Приходный ордер без фискального чека: является ли основанием для возмещения расходов на проживание?

В какую очередь осуществить расходы?

В период действия военного положения в первую очередь следует выяснить, в какую именно очередь возможно осуществить те или иные расходы. С этой целью необходимо обратиться к нормам Порядка № 590*.

* Порядок выполнения полномочий Государственной казначейской службой в особом режиме в условиях военного положения, утвержденный постановлением КМУ от 09.06.2021 № 590.

Первоочередными неизменно остаются расходы на национальную безопасность и оборону. Тогда как подавляющее большинство расходов проводятся во вторую очередь. Круг таких расходов очерчен в п. 19 Порядка № 590.

Это прямо предусмотрено п. 19 Порядка № 590. Следовательно проблем с осуществлением расходов на командировку не будет.

Также напомним, что расходы на оплату любых товаров, работ и услуг возможно осуществить при условии их закупки в пределах реализации проектов, выполнения программ помощи при поддержке ЕС, правительств иностранных государств, иностранных финансовых и донорских учреждений и международных финорганизаций, в т. ч. на условиях софинансирования.

Возмещение расходов на проживание

В вопросах направления работников в командировку и компенсации проведенных в командировке расходов следует руководствоваться Инструкцией № 59*.

* Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 № 59.

И согласно п. 5 разд. ІІ этой Инструкции командированному работнику возможно возместить расходы на найм жилого помещения из расчета стоимости одного места в гостинице (мотеле), другом жилом помещении за каждые сутки такого проживания с учетом включенных в счета на оплату стоимости проживания расходов на пользование телефоном (кроме расходов на служебные телефонные разговоры), холодильником, телевизором и других расходов.

* Постановление КМУ «О суммах и составе командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет бюджетных средств» от 02.02.2011 № 98.

Это четко прописано в п. 5 разд. ІІ Инструкции № 59.

Теперь для командировок в пределах Украины предельная сумма расходов на найм жилья составляет 900 грн.

О порядке возмещения расходов сверх предельных сумм читайте в материале «Расходы на аренду жилья для командированных: как возместить?» // «Бюджетная бухгалтерия», 2025, № 10.

Достаточно ли приходного ордера для возмещения расходов?

В соответствии с п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ* к подтверждающим документам во время возмещения командировочных расходов относятся:

— транспортные билеты или транспортные счета и багажные квитанции (в т. ч. электронные билеты);

— документы, полученные от лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, страховые полисы;

— документы (выписки и/или сведения со счета), которые содержат определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты;

— документы, которые подтверждают выполнение операции с использованием платежных инструментов;

— другие документы, которые удостоверяют стоимость расходов.

* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

Впрочем бюджетные учреждения в вопросах возмещения командировочных расходов прежде всего должны руководствоваться нормами Инструкции № 59 и постановления № 98.

Так, согласно абз. 1 п. 12 разд. ІІ Инструкции № 59 расходы на командировку подлежат возмещению лишь при наличии подтверждающих документов, которые удостоверяют стоимость этих расходов, а именно:

— транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в т. ч. электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов или документов, которые подтверждают осуществление платежной операции по их приобретению в наличной или безналичной форме по всем видам транспорта, в том числе на чартерные рейсы;

— счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, которые оказывают услуги по размещению и проживанию командированного работника, в т. ч. бронирование мест в местах проживания;

— страховых полисов и тому подобное.

При этом подтверждающими документами, которые удостоверяют стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются (п. 14 разд. І Инструкции № 59):

— расчетные документы в соответствии с Законом № 265*;

— документы, определенные НКУ и этой Инструкцией.

* Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 № 265/95-ВР.

Таким образом, работник должен предоставить именно расчетный документ. Зато приходный кассовый ордер НЕ относится к расчетным документам, определенным законодательством в сфере применения РРО. Он может прилагаться как внутренний документ, но сам по себе не подтверждает понесенных расходов. Следовательно приходный ордер без фискального чека не является достаточным основанием для возмещения расходов на проживание во время командировки в пределах Украины.