Информация по теме "" | Публикации по тегу
13.05.21
84 0
Распечатать
Избранное

Замена зарплаты на больничные в Объединенной отчетности

Как правило, в бюджетной сфере зарплату за месяц «закрывают» в конце месяца, и нередки случаи, когда постфактум оказывается, что работник заболел. С появлением новой квартальной отчетности возникли некоторые вопросы относительно отражения в ней этой ситуации на стыке кварталов. Именно это мы и будем рассматривать в сегодняшней статье.


Ситуация

Приведем числовой пример, на базе которого будем рассматривать порядок заполнения Налогового расчета и его приложений.

Пример. Работнику учреждения (по основному месту работы, без инвалидности) за март 2021 года была начислена зарплата в сумме 6000,00 грн за полный месяц — 22 рабочих дня (график — стандартная пятидневка). В апреле 2021 года выяснилось, что работник болел с 30 марта по 6 апреля 2021 года (предоставил листок нетрудоспособности). Сумма больничных составила 1441,60 грн (901,00 — оплата первых 5 дней за счет работодателя, 540,60 грн — пособие за счет ФСС за 3 дня болезни). Допустим, что за полностью отработанные май и июнь 2021 года ему начислена зарплата по 6000,00 грн.

Получив в апреле больничный лист, делайте пошагово следующее:

1. Сторнируйте заработную плату работника за март (545,45 грн за 2 дня марта). Такие корректировки проводите за счет фонда оплаты труда апреля 2021 года.

2. Начисляйте больничные (360,40 грн — за 2 дня марта и 1081,20 грн — за 6 дней апреля).

3. Проверяйте выполнение уплаты ЕСВ с МЗП за март.

Потом в конце апреля начислите зарплату за этот месяц.

Для удобства сведем исходные данные из условий приведенного вопроса в таблицу 1.

Таблица 1. Начисление зарплаты (больничных) и ЕСВ за март — апрель

Начисление по видам выплат

Сумма, грн

ЕСВ (22 %), грн

Начислено в марте:

6000,00

1320,00

1. Зарплата за март

6000,00

1320,00

Начислено в апреле:

5805,24

1320,00

1. Сторно зарплаты за 2 дня марта

-545,45

-120,00

2. Больничные за 2 дня марта

360,40

79,29

3. Больничные за 6 дней апреля

1081,20

237,86

4. Зарплата за апрель

4909,09

1080,00

5. ЕСВ из дополнительной базы за март

40,71

6. ЕСВ из дополнительной базы за апрель

2,14

Обратите внимание на необходимость выполнения требования относительно уплаты ЕСВ с фактической базы начисления единого взноса, но не ниже МЗП за март и апрель. Так, после проведения корректировки сравните базу начисления ЕСВ за март 2021 года с минимальной базой (6000 грн). По приведенным расчетам база для начисления ЕСВ будет составлять 5814,95 грн (6000,00 - 545,45 + 360,40). Эта сумма на 185,05 грн меньше минбазы ЕСВ (6000 грн). Поэтому за март доначисляем ЕСВ с дополнительной базы (185,05 грн). Сумма ЕСВ составит (40,71 грн).

Также ЕСВ с минбазы придется уплатить и за апрель 2021 года, потому что база для начисления ЕСВ апреля составляет 5990,29 грн (4909,09 + 1081,20). И это на 9,71 грн меньше минбазы. Сумма ЕСВ с дополнительной базы 9,71 грн составит 2,14 грн.

Налоговый расчет и приложения к нему

Во-первых, отметим, что Налоговый расчет и приложения к нему за 1 квартал 2021 года корректировать не надо. Ведь он был заполнен по тем данным, которые были начислены в бухгалтерском учете в 1 квартале 2021 года.

То есть в приложение 1 за март и 4ДФ за март попали данные о начисленной зарплате за март как за полностью отработанный месяц.

И в случае замены зарплаты больничными никакой «Уточнюючий» Налоговый расчет за 1 квартал подавать не придется. Все проведенные корректировки отразятся уже в Д1 и 4ДФ за апрель и Налоговом расчете за 2 квартал 2021 года.

Перейдем именно к ним. Начнем с 4ДФ Налогового расчета.

