Вернули деньги за талоны: что в учете?
Возвращаем в бюджет или оставляем себе?
Традиционно в начале года бюджетные учреждения получают от поставщиков средства, излишне уплаченные в прошлом году. Но поскольку они поступают на счет учреждения в текущем бюджетном году, возникает вопрос: оставить их в учреждении или перечислить в бюджет?
Так, дальнейшая судьба средств, возвращенных поставщиком, зависит от того, за счет средств какого фонда (общего или специального) были проведены соответствующие расходы. Поэтому в этой ситуации бухгалтеру следует прежде всего выяснить, за счет средств какого фонда сметы были приобретены талоны на бензин.
Далее обобщим правила обращения с прошлогодними средствами в таблице.
Правила отражения в бухучете возвращенных прошлогодних средств
| Общий фонд | Специальный фонд |
| Перечисляем средства в бюджет, из которого финансируется учреждение, по коду классификации доходов 24060300 "Прочие поступления" | Такие средства учреждение оставляет в своем распоряжении |
| На сумму возвращенных средств от поставщика проводим корректировку финрезультата прошлого года(субсчета 5512) | |
| Восстановление кассовых расходов НЕ осуществляем | Восстанавливаем кассовые расходы с КЭКР 0000 на КЭКР 2210 "Предметы, материалы, оборудование и инвентарь" |
Вернули талоны - получили средства: числовые примеры
Пример 1 (возврат средств общего фонда). В январе 2022 года бюджетное учреждение получило и оплатило бензин А-95 в количестве 1000 л на общую сумму 30000 грн. Оплата была осуществлена за счет средств общего фонда.
По условиям договора бензин находится на ответственном хранении у поставщика. Отпуск приобретенного горючего осуществлялся по талонам. Срок действия талонов - до 31.12.2022.
В течение 2022 года по талонам было заправлено 940 л бензина на общую сумму 28200 грн.
В декабре 2022 года по договоренности с поставщиком были возвращены неиспользованные талоны на бензин на 60 л. По факту возврата талонов поставщик оформил накладную на возврат и вернул средства в сумме 1800 грн на регистрационный счет учреждения.
Поскольку оплата за бензин и возврат средств поставщиком происходили в разные бюджетные периоды, в январе 2023 года учреждение перечислило 1800 грн в общий фонд бюджета.
| № з/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция субсчетов | Сумма, грн | № м/о | |
| дебет | кредит | ||||
| 2022 год | |||||
| 1 | Получены ассигнования на приобретение бензина | 2313 | 7011 | 30000 | 2 |
| 2 | Оприходованы талоны на бензин (1000 л) | 1514/1 | 6211 | 30000 | 6 |
| 3 | Перечислены денежные средства поставщику за бензин | 6211 | 2313 | 30000 | 2, 6 |
| 4 | Заправлено служебное авто бензином по талонам (940 л) | 1514/2 | 1514/1 | 28200 | 13 |
| 5 | Списан бензин, использованный на работу служебного авто | 8013 | 1514/2 | 28200 | 13 |
| 6 | Закрытие счетов доходов | 7011 | 5511 | 30000 | 17 |
| 7 | Закрытие счетов расходов | 5511 | 8013 | 28200 | 17 |
| 8 | Отнесена сумма профицита отчетного периода к накопленным финансовым результатам (30000 грн - 28200 грн) | 5511 | 5512 | 1800 | 17 |
| 9 | Возвращены неиспользованные талоны поставщику | 6211 | 1514/1 | 1800 | 13 |
| 2023 год | |||||
| 1 | Возвращены поставщиком денежные средства за неиспользованные талоны | 2313 | 6211 | 1800 | 2, 6 |
| 2 | Начислены обязательства перед бюджетом | 5512 | 6312 | 1800 | 17 |
| 3 | Перечислены средства в бюджет | 6312 | 2313 | 1800 | 2 |
Пример 2 (возврат средств спецфонда). В январе 2022 года бюджетное учреждение получило и оплатило бензин А-95 в количестве 500 л на общую сумму 15000 грн. Оплата произведена за счет средств специального фонда сметы.
По условиям договора отпуск приобретенного горючего осуществлялся по талонам. Согласно заключенному договору срок действия талонов до 31.12.2022.
В течение 2022 года по талонам было заправлено 450 л бензина на сумму 13500 грн.
По договоренности с поставщиком в декабре 2022 года были возвращены неиспользованные талоны на 50 л. По факту возврата талонов поставщик оформил накладную на возврат и перечислил средства в сумме 1500 грн на специальный регистрационный счет учреждения. При поступлении средств от поставщика проведено восстановление кассовых расходов с КЭКР 0000 на КЭКР 2210.
| № з/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция субсчетов | Сумма, грн | № м/о | |
| дебет | кредит | ||||
| 2022 год | |||||
| 1 | Начислен доход за предоставленные услуги | 2111 | 7111 | 15000 | 14 |
| 2 | Получена плата за предоставленные услуги | 2313 | 2111 | 15000 | 3, 14 |
| 3 | Оприходованы талоны на бензин (500 л) | 1514/1 | 6211 | 15000 | 6 |
| 4 | Перечислены денежные средства поставщику за бензин | 6211 | 2313 | 15000 | 3, 6 |
| 5 | Заправлено авто бензином по талонам (450 л) | 1514/2 | 1514/1 | 13500 | 13 |
| 6 | Списана стоимость бензина, использованного для предоставления платных услуг | 8113 | 1514/2 | 13500 | 13 |
| 7 | Закрытие счетов доходов | 7111 | 5511 | 15000 | 17 |
| 8 | Закрытие счетов расходов | 5511 | 8113 | 13500 | 17 |
| 9 | Отнесена сумма профицита отчетного периода к накопленным финансовым результатам (15000 грн - 13500 грн) | 5511 | 5512 | 1500 | 17 |
| 10 | Возвращены неиспользованные талоны поставщику | 6211 | 1514/1 | 1500 | 13 |
| 2023 год | |||||
| 1 | Возвращены поставщиком денежные средства за неиспользованные талоны | 2313 | 6211 | 1500 | 3, 6 |
| 2 | Отражено восстановление кассовых расходов с КЭКР 0000 на КЭКР 2210 | 2313 | 2313 | 1500 | 17 |
