Информация по теме "" | Публикации по тегу
26.04.21
743 0
Распечатать
Избранное

«ЕСВшное» приложение 1: от слов к делу

Приложение 1 (Д1) к новой объединенной отчетности — это практически брат-близнец таблицы 6 старого ЕСВ-отчета. Оно необходимо для формирования по каждому работнику сведений о суммах начисленных им в отчетном квартале доходов, из которых уплачивается ЕСВ. В этой статье поговорим об особенностях его заполнения. И куда же без примеров отражения в нем отдельных выплат? Их будет немало.

Налоговый расчет: главные тезисы

Сначала коротко о самом объединенном отчете по НДФЛ, ВС и ЕСВ. Он называется «Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса» (далее — Налоговый расчет, Расчет).

Форма и порядок его заполнения утверждены приказом № 41 (в редакции приказа от 15.12.2020 г. № 773). Налоговый расчет подают только в случае начисления сумм доходов плательщику налога в течение отчетного периода. При этом неважно, выплатил их работодатель или нет.

1 Приказ Минфина «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса» от 13.01.2015 г. № 4.

Он подается за квартал. Срок его подачи — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала. Если последний день срока подачи отчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным (праздничным) днем операционный (банковский) день. Итак, за І квартал 2021 года отчет нужно подать не позднее 11.05.2021 г.

Налоговый расчет можно подать на выбор:

либо средствами электронной связи в электронной форме с использованием КЭП;

либо на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации.

Если количество строк в приложениях к Расчету не превышает пяти, есть возможность отчитаться на бумаге. Его можно либо занести в налоговую в установленный срок, либо же отправить по почте. Причем в последнем случае письмо должно быть с уведомлением о вручении и описью вложения. К тому же отправить его нужно не позднее чем за пять дней до окончания предельного срока подачи Расчета.

Налоговый расчет состоит из самого Расчета и 6 приложений. Однако обычные работодатели подают только четыре из них. Это:

1) приложение 1 (Д1)«Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам)»;

2) приложение 4 (4ДФ) — «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору»;

3) приложение 5 (Д5) — «Відомості про трудові відносини та період проходження військової служби»;

4) приложение 6 (Д6) — «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».

О Налоговом расчете мы уже рассказывали в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2021, № 4, с. 6. Сегодня же у нас главное действующее лицо — Д1. Поэтому далее все внимание на него.

Нюансы заполнения Д1

Д1 предназначено для ежеквартального формирования работодателями (плательщиками ЕСВ) сведений о суммах начисленной работникам зарплаты (дохода) в разрезе месяцев отчетного квартала.

Начисления отражают по каждому календарному месяцу отдельно (с первого по последнее число месяца).

Таким образом, в квартальном Налоговом расчете будет 3 отдельных Д1 — по каждому месяцу отчетного квартала. То есть за І квартал 2021 года нужно заполнить Д1 за январь, февраль и март 2021 года.

Как мы уже отметили, Д1 фактически является аналогом таблицы 6 старого ЕСВ-отчета. В то же время к уже привычным табличным реквизитам с таблицы 6 добавлена одна дополнительная графа — гр. 25 «Ознака 17 (0, 1)». Но ее заполняют только в случае исправления ошибок в Расчете типа «Звітний новий» и «Уточнюючий».

ВАЖНО!

В Д1 за соответствующий месяц отражаем зарплату (доход), которая была фактически начислена лицу в таком месяце и входит в базу начисления ЕСВ

Доходы указываем персонализированно с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 1 к приказу № 4.

Учитывайте: на одного работника в Д1 за месяц отчетного квартала, за который сформировано приложение, могут быть заполнены несколько строк. Это возможно, если ему начислены доходы:

• которые отражаются с разными кодами категории застрахованного лица или имеют свой код типа начислений. В частности, суммы зарплаты, отпускных, больничных и декретных, начисленных лицу в отчетном месяце, отражаем в разных строках;

• за прошлые и будущие месяцы, а именно: отпускные, больничные, пособие по беременности и родам, вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц. Это в полной мере касается и выплат за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда (средняя зарплата за вынужденный прогул). Перечисленные доходы отражаем в привязке к месяцу, за который они начислены.

Кроме того, на работника будут заполнены несколько строк, если по нему доначисляли ЕСВ до размера минимального страхового взноса. Далее поговорим о заполнении табличной части Д1.

Табличная часть Д1

Фрагмент «шапки» табличной части Д1 с названиями граф приведен на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент табличной части Д1

Далее в таблице объясним порядок заполнения отдельных граф Д1 Налогового расчета.

