Предоставляем помещение в аренду: как рассчитать земналог?

Предоставляем помещение в аренду → уплачиваем земналог

Бюджетные учреждения при предоставлении помещений в аренду должны уплачивать земналог за площади, предоставленные в аренду. Это черным по белому прописано в п.п. 284.3 НКУ*.

* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

Поэтому учреждение-арендодатель, которое еще до недавнего времени имело льготу по земельному налогу, предоставив определенное помещение в аренду, автоматически теряет такую льготу.

С какого же периода учреждение теряет указанную льготу? Это происходит с даты заключения договора аренды(п. 287.7 НКУ). Следовательно, именно с того месяца, в котором заключен договор аренды, учреждение становится полноценным плательщиком земналога. В случае читателя - такая обязанность возникает с июня.

Впрочем, в некоторых случаях льгота по уплате земельного налога сохраняется за бюджетными учреждениями.

Так, бюджетные учреждения не теряют статуса льготников, если предоставляют здания, сооружения (их части) во временное пользование (аренду) таким арендаторам, как:

- другие бюджетные учреждения;

- дошкольные, общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования.

Но имейте в виду: независимо от наличия или отсутствия льготы по уплате земналога, подать декларацию все равно нужно. (ср. USER_SHOW_ID)

Появился новый арендатор → подаем уточняющую декларацию

Заключение новых договоров аренды влечет за собой возникновение дополнительных обязанностей для учреждения-арендодателя, и в частности - начисление земельного налога.

Учитывая это, учреждению необходимо уточнить налоговые обязательства по уплате земналога за будущие месяцы 2023 года. Сделать это следует путем подачи уточняющей декларации. Выполнить это требование бюджетное учреждение должно в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором возникли основания для этого. Поэтому в случае читателя подать уточняющую декларацию необходимо не позднее 20.07.2023. Это предельный срок.

Уплачивать земельный налог нужно равными частями ежемесячно по местонахождению земельного участка. Для этого у учреждения есть 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца(п. 287.3 НКУ). Соответственно уплатить земналог за июнь читатель должен не позднее 30.07.2023.

Учтите: исчислять земельный налог необходимо за полный месяц (т. е. за весь июнь). Ведь НКУ не предусмотрен механизм исчисления земналога за площади, предоставленные в аренду на неполный месяц. То есть не имеет значения, с какого числа заключен договор аренды: с 1 или с 29 июня).

Алгоритм расчета земельного налога

Для расчета земельного налога учреждению нужно иметь под рукой такие показатели, как:

- общая площадь земельного участка;

- НДО земельного участка;

- ставка земельного налога;

- общая площадь здания;

- площадь помещения, переданного в аренду.