Информация по теме "" | Публикации по тегу
22.02.21
102 0
Распечатать
Избранное

«Детские» алименты — 2021: бухгалтерские заметки

Тема алиментов всегда актуальна для работодателей. Ведь именно они должны удерживать и перечислять эти выплаты. Однако при выполнении такой работы возникает немало вопросов. Найти ответы на них вам поможет наша статья.


Когда мы слышим слово «алименты», то сразу в уме: отец платит деньги в пользу брошенного ребенка. Хотя это не всегда так. Кроме «детских», существуют еще и другие виды алиментов. Например, на содержание жены (или мужа) и родителей. Подробнее о них читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2020, № 7, с. 21.

Но в подавляющем большинстве случаев алиментщики отдают часть своего дохода, действительно, на содержание своих чад. Поэтому поговорим именно о «детских» алиментах. И начнем с их размера.

Этот вопрос следует рассматривать с двух сторон:

• с одной — выяснить, сколько плательщик алиментов должен уплачивать в пользу получателя. Заметим: бухгалтер не должен рассчитывать эту сумму. Он получает уже готовый документ, по которому проводит отчисление из дохода работника-алиментщика. В то же время знать общие показатели будет полезно;

• с другой — определить, какую сумму алиментов нужно (можно) удержать из зарплаты плательщика. И вот здесь бухгалтеру нужно быть особенно внимательным. Почему, далее объясним.

Существует целый ряд ограничений. Но чтобы в них не запутаться, разберем все по порядку.

Какой размер алиментов «по закону»?

Прежде всего размер алиментов должен быть необходимым и достаточным для обеспечения гармоничного развития ребенка. Таковым является предписание ч. 2 ст. 182 СКУ1. Потому установлен минимальный гарантированный размер алиментов на одного ребенка. Он не может быть менее 50 % прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста.

1 Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.

Параллельно существует понятие минимального рекомендованного размера алиментов на одного ребенка. Он равен размеру прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста. Его может присудить суд, если плательщик алиментов имеет достаточный заработок (доход).

Поскольку эти показатели привязаны к прожитминимуму, то они постоянно изменяются.

Размеры законодательно установленных «алиментных» ограничений на 2021 год приводим в таблице.

Размер «алиментных» ограничений в 2021 году

Показатель

Период

Ребенок до 6 лет

Ребенок от 6 до 18 лет

Ребенок от 18 до 23 лет

Минимальный гарантированный размер, грн (50 % прожитминимума)

01.01.2021 г. — 30.06.2021 г.

960,50

1197,50

1135,00

01.07.2021 г. — 30.11.2021 г.

1006,50

1255,00

1189,50

01.12.2021 г. — 31.12.2021 г.

1050,00

1309,00

1240,50

Минимальный рекомендованный размер, грн (100 % прожитминимума)

01.01.2021 г. — 30.06.2021 г.

1921,00

2395,00

2270,00

01.07.2021 г. — 30.11.2021 г.

2013,00

2510,00

2379,00

01.12.2021 г. — 31.12.2021 г.

2100,00

2618,00

2481,00

Уплата алиментов может быть добровольной или принудительной. Приведенные в таблице ограничения применяют во втором случае — когда размер алиментов определяет суд.

Если родители решают вопрос содержания ребенка «мирно», эти ограничения тоже нужно учесть. Родители заключают нотариально удостоверенный договор об уплате алиментов на ребенка. Тогда учитывают минимальное гарантированное ограничение. Ведь норма ч. 1 ст. 189 СКУ свидетельствует, что такой договор не может нарушать права ребенка, установленные СКУ. А минимальный гарантированный размер алиментов как раз и является таким правом.

Сколько удерживать из зарплаты?

С размером алиментов разобрались. Теперь переходим к их удержанию из дохода работника. И здесь нужно помнить об ограничении отчислений из зарплаты. Они предусмотрены ст. 128 КЗоТ и ч. 3 ст. 70 Закона № 14042.

2 Закон Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 г. № 1404-VIII.

Общий размер всех отчислений при каждой выплате зарплаты и других доходов должника не может превышать 50 % зарплаты. Это касается и отчисления по нескольким исполнительным документам.

