Информация по теме "" | Публикации по тегу
23.08.21
44 0
Распечатать
Избранное

Учреждение — плательщик НДС: с чего начать?

Бюджетное учреждение получило статус плательщика НДС. С этого момента у бухгалтера возникает множество вопросов. Как правильно формировать налоговый кредит? Нужно ли выписывать налоговую накладную при осуществлении освобожденных от обложения НДС операций? И если да, то как это правильно делать? Разберемся с этими вопросами в нашем материале.


После того как учреждение получило статус плательщика НДС, оно становится полноценным налоговым игроком. Рассмотрим основные правила формирования налогового кредита и возникновения налоговых обязательств по НДС, оформления НН1 для каждой ситуации и разъясним все нюансы. Какими документами руководствоваться? Основными помощниками в этих вопросах прежде всего являются НКУ и Порядок № 13072.

1 НН — налоговая накладная.

2 Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

Формируем налоговый кредит

Налоговый кредит — сумма, на которую плательщик НДС имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода.

В налоговый кредит учреждение — плательщик НДС относит суммы НДС, уплаченные (начисленные) при осуществлении определенных операций. Бюджетные учреждения в налоговый кредит относят суммы НДС, уплаченные (начисленные) в случае приобретения или изготовления товаров, услуг и необоротных активов. Об этом указано в п. 198.1 НКУ.

Теперь основные правила формирования налогового кредита, которые необходимо помнить каждому учреждению — плательщику НДС.

Во-первых, бюджетное учреждение — плательщик НДС формирует налоговый кредит исходя из общей стоимости приобретенных товаров и услуг. Также в этот показатель включаем суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением (строительством, сооружением) ОС (в т. ч. прочих необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные активы).

Во-вторых, датой отнесения сумм НДС в налоговый кредит является дата того события, которое произошло раньше. То есть это будет:

• либо дата списания средств со счета учреждения на оплату товаров (услуг);

• либо дата получения товаров (услуг).

Но главное основание для отнесения сумм НДС в налоговый кредит — это НН, оформленная поставщиком в соответствии с Порядком № 1307 на имя бюджетного учреждения и зарегистрированная в ЕРНН3.

3 ЕРНН — Единый реестр налоговых накладных.

Кстати, из этого правила есть исключения.

Так, учреждение может в определенных случаях отнести суммы НДС в налоговый кредит без НН. В частности, это касается сумм НДС, уплаченных подотчетными лицами при осуществлении командировочных расходов или расходов на хозяйственные нужды. Поэтому полный перечень таких оснований и документов ищем в п. 201.11 НКУ (ср. USER_SHOW_ID).

В-третьих, учреждение — плательщик НДС формирует налоговый кредит независимо от направления использования приобретенных товаров или предоставленных услуг (в облагаемых или освобожденных операциях). То есть, независимо от того, в каких операциях такие товары или услуги будут использоваться учреждением, налоговый кредит возникает однозначно.

И в-четвертых, учреждение формирует налоговый кредит независимо от того, начало оно использовать такие товары/услуги и ОС в облагаемых операциях в течение отчетного налогового периода или нет. Более того, на формирование налогового кредита не влияет тот факт, осуществляло ли вообще учреждение облагаемые операции в течение отчетного налогового периода. Такие правила формирования налогового кредита прямо предусмотрены п. 198.3 НКУ.

А потому не сомневайтесь: при приобретении товаров и услуг, независимо от направления их использования и назначения, учреждение в полном объеме (т. е. 100 %) должно включить суммы НДС в налоговый кредит. При этом такая возможность возникает исключительно при условии наличия правильно оформленной и зарегистрированной в ЕРНН накладной.

Начисляем компенсирующие налоговые обязательства

Объясним, о каких налоговых обязательствах идет речь и когда именно бюджетные учреждения — плательщики НДС имеют к ним отношение.

В первую очередь с компенсирующими налоговыми обязательствами сталкиваются учреждения, осуществляющие операции, освобожденные от обложения НДС. Напомним: перечень таких операций приведен в ст. 197 НКУ.

Основная цель начисления «компенсирующих» обязательств заключается в том, чтобы не позволить плательщику НДС сформировать отрицательное значение НДС за счет налогового кредита, уплаченного при приобретении товаров и услуг.

Если же плательщика НДС не ограничить, то, очевидно, налоговый кредит будет почти всегда превышать налоговые обязательства. Следовательно, плательщик постоянно будет указывать в декларации по НДС бюджетное возмещение и отрицательное значение НДС. Поэтому, чтобы уравновесить налоговый кредит, и применяют механизм начисления компенсирующих налоговых обязательств. Правила и условия его применения определены п. 198.5 НКУ.

