Информация по теме "" | Публикации по тегу
24.06.21
153 0
Распечатать
Избранное

Декретные и дополнительная база ЕСВ в отчетности

За период пребывания работницы в отпуске в связи с беременностью и родами работодатель должен рассчитать сумму пособия по беременности и родам, начислить ЕСВ на нее и правильно это показать в квартальной отчетности. Ситуаций по декретным на практике много. Чтобы не наделать ошибок, в этой статье мы рассмотрим порядок отражения декретных в Налоговом расчете*. Особое внимание уделим начислению ЕСВ и его отражению в квартальной отчетности.


* Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Декретные в отчетности

Д5. Начало и окончание отпуска в связи с беременностью и родами отражаем в приложении 5 Налогового расчета (Д5) с кодом категории «5» в графе 07. При этом в графе 10 указываем дату начала/окончания отпуска, пришедшегося на соответствующий месяц отчетного квартала (графы 13 — 15 не заполняем). В случае продления такого отпуска на основании листка нетрудоспособности на 14 календарных дней в Д5 окончание отпуска в связи с беременностью и родами отражаем с учетом продления.

Д1. Сумму декретных отражаем в приложении 1 Налогового расчета (Д1), сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены в бухучете. Здесь надо обратить внимание на следующее.

1. Декретные отражаются не общей суммой, а с распределением по месяцам отпуска в связи с беременностью и родами (пропорционально дням такого отпуска в каждом из месяцев).

2. В графе 08 указываем КЗО «42» — для работницы, к доходу которой применяется ставка ЕСВ 22 %, и КЗО «43» — для работницы с инвалидностью (ЕСВ 8,41 %).

3. В строках с пособием по беременности и родам за будущие полные месяцы отпуска графа 14 = графе 15. То есть дни пребывания в трудовых отношениях и дни декретного отпуска заполняем наперед. Обратите внимание: в месяце окончания отпуска, если он заканчивается не в последний календарный день месяца, значение графы 14 равно количеству календарных дней в таком месяце (то есть полный месяц).

Д4. Сумма декретных не облагается НДФЛ и ВС. В то же время ее надо отражать в приложении 4 Налогового расчета (4ДФ). Заметьте, в отличие от Д1, в 4ДФ их показываем общей суммой (без разбивки по месяцам) в месяце начисления (фактической выплаты) в бухучете с признаком «128» в графах 3а и 3 раздела І. В связи с тем, что сейчас задерживаются выплаты из ФСС, то месяц начисления пособия по беременности и родам и месяц его выплаты совпадать не будут.

Налоговый расчет. Сумма пособия по беременности и родам полностью финансируется за счет ФСС и отражается в отдельной строке (1.5) Налогового расчета. В нее переносим общую сумму оплаты декретного отпуска из Д1.

Поскольку пособие по беременности и родам начисляется и отражается в отчетности наперед, то после отражения его в Налоговом расчете история с его начислением не заканчивается. Объясним.

Дополнительная база ЕСВ

Общие правила. Все работодатели обязаны выполнять требование об уплате ЕСВ с МЗП (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ). И в выплаты, которые включаются в базу начисления ЕСВ, входит отпуск в связи с беременностью и родами. Следовательно, если работница одновременно является основным работником, находится в трудовых отношениях полный календарный месяц (отработаны все дни по графику), не является лицом с инвалидностью и заработок за месяц составляет больше нуля и меньше МЗП — надо выполнить требование уплаты ЕСВ с МЗП.

Выполняя это требование, фактическую базу начисления ЕСВ за месяц сравниваем с минзарплатой, установленной законом на такой месяц. Если фактическая база начисления окажется ниже «минималки», на разницу между этими двумя величинами доначисляем ЕСВ.

Начисление ЕСВ на суммы пособия по беременности и родам осуществляют за каждый месяц такого отпуска отдельно (п.п. 2 п. 2 разд. IV Инструкции № 449*).

* Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.

Но требования начислять ЕСВ на дополнительную базу за будущие месяцы нет.

Поэтому Порядком № 4 не предусмотрена возможность отражения ЕСВ-разницы за будущие месяцы отпуска в связи с беременностью и родами.

