Информация по теме "" | Публикации по тегу
13.09.21
154 0
Распечатать
Избранное

Прекращен договор аренды: как уменьшить земналог?

В сентябре 2021 года истек срок действия договора аренды помещения. Как правильно уточнить данные, указанные в годовой земельной декларации? Когда необходимо подать такой расчет? Об этом и расскажем в статье.


Когда возобновляется «земельная» льгота?

Расторгнув договор аренды помещения, учреждение должно прекратить начислять и уплачивать земельный налог за площадь земельного участка, находящегося под объектом аренды. При этом в НКУ предусмотрены особые правила для определения периода прекращения начисления налоговых обязательств. Так, плательщик земельного налога освобождается от его уплаты начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. Поэтому фактически освобождение от уплаты налога начинает действовать со следующего месяца. А вот за последний месяц пользования недвижимым имуществом арендодателю таки придется начислить и уплатить земельный налог.

Например, договор аренды прекращен 10 сентября 2021 года. С какого месяца возобновляется льгота? Ответ однозначен: с октября 2021 года. Схематически это выглядит так (см. рисунок).

Восстановление права на льготу и уплату земналога

Как уточнить земельный налог?

Для правильного отражения данных в годовой декларации1, которую учреждение подало в начале 2021 года, учреждение-арендодатель использует общий механизм исправления ошибок. Такие правила закреплены в ст. 50 НКУ.

1 Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности), утвержденная приказом Минфина от 16.06.2015 г. № 560 (в редакции приказа Минфина от 23.01.2017 г. № 9).

Для этого учреждение-арендодатель должно подать уточняющую земельную декларацию и отразить в ней результат исправления: завышение или занижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что учреждению необходимо уточнить налоговые обязательства по уплате земельного налога за будущие месяцы 2021 года. А сделать это возможно только с помощью уточняющей декларации.

Когда подать уточняющую декларацию?

Подать такую декларацию учреждению-арендодателю необходимо в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором возникли основания для этого. При этом факт расторжения договора аренды следует расценивать как изменение в течение года объекта и/или базы обложения платы за землю. А для таких случаев установлены именно такие сроки для уточнения (п. 286.4 НКУ). То есть в случае прекращения договора аренды в сентябре подать уточняющую декларацию необходимо не позднее 20.10.2021 г. Это предельный срок.

Имейте в виду: за несвоевременную подачу уточняющей декларации учреждение ожидают стандартные штрафные санкции, предусмотренные п. 120.1 НКУ. Так, за неподачу или несвоевременную подачу налоговой отчетности (в том числе и уточняющих деклараций) налагают штраф:

340 грн — за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу;

1020 грн — за те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение.

При этом такие штрафные санкции касаются любого плательщика земельного налога, не подавшего своевременно декларацию. К тому же, как разъясняют налоговики (категория 111.07 ЗИР), не имеет значения, к каким налоговым последствиям привело изменение объекта и/или базы налогообложения — к увеличению или к уменьшению налоговых обязательств. Поэтому, чтобы не попасть под штраф, не откладывайте в долгий ящик подачу уточняющей декларации.

Как заполнить уточняющую декларацию?

Чтобы откорректировать данные, отраженные в годовой декларации в связи с расторжением договора аренды, учреждению следует использовать форму уточняющей декларации, действующую на момент ее подачи.

Заполнять уточняющую декларацию начинаем с «шапки». Указываем в ней все данные учреждения как плательщика и налогового органа, в который подаем декларацию.

Заполняем ее по тем же правилам, что и годовую отчетную.

Остановимся только на особенностях заполнения уточняющей декларации:

• в поле «Порядковий номер за рік за видом декларації» — указываем номер, который равен последовательно нарастающему количеству поданных соответствующих деклараций. То есть если в отчетном году уточняющую декларацию учреждение еще не подавало, то ставим «1»;

• отметку «Х» в поле 03 «Уточнююча», а также напротив того вида платы за землю (земельный налог или арендная плата), по которому вы подаете уточняющую декларацию;

• в поле «за 20__ рік» указываем год, за который уточняете сумму обязательства, то есть 2021-й;

• в поле «з урахуванням уточнень з» — дату (число и месяц арабскими цифрами, а для чисел из одной цифры в первом поле проставляется «0»), начиная с которой происходит уточнение данных. В нашем случае приводим дату расторжения договора аренды «10.09».

А вот разделы I и III декларации заполняем особенно внимательно, поскольку именно в них уточняем налоговые обязательства по земельному налогу.

Уточняющая декларация: числовой пример

Пример. Бюджетное учреждение — заведение образования освобождено от уплаты земельного налога на основании п.п. 282.1.4 НКУ. Код льготы по земналогу согласно Справочнику льгот № 104/12 — 18010551.

* Справочник № 104/1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета по состоянию на 01.07.2021 г.

Учреждение имеет государственный акт на право постоянного пользования земельным участком общей площадью 3800 м2. Площадь земельного участка, на котором расположено одноэтажное здание, — 720 м2. НДО за 1 м2 земельного участка по состоянию на 01.01.2021 г. — 800 грн. Ставка земельного налога — 3 %.

Учреждение заключило договор аренды помещения площадью 180 м2. В начале 2021 года подана годовая декларация.

Договор аренды прекращен с 10.09.2021 г. Начиная с октября учреждению восстановлена льгота по земельному налогу. Поэтому начиная с октября оно не должно платить такой налог. В связи с этим учреждение подало уточняющую годовую декларацию. Расчеты приведем ниже в таблице.

2 Справочник № 104/1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета по состоянию на 01.07.2021 г.

Показатель

Расчет

Годовая сумма земельного налога за 2021 год

3800 м2 х 800 грн/м2 х 3 % : 100 % = 91200 грн

Площадь земельного участка, за которую нужно уплатить земельный налог

180 м2 : 720 м2 х 3800 м2 = 950 м2

Площадь земельного участка, на которую распространяется льгота

3800 м2 - 950 м2 = 2850 м2

Сумма льготы по земельному налогу, указанная в годовой декларации (гр. 16 годовой декларации)

2850 м2 х 800 грн/м2 х 3 % : 100 % = 68400 грн

Годовая сумма земельного налога, указанная в годовой декларации (гр. 17 годовой декларации)

91200 грн - 68400 грн = 22800 грн

Налоговое обязательство (помесячная сумма)

22800 грн : 12 мес. = 1900 грн

Годовая сумма земельного налога, указанная в уточняющей декларации (гр. 17 разд. I и стр. 3 гр. 3 разд. III уточняющей декларации)

1900 грн х 9 мес. = 17100 грн

Налоговое обязательство по земельному налогу, подлежащее уменьшению (стр. 6 гр. 3 разд. III уточняющей декларации)

1900 грн х 3 мес. = 5700 грн

Сумма льготы по земельному налогу,

указанная в уточняющей декларации (гр. 16 уточняющей декларации)

68400 грн - 5700 грн = 74100 грн

Пример заполнения уточняющей декларации по земельному налогу см. ниже.

скачать файл

Фрагмент уточняющей декларации по плате за землю на 2021 год

Прикрепленные файлы

Матвеева Виктория

Бюджетная бухгалтерия, сентябрь, 2021/№ 34

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.