Порядок заполнения отдельных граф Д1 Налогового расчета

Код графы

Пояснение

08

Проставляйте код категории застрахованного лица (далее — код категории). Так, обычные работодатели указывают:

1) по обычным работникам (ставка ЕСВ — 22 %) код категории: «1» — для начисленной заработной платы; «29» — для больничных; «42» — для пособия по беременности и родам; «47» — для среднего заработка «солдатам учреждения»;

2) по работникам, имеющим инвалидность (ставка ЕСВ — 8,41 %), код категории: «2» — для зарплаты; «36» — для больничных; «43» — для пособия по беременности и родам; «66» — для среднего заработка «солдатам учреждения»;

3) по лицам, с которыми заключен гражданско-правовой договор (далее — ГПД) (ставка ЕСВ — 22 %), для начисленного вознаграждения за выполненные работы (предоставленные услуги) — код категории «26».

Учтите: код категории «25» применяем для госслужащих и должностных лиц ОМС. Если же такие лица имеют инвалидность, то в графе 08 проставляем код категории «32»

09

Заполняйте только в случаях, перечисленных в сноске к этой графе, приведенной под табличной частью. Так, например, если отражаете:

• зарплату, начисленную бывшему работнику за отработанное время, вознаграждение по «переходящему» ГПД или по решению суда средний заработок за вынужденный прогул, то в этой графе проставляйте код типа начислений (далее — КТН) «;

• отпускные — КТН «10».

Если самостоятельно обнаружили, что в прошлых отчетных периодах начислили работнику доход, но ошибочно его:

• не включили в базу начисления ЕСВ (занизили базу), то при исправлении допущенной ошибки отражайте его с КТН «2»;

• включили в базу начисления ЕСВ, хотя он не должен был туда попасть (завысили базу), то сумму ЕСВ, на которую уменьшаете начисление, указывайте с КТН «3».

Для отражения сумм разницы между МЗП и фактической базой начисления применяйте:

КТН «13» — если разница рассчитана в текущем месяце за текущий месяц или в текущем месяце за предыдущий в связи с исчислением сумм больничных и/или пособия по беременности и родам за предыдущий месяц. КТН «13» не может применяться за будущие отчетные периоды;

КТН «14» — если в отчете за текущий отчетный период указываете сумму разницы за предыдущий период, возникшей в связи с удержанием «перегулянных» отпускных при увольнении работника;

КТН «2» — если самостоятельно обнаружили, что ошибочно не отразили (КТН «3» — если ошибочно указали) разницу в прошлых отчетных периодах и исправляетесь в текущем отчетном периоде. Подробнее об исправлении ошибок в Налоговом расчете читайте в статье «Ошибки в отчетности по ЕСВ, НДФЛ и ВС: как исправить?» этого номера

10

Указывайте месяц и год начисления дохода (заполняется обязательно). Например, если работнику начислена зарплата за март 2021 года, то в строке «10» проставляйте: 3 2 0 2 1

12

Проставляйте количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работника согласно листку нетрудоспособности (справке)

13

Указывайте количество календарных дней отпуска без сохранения заработной платы. Эта графа может быть заполнена со знаком «-», если нужно уменьшить количество дней без сохранения заработной платы, ошибочно отраженных в предыдущих отчетных периодах

14

Проставляйте количество календарных дней месяца, за который сформировано Д1, в течение которых застрахованное лицо находилось в трудовых отношениях (на которые приходится действие ГПД на выполнение работ или предоставление услуг).

По общему правилу, в графе 14 должны быть указаны только дни «отношений» текущего месяца. Исключение — случаи отражения отпусков, в том числе и отпуска в связи с беременностью и родами, а также восстановление на работе лица по решению суда. Если в Д1 отражают несколько видов дохода, графу 14 заполняют, как правило, в одной строке с зарплатой

15

Проставляйте количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами, приходящихся на конкретный месяц пребывания работницы в таком отпуске. В строках, где указываете пособие за будущие полные месяцы отпуска в связи с беременностью и родами, графа 15 = графе 14. Потому в следующих отчетных месяцах в Д1 на декретчицу строки без суммовых показателей, но с данными, в графе 14 заполнять не придется.

В месяце завершения декретного отпуска, если он заканчивается не в последний календарный день месяца, значение графы 14 равно количеству календарных дней в таком месяце

16

Указывайте фактически начисленные суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД, больничных и пособия по беременности и родам (т. е. без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ).

В графе 16 можно проставить отрицательные значения сумм доходов, но только если необходимо отразить:

• суммы перерасчетов зарплаты, связанных с уточнением количества отработанного времени в прошлых отчетных месяцах в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью и наступлением отпуска в связи с беременностью и родами;

• сторнированные суммы отпускных, больничных и пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих периодах

17

Указывайте доходы лица в сумме, вошедшей в базу начисления ЕСВ с учетом ее максимальной величины. С максимальной величиной базы начисления ЕСВ сравниваем не каждый доход отдельно, а общую сумму доходов, начисленных работнику в соответствующем месяце отчетного квартала

18

Если фактическая база начисления ЕСВ по работнику ниже МЗП и работодатель определял разницу и доначислял ЕСВ до минимальной базы, то такую разницу отражайте отдельной строкой

19

Эту строку заполняйте, только если исправляете ошибки, допущенные за периоды до 01.01.2016 г. и связанные с удержанием ЕСВ

21

По строкам с выплатами, начисленными по основному месту работы, проставляем «1». Во всех остальных случаях — «0».