При необходимости рассчитать дополнительную базу и доначислить на нее ЕСВ можно только:

• за отчетный месяц, в котором было начислено пособие по беременности и родам;

• за предыдущие месяцы отпуска в связи с беременностью и родами (если больничный лист был предоставлен работницей с опозданием).

По декретным все сравнения с минзарплатой проводим месяц в месяц!

Напомним, что при расчете декретных стоит учитывать «ограничительные» цифры. Их рассчитанные величины на 2021 год мы публиковали в статье «Важные цифры — 2021» // «ОТ», 2021, № 1 (ср. USER_SHOW_ID). В соответствии с общим и специальным ограничениями минимальная среднедневная зарплата при расчете декретных с 1 января 2021 года по 30 ноября 2021 года составляет 197,11 грн (6000 : 30,44). Если фактически рассчитанный среднедневной заработок оказался меньше этого предела, то расчет декретных проводим исходя из минимальной среднедневной зарплаты — 197,11 грн.

Исчисление пособия по беременности и родам проводится умножением среднедневной зарплаты на 26 календарных дней (с распределением в соответствии с количеством дней отпуска за каждый месяц для начисления ЕСВ).

Как правило, при начислении декретных исходя из минимального размера среднедневной зарплаты в месяцах с количеством календарных дней 30 и 28 сумма декретных в расчете на месяц оказывается меньше МЗП. Поэтому такие месяцы требуют начисления ЕСВ с минзарплаты.

Декретные начисляем наперед, а вот наперед начислять ЕСВ на дополнительную базу в будущих месяцах законодательством не предусмотрено. Поэтому в месяце непосредственного начисления декретных ЕСВ за будущие месяцы начисляем на фактическую базу.

С минималкой сравниваем только заработок (зарплата + пособие) текущего месяца и в случае необходимости начисляем ЕСВ с МЗП. А вот декретные за будущие месяцы будем сравнивать с минзарплатой по мере наступления соответствующих месяцев.

Рассмотрим пример, когда декретные рассчитаны из минимальной среднедневной зарплаты.

Пример. Работнице (основной, без инвалидности) начислены декретные (126 дней с 12.03.2021 г.) в марте 2021 года в сумме 24835,86 грн и отражены в Налоговом расчете за 1 квартал.

Как отразить дополнительную базу по ЕСВ и ЕСВ на нее за апрель и июнь 2021 года в Д1 за 2 квартал?

Для наглядности исходные данные приведем в таблице.

Начисленное пособие по беременности и родам и ЕСВ

Период декретного отпуска

Количество календарных дней

Начислено, грн

в марте

2021 года

в апреле 2021 года

в июне 2021 года

Сумма декретных

ЕСВ

ЕСВ

ЕСВ

Март 2021 года

20

3942,20

867,28

Апрель 2021 года

30

5913,30

1300,93

19,07

Май 2021 года

31

6110,41

1344,29

Июнь 2021 года

30

5913,30

1300,93

19,07

Июль 2021 года

15

2956,65

650,46

ВМЕСТЕ

126

24835,86

5463,89

19,07

19,07

По условиям примера вся сумма начисленного пособия по беременности и родам была отражена в Налоговом расчете за 1 квартал 2021 года. За апрель и июнь 2021 года начисленная сумма пособия оказалась меньше МЗП на 86,70 грн (6000,00 - 5913,30). Поэтому в бухучете за эти месяцы доначисляем ЕСВ в сумме 19,07 грн (86,70 х 22 %), а в Д1 за 2 квартал 2021 года показываем дополнительную базу и ЕСВ на нее (непосредственно в месяцах начисления) (см. рисунок ниже).

скачать файл

Фрагмент Д1 с отраженным ЕСВ с дополнительной базы для декретных

В большинстве случаев сразу после окончания отпуска в связи с беременностью и родами мамочки оформляют отпуск для ухода за ребенком до 3 лет.

При таких обстоятельствах за июль начисленная сумма заработка (декретных) тоже окажется меньше минималки. И когда июль закончится, работодателю придется рассчитывать разницу (дополнительную базу) и начислять на нее ЕСВ. Но это уже история 3 квартала 2021 года.

Прикрепленные файлы

Долгая Ирина

Оплата труда, июнь, 2021/№ 12

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.