Учреждение имеет «входной» НДС

Это значит, что компенсирующие налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ учреждение начисляет, только если по операции по приобретению товаров, услуг учреждение имело «входной» НДС .

Поэтому не всегда при приобретении товаров или услуг для льготной деятельности учреждение должно начислить компенсирующие налоговые обязательства. Например, учреждение приобрело товары или услуги у поставщика — неплательщика НДС. Понятно, что по такой операции учреждение не имеет «входного» НДС. Поэтому и компенсировать нечего. Начислять компенсирующие налоговые обязательства в таком случае не нужно.

Учреждение имеет право на налоговый кредит

Учреждение, осуществляющее операции по приобретению товаров или услуг, имеет право формировать налоговый кредит по операции только при наличии НН, заполненной в соответствии с требованиями Порядка № 1307 и зарегистрированной в ЕРНН.

Это значит, что до того момента, пока указанные требования не будут выполнены, учреждение не сможет сформировать налоговый кредит по такой операции. Например, когда:

• поставщик не зарегистрировал НН в ЕРНН;

• в НН, зарегистрированной в ЕРНН, допущены ошибки в ее обязательных реквизитах.

В таком случае момент формирования налогового кредита и начисления компенсирующих налоговых обязательств придется отложить. Ведь без налогового кредита учреждению нечего компенсировать.

Поэтому основное правило: пока нет права на налоговый кредит, компенсирующие налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ не начисляем. А как только появилось такое право (НН зарегистрирована в ЕРНН), учреждение может начислить компенсирующие налоговые обязательства.

Выполнить основные правила по начислению компенсирующих налоговых обязательств вам помогут наши подсказки, приведенные на схеме ниже.

10 правил начисления компенсирующих налоговых обязательств

И заключительный момент — составление сводной НН на компенсирующие налоговые обязательства. Как правильно заполнить такую НН, описано в таблице, а пример ее заполнения приведен ниже.

Особенности оформления компенсирующей НН

Реквизит НН (строка, графа)

Особенности заполнения НН

Заглавная часть

Поле (в левой верхней части)

отметки

В этом поле приводим код признака сводности (п. 11 Порядка № 1307):

код «1» — в сводных компенсирующих НН, составленных для начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 НКУ.

Вообще таких кодов в п. 11 Порядка № 1307 предусмотрено 4, но для нашей ситуации применяем код «1».

При этом НН с кодами признака сводности «1» и «2» не выдают покупателям, поэтому в них также делаем отметку «Х» в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин», свидетельствующую о том, что НН не выдают покупателю. При этом проставляем тип причины из п. 8 Порядка № 1307 («04», «08», «09», «13») в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин»

тип причины

Проставляем тип причины согласно п. 8 Порядка № 1307:

«04» — поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

«08» — поставка для операций, не являющихся объектом обложения НДС;

«09» — поставка для операций, освобожденных от обложения НДС;

«13» — использование товаров/услуг не в хозяйственной деятельности.

На каждый тип причины («04», «08», «09», «13») обязательно составляем отдельные сводные компенсирующие НН. Поэтому сводных НН за период может быть несколько

Дата НН

Составляем в конце периода — не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода

Номер НН

НН присваиваем текущий номер

Продавец

наименование

Указываем наименование учреждения — плательщика НДС

ИНН

Указываем ИНН учреждения — плательщика НДС

Покупатель

наименование

Указываем наименование учреждения — плательщика НДС

ИНН

Указываем условный ИНН «600000000000»

налоговый номер

Не заполняем (п. 11 Порядка № 1307)

Табличная часть

Раздел А

стр. I — VI

Заполняем в общем порядке с учетом ставки НДС: (соответственно 20 % (стр. III, V), 7 % (стр. IV, VI))

стр. VII — IX

Не заполняем

Раздел Б

гр. 2

Приводим номера и даты НН, по которым начисляем компенсирующие налоговые обязательства

гр. 4

Указываем «грн»

гр. 3, 5 — 9

Не заполняем

гр. 10

Указываем стоимость товаров, услуг (без НДС), на которую начисляем НДС по ставкам 20 % и 7 %

гр. 11

Приводим сумму НДС в гривнях с копейками с указанием после запятой до 6 знаков включительно (п. 16 Порядка № 1307)

скачать файл

Прикрепленные файлы

Матвеева Виктория

Бюджетная бухгалтерия, август, 2021/№ 32

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.