Кстати, как действовать в ситуации, когда нужно удержать с работника средства по двум исполнительным листам, читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2020, № 44, с. 11.

Из правила «50 процентов» есть исключение — взыскание алиментов на несовершеннолетних детей. В таком случае предельный размер удержаний из зарплаты — 70 %.

Если работник уплачивает алименты добровольно по заявлению (без вмешательства суда, исполнительной службы), то законодательные ограничения отчислений не действуют.

ВНИМАНИЕ!

Взимайте алименты из суммы «чистой» зарплаты, оставшейся после удержания из нее НДФЛ и ВС (ч. 1 ст. 70 Закона № 1404).

Фактически это значит, что алименты отчисляют из зарплаты за вторую половину месяца.

Но как быть, если зарплаты не хватает? Тогда у работника образуется задолженность по уплате алиментов. Ее взыскивают до полного погашения независимо от возраста ребенка. При этом не забывайте отражать задолженность в «алиментном» Отчете3 (о его заполнении читайте в конце этой статьи).

3Форма утверждена приказом Минюста от 02.04.2012 г. № 512/5 (приложение 9 к Инструкции № 512).

Нужен ли приказ?

Нужно ли издавать отдельный приказ по учреждению об удержании алиментов из зарплаты?

Помните, мы говорили, что уплата алиментов может быть добровольной и принудительной? Так вот, в случае с приказом это также имеет значение.

Если алименты удерживают по заявлению самого работника (добровольно), то приказ по учреждению, конечно, нужен.

А вот когда есть судебный приказ, решение суда, исполнительный лист, постановление исполнителя и т. п., то можно обойтись и без приказа. На это обращают внимание специалисты Минсоцполитики в письме от 01.03.2019 г. № 247/0/206-19. Исполнительный лист (или другой исполнительный документ) является обязательным для исполнения. Поэтому для удержания алиментов из зарплаты работника издавать отдельный приказ не нужно.

Из каких доходов удерживать?

Виды доходов, из которых можно (нельзя) удерживать алименты, прописаны в Перечне № 1464. В частности, алименты удерживают из зарплаты по основному месту работы и по совместительству (при его наличии). Не являются исключением и все виды доплат, надбавок и матпомощи на оздоровление.

4 Перечень видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, утвержденный постановлением КМУ от 26.02.93 г. № 146.

Зато из выходного пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной за один год, алименты не удерживают.

Но есть один спорный момент — больничные. Оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет учреждения сомнений не вызывает. Из этой суммы алименты удерживаем однозначно. А вот пособие по временной нетрудоспособности, полученное от ФСС, — это настоящее «яблоко раздора».

С одной стороны, алименты нужно удерживать из пособия по временной нетрудоспособности. Прямое указание на это содержат пп. 10 и 11 п. 1 Перечня № 146. Но с другой — страховые средства, зачисленные на отдельный текущий счет в банке или на отдельный счет в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, могут быть использованы страхователем исключительно на предоставление материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам. И это черным по белому прописано в абз. 4 ч. 2 ст. 34 Закона № 11055.

5 Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Отсюда вывод: из страховых средств нельзя взимать выплаты по исполнительным документам.

Но выход есть: удерживайте алименты при выплате зарплаты за отработанное время.

Если же суммы такой зарплаты не хватает для погашения алиментов за текущий месяц, то возможны два варианта:

1) работник вносит в кассу (на текущий счет учреждения) недостающую сумму алиментов за текущий месяц. А далее перечисляем средства исполнителю (получателю алиментов);

2) работник не вносит сумму алиментов в кассу (на текущий счет). Как следствие, у него возникает долг по алиментам. В таком случае обязательно указываем сумму задолженности в «алиментном» Отчете.

Куда перечислять?

«Принудительные» алименты следует перечислять исполнительной службе. То есть эти средства необходимо направить на соответствующий счет органа государственной исполнительной службы или частного исполнителя (ч. 1 ст. 69 Закона № 1404).

Итак, средства поступают на счет исполнителя. Далее он перечислит их непосредственному получателю — не позднее следующего рабочего дня (ч. 2 ст. 47 Закона № 1404).

