Два объекта по одному адресу: как заполнить ф. № 20-ОПП?

Кто должен подавать ф. № 20-ОПП?

Каждый налогоплательщик — юридическое лицо, информация о котором внесена в Единый банк данных юридических лиц и которое взято на учет в контролирующем органе, должен сообщать обо всех объектах налогообложение и объектах, связанных с налогообложением, контролирующий орган по основному месту учета. Именно такие требования прописаны в п. 8.2 Порядка № 1588*.

* Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588.

При этом ни один налогоплательщик не освобожден от представления этой формы. Также Порядок № 1588 не освобождает от этой обязанности и бюджетные учреждения. Таким образом, учреждения и организации, которые являются самостоятельными налогоплательщиками, должны подавать ф. № 20-ОПП на общих основаниях.

Заметьте: если бюджетное учреждение как юридическое лицо не зарегистрировано в контролирующем органе как налогоплательщик, представление ф. № 20-ОПП имеет определенные нюансы. Об особом статусе таких учреждений речь идет в п. 3.12 Порядка № 1588. Имеем в виду бюджетные учреждения, которые обслуживаются централизованными бухгалтериями отделов образования или культуры.

В таком случае субъектом налоговых отношений является отдел образования или культуры. В свое время это подтвердили и налоговики в своем письме от 10.12.2020 № 5459/Н/99-00-12-01-03-09.

Поэтому читателю целесообразно уточнить, кто в его ситуации является субъектом налоговых отношений. Так, если ваше учреждение — налогоплательщик, тогда именно оно обязано подавать ф. № 20-ОПП обо всех объектах налогообложения.

Если же вы обслуживаетесь централизованной бухгалтерией и не зарегистрированы как плательщик налогов, тогда это обязанность отдела образования. Причем такому плательщику придется подать ф. № 20-ОПП обо всех объектах, к которым имеет отношение как непосредственно отдел образования, так и все подчиненные ему учреждения.

О каких объектах сообщать?

Информировать налоговиков следует об имуществе и действиях, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. В частности, среди них:

— объекты налогообложения. Такие объекты за каждым видом налога и сбора налогоплательщик определяет согласно соответствующему разделу НКУ;

— объекты, связанные с налогообложением или через которые осуществляется деятельность.

При этом к объектам налогообложения, о которых следует сообщать фискалам, относятся все виды недвижимого и движимого имущества, а также земельные участки, скважины, котельные и тому подобное. Перечень таких объектов размещен на сайте ГНС.

А вот отражать в ф. № 20-ОПП информацию о тех объектах налогообложения, которые плательщик уже указал в своей налоговой отчетности, не нужно.

Учитывая это, в ф. № 20-ОПП попадают лишь объекты налогообложения, не охваченные налоговой отчетностью. Таким образом подтверждается главная функция ф. № 20-ОПП — не дублировать налоговую отчетность, а предоставлять налоговикам дополнительную информацию об имуществе плательщика.

Два объекта: как показать ф. № 20-ОПП?

Информацию обо всех объектах налогообложения указываем в разд. 3 ф. № 20-ОПП.

По общему правилу в разд. 3 плательщик приводит информацию о каждом объекте налогообложения в отдельной строке. Поэтому даже если плательщик имеет два объекта налогообложения, расположенных по одному адресу, информацию по каждому из них следует отразить в отдельной строке.

Например, в ситуации читателя информацию о здании школы и котельной приводим в двух отдельных строках. Ведь котельная является самостоятельным объектом обложения эконалогом.

Заметьте: объединять указанные объекты, то есть использовать принцип укрупнения информации, в такой ситуации нельзя.

Во время заполнения разд. 3 ф. № 20-ОПП вам пригодятся:

— нормы разд. VIII Порядка № 1588;

— Памятка для заполнения разд. 3, приведенная в приложении к ф. № 20-ОПП;

— консультации налоговиков в категории 116.11 ЗІР.

Когда подавать ф. № 20-ОПП?

Отметим сразу: Порядком № 1588 не установлен отчетный период для этой формы.

Срок представления ф. № 20-ОПП предусмотрен п. 8.4 Порядка № 1588, а именно ее следует подать в 10-дневный срок после:

— получения права собственности / пользования объектом налогообложения;

— начала или прекращения использования объекта налогообложения;

— открытия (введения в эксплуатацию) нового объекта;

— изменения информации об объекте налогообложения.

То есть такую информацию учреждение должно подавать не периодически, а в случае необходимости. То есть если появился новый объект налогообложения, изменилось количество таких объектов или информация о них — подаем ф. № 20-ОПП, а если же все без изменений — то ничего не подаем.

Поэтому на удивляйтесь, если на протяжении года придется подать ф. № 20-ОПП пять или даже десять раз.

Как поступить, если бухгалтер по определенным причинам забыл подать информацию об объектах налогообложения? Выход только один — немедленно и без каких-либо колебаний исполнить обязанность налогоплательщика. Для этого вы сообщаете в одном документе сразу обо всех объектах! Причем если это разные объекты налогообложения, заполняете необходимое количество строк. И не сомневайтесь — лучше подать ф. № 20-ОПП с опозданием, чем вообще игнорировать требования Порядка № 1588.

Ответственность за неподачу ф. № 20-ОПП

Налогоплательщики без каких-либо исключений несут ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение налоговых обязанностей. Об этом свидетельствуют нормы п. 117.1 НКУ*.

* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

А вот неустранение этих нарушений или те же действия, совершенные во второй раз за год, повлекут за собой наложение двойного штрафа — 2040 грн.

Заметьте: органы контроля налагают штраф за каждый объект, по которому не была подана ф. № 20-ОПП. Именно о таком подходе свидетельствует разъяснение налоговиков в категории 116.12 ЗІР (ср. USER_SHOW_ID).

Следовательно, если вы забыли подать эту форму отчетности по двум объектам налогообложения, штраф выпишут уже на 2040 грн. Поэтому советуем серьезно относиться к представлению ф. № 20-ОПП.