021 года.

Для финансирования пособия по беременности и родам информация о заработке работницы за апрель 2021 года уже была представлена в Д1 Налогового расчета за 2 квартал с типом «Звітний» как «Довідковий»*. Но в Д1 Налогового расчета за 2 квартал с типом «Звітний» данные о заработке апреля 2021 года нужно обязательно продублировать.

* Как заполнять такой отчет, читайте в статье «Объединенный отчет: «Звітний» как «Довідковий» этого выпуска.

Далее рассмотрим порядок заполнения приложений Налогового расчета за 2 квартал 2021 года в ситуации, которая рассматривается. И начнем с Д5.

Д5 Налогового расчета

Информацию о начале и окончании отпуска в связи с беременностью и родами обязательно отражайте в Д5 Налогового расчета.

Напомним, что работница имеет право на декретный отпуск и по основному месту работы, и по совместительству (как по внешнему, так и по внутреннему).

В Д5 Налогового расчета по внутреннему совместительству начало декретного отпуска показывайте по каждому трудовому договору отдельно.

Поскольку Д5 подаем за квартал без разбивки по месяцам, то на работницу-декретчицу, исходя из условий приведенного примера, формируем две строки, в которых заполняем, в частности, такие показатели:

• в графе 06 — «0»;

• в графе 07 — «5» — категория лица, которому предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами;

• в графе 10 (дата начала):

• в строке по основному месту работы — «24052021» (24 мая — начало декретного отпуска по основному трудовому договору);

• в строке по совместительству — «15062021» (15 июня — начало декретного отпуска по совместительству);

• в графе 11:

• в строке по основному месту работы — «0»;

• в строке по совместительству — «1» (внутренний совместитель);

• графы 13 — 15 не заполняются;

• в графе 16:

• в строке по основному месту работы — «ЛН АДР № 888999» (реквизиты листка нетрудоспособности или реквизиты приказа на отпуск по беременности и родам);

• в строке по совместительству — реквизиты приказа на отпуск по беременности и родам по совместительству (например — приказ от 10.06.2021 г. № 42-ос).

На рис. 1 приведем фрагмент Д5 Налогового расчета за 2 квартал 2021 года.

Рис. 1. Фрагмент Д5 Налогового расчета

Д1 Налогового расчета

По общим правилам информация о зарплате и других доходах для работника, с которых удерживается ЕСВ, по основному месту работы и внутреннему совместительству в Д1 приводится в отдельных строках и имеет определенные особенности.

Во-первых, для разграничения двух трудовых договоров в Д1 предусмотрена графа 21 «Признак наличия трудовой книжки». Поэтому в строке с зарплатой основного работника используем отметку «1» — с трудовой книжкой, а совместителя (в том числе и внутреннего) — «0» — без трудовой книжки. А также совместительство — это одна из разновидностей неполного рабочего времени. Поэтому в графе 22 указываем «1» — неполное рабочее время.

Во-вторых, если в Д1 на работника заведено несколько строк, то количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях (графа 14) показывают только в одной из них — в строке с зарплатой по основному трудовому договору. Это правило касается и внутреннего совместительства. Поэтому графу 14 заполняем только по основному месту работы, а по совместительству оставляем пустой.

В-третьих, выполняя правило уплаты ЕСВ не ниже чем с МЗП, — с МЗП сравниваем совокупный доход по основному трудовому договору и внутреннему совместительству. В случае необходимости доначисления ЕСВ — доначисленную минбазу ЕСВ показываем по основному договору.

Пособие по беременности и родам показываем в Д1 отчетного Налогового расчета в месяце его начисления в бухучете и с разбивкой по месяцам, за которые оно начислено. В графе 08 указывайте код категории ЗО — «42» — если в декретный отпуск идет обычная работница предприятия, к базе начисления которой применяли ставку ЕСВ 22 %, и «43» — по работнице с инвалидностью, которая работает на предприятии и к базе начисления которой применяли ставку ЕСВ 8,41 % (ср. USER_SHOW_ID).

Разобьем суммы пособия по беременности и родам по месяцам декретного отпуска (см. таблицу).

Суммы пособия по беременности и родам

Месяцы 2021 года, за которые начислен декретный отпуск

По основному месту работы

По внутреннему совместительству

количество календарных дней отпуска

сумма, грн

ЕСВ (22 %), грн

количество календарных дней отпуска

сумма, грн

ЕСВ (22 %), грн

май

8

1576,88

346,91

июнь

30

5913,30

1300,93

16

1727,20

379,98

июль

31

6110,41

1344,29

31

3346,45

736,22

август

31

6110,41

1344,29

31

3346,45

736,22

сентябрь

26

5124,86

1127,47

26

2806,70

617,47

Итого

126

24835,86

5463,89

104

11226,80

2469,89

В бухучете пособие по беременности и родам по основному месту работы начислено в мае 2021 года за 126 календарных дней, а по совместительству — в июне 2021 года за 104 календарных дня.

В Д1 отражаем суммы пособия по беременности и родам за 2 квартал 2021 года соответственно в мае и в июне, но с разбивкой по месяцам, за которые декретный отпуск начислен.

Как это сделать, покажем на рис. 2.

скачать файл

Рис. 2. Фрагмент Д1 Налогового расчета

Приложение 4ДФ Налогового расчета

Отпуск по беременности и родам не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (п.п. 165.1.1 НКУ). НДФЛ и ВС с него не удерживаются. Но, несмотря на это, декретный отпуск надо показывать в Д4 Налогового расчета в графах 3а и 3 с указанием признака дохода в графе 6 — «128».

Прикрепленные файлы

Долгая Ирина

Оплата труда, май, 2021/№ 10

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



Комментарии
0
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
60
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×