4ДФ Налогового расчета

Суммы корректировки зарплаты включаем в общую сумму зарплаты того месяца, в котором ее проводили, и облагаем НДФЛ и ВС.

И здесь стоит обратить внимание на применение НСЛ, если работник ею пользуется. То есть работник может не «вписаться» в предельный размер дохода, который дает право на применение НСЛ в месяце проведения начислений за прошлые периоды. Но подобные ситуации выравниваются благодаря годовому перерасчету НДФЛ, когда суммы доначисленных/отсторнированных отпускных и больничных относим к соответствующим месяцам, за которые они были начислены. Все другие доначисленные/отсторнированные зарплатные выплаты оставляем без движения. Относить их к месяцам, за которые они были начислены, не нужно. Их окончательно облагаем налогом в месяце начисления.

Перейдем к отражению зарплатных доходов в 4ДФ Налогового расчета. По общим правилам доначисленные/отсторнированные суммы зарплаты отражаем в 4ДФ Налогового расчета, сформированном за тот отчетный квартал, в котором фактически были осуществлены такие корректировки.

Для целей налогообложения НКУ относит больничные к зарплате. Следовательно, по ним должны работать те же правила отражения в 4ДФ, что и относительно зарплаты.

Таким образом, в 4ДФ за второй квартал в апреле в графе 3а отражайте общей суммой начисленную за апрель зарплату, сторнированную за март зарплату и начисленные за март и апрель больничные. В графе 4а — удержанный из этой суммы НДФЛ, а в графе 5а — удержанный ВС. Признак дохода в графе 6 будет «101».

Что касается отражения выплаты, то здесь могут быть нюансы. Их несколько:

1) в случае, если и зарплата, и больничные, которые начислены в апреле 2021 года, будут выплачены в срок (до 31 мая 2021 года), то в соответствующих графах для выплаты в Д4 выплаченные суммы будут равняться начисленным;

2) в случае, если зарплата и больничные за счет работодателя будут выплачены в срок, а пособие по временной нетрудоспособности от ФСС — нет, то отражать в графах для выплаты в апреле 2021 года будем только выплаченную зарплату и больничные за счет работодателя. Даже если НДФЛ и ВС из пособия по временной нетрудоспособности будут перечислены в бюджет до 31 мая. Тогда выплату пособия по временной нетрудоспособности от ФСС, а также НДФЛ и ВС с него будем показывать в графах для выплат в Д4 в месяцах, в которых они будут фактически выплачены*.

* Как показать выплату больничных с опозданием, мы рассматривали в статье «Приложение 4ДФ: разбираемся на примерах» // «ОТ», 2021, № 7.

Исходные условия примера приведем в таблице 2 (НСЛ к доходу работника не применяется).

Таблица 2. Начисления и выплаты 2 квартала 2021 года

Виды выплат

Начислено (выплачено), грн

Выплачено

По видам выплат

НДФЛ

ВС

По видам выплат

НДФЛ

ВС

Начислено в апреле:

5805,24

1044,95

87,09

В срок

1) за счет работодателя, в т. ч:

5264,64

947,64

78,98

сторно за март

-545,45

-98,18

-8,18

зарплата за апрель

4909,09

883,64

73,64

больничные за первые 5 дней

901,00

162,18

13,52

2) больничные от ФСС

540,60

97,31

8,11

3 июня

3 июня

Начислена зарплата в мае

6000,00

1080,00

90,00

В срок

Начислена зарплата в июне

6000,00

1080,00

90,00

В срок

В случае задержки финансирования из ФСС учреждение, которое финансируется только из госбюджета, уплатить НДФЛ и ВС из пособия по временной нетрудоспособности своевременно с основного текущего счета за работников не в состоянии. В таком случае избежать штрафных санкций только потому, что учреждение является бюджетным, не получится. Ведь требования относительно уплаты НДФЛ и ВС являются едиными как для коммерческих предприятий, так и для бюджетников. На период карантина штрафные санкции не применяются. Может быть только админштраф. Но есть вероятность, что проверяющие будут лояльны к бюджетникам.