Если работник — внутренний совместитель (работает на условиях совместительства в том же учреждении, которое является его основным местом работы), то по строке с суммами дохода, начисленного:

по основному месту работы, проставляем «1»;

по внутреннему совместительству, — «0»

22

Если работник был принят на неполное рабочее время, проставляйте «1», иначе — «0».

Учитывайте: работа по совместительству, если у работника неполная занятость, является разновидностью работы на условиях неполного рабочего времени

23

Проставляйте «1», если по работнику ведется учет спецстажа или он имеет право на льготы по пенсионному обеспечению. В иных случаях — «0»

24

Проставляйте «1» по работникам, принятым на новые рабочие места. В иных случаях — «0»

25

Отражайте признак «0», если строку нужно ввести, или признак «1», если строку нужно исключить. Эту графу заполняйте только для «Звітного нового» и «Уточнюючого» Расчетов

Заполнение Д1 на примерах

Рассмотрим на примерах, как правильно отражать в Д1 начисленные работнику зарплату, отпускные и больничные (декретные).

Зарплата. Для каждой категории застрахованных лиц (обычные работники, лица с инвалидностью, «солдаты» учреждения) сумму зарплаты (дохода) отражайте отдельной строкой.

Но как быть, если в течение отчетного периода работник был уволен, а потом снова принят, а данные, отражаемые в несуммовых графах Д1, остались неизменными? В этом случае формируйте на него одну строку с общей суммой зарплаты. При этом в графе 14 проставляйте общее количество дней пребывания в трудовых отношениях в течение месяца.

Другое дело, когда работник уволен с места работы по совместительству и принят в то же учреждение, но уже по основному месту работы. В этом случае зарплату, начисленную работнику до увольнения и после приема на работу, указывайте в отдельных строках.

Пример 1. Данные о работниках учреждения и начисленных им доходах за январь 2021 года приведены в таблице ниже.

Ф. И. О. работника (РНУКНП2)

Информация о работнике

Общая сумма начисленного дохода, грн

Общая сумма ЕСВ, грн

Махно О. Н.

(3131313131)

Полная занятость, основное место работы.

Работнику в январе начислена зарплата в сумме 6000 грн

6000,00

1320,00

Когут И. В.

(3232323232)

Неполное рабочее время, основное место работы, установлена инвалидность.

С 4 по 18 января 2021 года работник оформил отпуск за свой счет.

В январе ему начислена зарплата в сумме 2600 грн

2600,00

218,66

Ляшко Е. П.

(3030303030)

Неполное рабочее время, совместительница.

19.01.2021 г. работница уволена по совместительству, а 20.01.2021 г. принята по основному месту в то же учреждение на полную занятость.

Зарплата до увольнения — 4100 грн (ЕСВ — 902 грн), после приема — 3800 грн (ЕСВ — 836 грн)

7900,00

1738,00

2 Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Далее на рис. 2 покажем, как отразить начисление зарплаты в Д1.

Рис 2. Зарплата в Д1

Больничные и декретные. Сумму больничных отражайте в Д1, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены.

Больничные указывайте отдельно от других выплат с разбивкой по месяцам, на дни которых приходится период временной нетрудоспособности и за которые начислены больничные. Указывайте в графе:

• 10 — месяц и год, на который приходится период временной нетрудоспособности;

• 12 — количество календарных дней временной нетрудоспособности, приходящихся на месяц, указанный в графе 10, согласно больничному листу.

Графу 14 (количество календарных дней в трудовых отношениях) по строке с суммой больничных заполняйте, только если зарплата в отчетном месяце работнику не начислялась. Другие графы по строкам с больничными заполняйте в общем порядке.

Теперь о декретных.

В месяце завершения отпуска, если он заканчивается не в последний календарный день месяца, значение графы 14 равно количеству календарных дней в таком месяце.

Если в отпуск в связи с беременностью и родами идет внутренняя совместительница, то пособие по беременности и родам, начисленное ей по основному месту работы и по совместительству, отражайте в Д1 в отдельных строках.

Пример 2. Данные о работниках учреждения и начисленных им доходах в феврале 2021 года приведены в таблице ниже.

Ф. И. О. работника (РНУКНП)

Информация о работнике

Общая сумма начисленного дохода, грн

Общая сумма ЕСВ, грн

Гуцул Д. О.