Если же речь идет о добровольной уплате, перечисляем алименты напрямую — на счет физического лица — получателя. Также можно отправить средства по почте (другим способом, указанным получателем). В любом случае на все про все в вашем распоряжении три календарных дня. Причем началом отсчета будет день, установленный для выплаты зарплаты (ч. 2 ст. 187 СКУ).

Как облагать?

Алименты не подлежат обложению НДФЛ и ВС. Это предусмотрено п.п. 165.1.14 и п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Также алименты не являются базой для начисления ЕСВ.

Сразу вспомним об отчетности. За І квартал 2021 года отчитываемся уже по новой форме объединенного отчета6 по ЕСВ, НДФЛ и ВС. Он содержит аналог расчета по форме № 1ДФ — приложение 4ДФ. Форму немного изменили, а принцип отражения алиментов остался таким же.

6Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (в редакции приказа Минфина от 15.12.2020 г. № 773).

Доход работника — плательщика алиментов отражайте без вычета сумм алиментов с признаком дохода «101» (графа 6). То есть алименты и зарплату показывайте общей суммой.

В то же время сумму алиментов отражайте с указанием налогового номера их получателя (физического лица) с признаком дохода «140». Так следует делать независимо от того, кому вы перечислите суммы алиментов: непосредственно получателю или исполнителю. На это указали налоговики в консультации из категории 103.25 ЗІР ГФСУ. Но имейте в виду: указывать суммы НДФЛ и ВС в графах 4а, 4, 5а, 5 не нужно.

Дополнительные и судебные расходы

Кроме алиментов, с работника могут взиматься дополнительные расходы на содержание ребенка. Например, если нужны деньги на лечение или «спонсорская помощь» для развития талантов ребенка. Такие расходы могут быть разовыми, периодическими и постоянными (ст. 185 СКУ).

Норма, освобождающая от налогообложения алименты, здесь не работает. Ведь дополнительные расходы на ребенка к алиментам не имеют отношения. Отдельной нормы, которая бы вывела такие расходы из-под налогообложения, также нет. Вывод — удерживаем НДФЛ и ВС с этих сумм, как из прочих доходов (п.п. 164.2.20 НКУ). Это подтвердили и специалисты ГНСУ в своем письме от 02.11.2020 г. № 1009/2/99-00-04-05-03-02 (ср. USER_SHOW_ID).

В приложении 4ДФ объединенной отчетности такую выплату отражайте так же, как и в расчете по форме № 1ДФ — с признаком дохода «127».

Если в «алиментном» споре участвовал суд, это порождает еще один вид расходов — на профессиональную юридическую помощь. Проще говоря — на адвоката. Например, мать ребенка понесла такие расходы, а теперь ваш работник-алиментщик их возмещает. Эти суммы не указаны среди тех, которые освобождены от налогообложения. Следовательно, они являются дополнительным благом матери в виде денежного возмещения расходов согласно п.п. «г» п.п. 164.2.17 НКУ. Поэтому удержите НДФЛ и ВС на общих основаниях.

В приложении 4ДФ объединенной отчетности расходы на профессиональную юридическую помощь указывайте с признаком дохода «126».

Как отчитываться?

Кроме налоговой отчетности, сумму алиментов нужно отразить еще в одном документе — Отчете об осуществленных отчислениях и выплатах. Он же — «алиментный» Отчет, о котором мы упоминали выше. При его заполнении и подаче учтите несколько важных моментов.

«Алиментный» Отчет заполняют:

• лишь в случае принудительной уплаты алиментов;

• по каждому постановлению о взыскании.

Отчет подают:

ежемесячно, а также после окончания срока соответствующих выплат или при увольнении работника;

• в бумажном виде лично в исполнительную службу или по почте заказным письмом с описью вложения.

Четкие сроки подачи этого документа не установлены. Срок может быть определен в постановлении исполнителя. Лучше подавать Отчет как можно скорее после выплаты зарплаты и перечисления алиментов за соответствующий месяц. Например, проведя все выплаты за февраль, подайте Отчет в первой половине марта и так далее за каждый месяц.

За неподачу этого Отчета ответственному лицу работодателя грозит штраф от 850 до 1700 грн (ст. 18813 КУоАП).

Жиленко Екатерина

Бюджетная бухгалтерия, февраль, 2021/№ 8

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.