Пример заполнения Д4 приведен на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент Д4 Налогового расчета за 2 квартал 2021 года

Д1 Налогового расчета

Сторнируем зарплату. Для сторно зарплаты за март 2021 года в апреле 2021 года в Д1 за апрель на работника формируйте отдельную строку. В ней, в частности, заполняйте:

• графу 10 — месяц и год, за который сторнируете лишнюю зарплату, — «03.2021»;

• графы 16 и 17 — отрицательным значением суммы зарплаты за два дня марта 2021 года — «-545,45»;

• графу 20 — отрицательным значением суммы ЕСВ из сторнированной зарплаты — «-120,00».

Отражаем больничные. Как и раньше, суммы больничных, которые начислены за дни болезни, показывайте в отдельных строках с кодами категории застрахованного лица «29», «36», «37» и «39» в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц. В приведенном случае используйте код «29». Таким образом, в Д1 за апрель 2021 года формируйте две строки с суммами больничных (за март и апрель 2021 года). В каждой из них отражайте данные соответственно за каждый месяц, за который они начислены.

Отражаем допбазу ЕСВ. По условиям примера в результате проведенной рокировки за март 2021 года база начисления ЕСВ оказалась меньше минимальной. ЕСВ рассчитываем из минбазы, а в Д1 показываем доначисление ЕСВ.

Для этого формируйте отдельную строку. При этом в графе 8, если корректировали больничные, проставляйте «больничный» код категории застрахованного лица (в общем случае — «29»), графу 9 заполняйте КТН «13». В графе 18 указывайте сумму доначисления — 185,05 грн, а в графе 20 — ЕСВ с нее — 40,71 грн.

Аналогично отражайте допбазу ЕСВ (9,71 грн) и начисленный на нее единый взнос (2,14 грн) за апрель 2021 года.

Показываем зарплату. В апреле, мае и июне 2021 года начисленную работнику зарплату отражайте в Д1 по общим правилам.

Для нее формируйте одну строку соответственно в каждом месяце Д1.

Приведем фрагмент заполненного Д1 Налогового расчета за апрель 2021 года (см. рис. 2). За май и июнь на работника в Д1 будет заполнено соответственно только по одной строке с зарплатой.

скачать файл

Рис. 2. Фрагмент Д1 Налогового расчета за апрель 2021 года

Налоговый расчет

Зарплатные данные в разделе 1 Налогового расчета формируйте за квартал в разрезе месяцев. Рассмотрим отдельно, как сторнированную зарплату, начисленные больничные и допбазу ЕСВ отражать в Налоговом расчете.

Зарплата. Вышеприведенные корректировки (сторнировку) зарплаты отражайте:

• в том месяце квартала, в котором они были фактически осуществлены и отражены в Д1 (по условиям приведенного примера — в апреле 2021 года);

• в общей начисленной сумме дохода за соответствующий месяц квартала (апрель 2021 года) в строках 1, 1.1. Для отражения базы начисления ЕСВ в пределах максимальной величины — в строках 2 и 2.1.

Больничные. Наряду с тем, что в Д1 больничные начисляются с разбивкой по месяцам, на которые приходятся, в Налоговом расчете они отражаются:

• во-первых, в том месяце квартала в котором они были фактически осуществлены в бухгалтерском учете и в Д1 (согласно примеру — в апреле 2021 года);

• во-вторых, в общей сумме дохода за этот месяц квартала (вместе с зарплатой) — в строке 1, а для отражения базы начисления ЕСВ в пределах максимальной величины — в строках 2 и 2.1;

• в-третьих, с разбивкой по источнику финансирования. Налоговый расчет содержит отдельные строки для отражения суммы оплаты первых 5 дней больничных за счет работодателя (строка 1.3) и пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС (строка 1.4).

Поэтому сумму больничных в Налоговом расчете надо разделить отдельно на оплату 5 дней за счет работодателя и на пособие по временной нетрудоспособности за счет Фонда социального страхования и показать в отведенных для этих данных строках.

Допбаза по ЕСВ. Она также должна быть отражена в том месяце, в котором фактически произведены доначисления ЕСВ в Д1 (в апреле 2021 года).

Ее отражают в строках 2.5 и 2 Раздела I Налогового расчета. А ЕСВ на нее — в строках 3.5 и 3.

А теперь от слов к делу — рассмотрим на примере (см. рис. 3).

Рис. 3. Фрагмент Налогового расчета за апрель 2021 года

Прикрепленные файлы

Долгая Ирина

Оплата труда, май, 2021/№ 9

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.