(3100000011)

Полная занятость, основное место работы.

С 27.01.2021 г. по 03.02.2021 г. работник находился на больничном.

В феврале 2021 года ему начислены:

• зарплата за фактически отработанное время — 6300 грн (ЕСВ — 1386 грн);

• больничные за 5 дней болезни в январе — 1050 грн (ЕСВ — 231 грн);

• больничные за 3 дня болезни в феврале — 630 грн (138,60 грн)

7980,00

1755,60

Сола А. Д.

(3222222222)

Полная занятость, основное место работы.

Работнице предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами с 01.02.2021 г. по 06.06.2021 г.

В феврале ей начислены декретные в сумме 27216 грн, в том числе за:

• февраль — 6048 грн (ЕСВ — 1330,56 грн);

• март — 6696 грн (ЕСВ — 1473,12 грн);

• апрель — 6480 грн (ЕСВ — 1425,60 грн);

• май — 6696 грн (ЕСВ — 1473,12 грн;

• июнь — 1296 грн (ЕСВ — 285,12)

27216,00

5987,52

Далее на рис. 3 покажем, как отразить начисление больничных и декретных в Д1.

Рис. 3. Больничные и декретные в Д1

Отпускные. Несмотря на то, что отпускные входят в фонд оплаты труда, их указывайте отдельно от суммы зарплаты. Сумму отпускных отражайте в Д1 за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены, в отдельной строке с КТН «10» в строке 09. А вот сумму компенсации за дни неиспользованного отпуска в Д1 отражайте в общей сумме заработной платы месяца начисления. Отдельно ее выделять не нужно.

Пример 3. Данные о работниках учреждения и начисленных им доходах в марте 2021 года приведены в таблице ниже.

Ф. И. О. работника (РНУКНП)

Информация о работнике

Общая сумма начисленного дохода, грн

Общая сумма ЕСВ, грн

Чирко О. И.

(3333333333)

Полная занятость, основное место работы.

Работник находился в отпуске с 15 марта по 7 апреля 2021 года.

Учреждение начисляет отпускные в месяце выплаты.

В марте работнице начислены:

• зарплата за март — 3300 грн (ЕСВ — 726 грн);

• отпускные за март — 3400 грн (ЕСВ — 748 грн);

• отпускные за апрель — 1400 грн (ЕСВ — 308 грн)

8100,00

1782,00

Петрук Н. В.

(3123456789)

Полная занятость, основное место работы, должностное лицо ОМС.

Работник находился в ежегодном отпуске с 22.03.2021 г. по 04.04.2021 г.

ОМС начисляет отпускные месяц в месяц.

В марте работнику начислены:

• зарплата за март — 6500 грн (ЕСВ — 1430 грн);

• отпускные за март — 2800 грн (ЕСВ — 616 грн).

А вот отпускные за апрель (1120 грн) будут отражены в Д1 за апрель 2021 года

9300,00

2046,00

Далее на рис. 4 покажем, как отразить начисление отпускных в Д1.

Рис 4. Отпускные в Д1

Вознаграждение по ГПД. В Д1 вознаграждение по ГПД отражайте в отдельной строке с кодом категории застрахованных лиц «26» в графе 08. Сумму вознаграждения включайте в Д1 за тот месяц отчетного квартала, в котором оно было фактически начислено.

Если срок выполнения работ / предоставления услуг по ГПД превышал один месяц, ЕСВ начисляйте на сумму, определяемую путем деления вознаграждения, выплаченного по результатам работы, на количество месяцев действия ГПД. При этом не имеет значения, полные это месяцы или нет. Вознаграждение, приходящееся на каждый календарный месяц, отражайте в отдельной строке с КТН «1» в строке 09. А вот если вознаграждение начислено за один месяц, графу 09 вообще не заполняйте.

Графу 14 (количество календарных дней в трудовых (гражданско-правовых) отношениях) по строке с суммой вознаграждения заполняйте, только если оно начислено лицу, которое не находится со страхователем в трудовых отношениях или находится, но трудовые выплаты ему в отчетном месяце не начислялись. Если же ГПД заключен с работником учреждения и ему в отчетном месяце была начислена зарплата, то графу 14 заполняйте по строке с зарплатой.

ВЫВОДЫ

• Д1 за соответствующий месяц отчетного квартала формируйте исключительно при наличии информации, отражаемой в таком приложении.

• Доходы указывайте персонализированно с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 1 к Порядку № 4.

• Отпускные отражайте в Д1, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены.

• Сумму больничных отражайте отдельно от других выплат с разбивкой по месяцам, на дни которых приходится период временной нетрудоспособности и за которые начислены больничные.

Ушакова Лилия

Бюджетная бухгалтерия, апрель, 2021/№ 16

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



Комментарии
0
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
60
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×