Как заполнить ф. № 2-дс?
Доходы от реализации продукции, предоставления услуг: с НДС или без?
Учреждение - плательщик НДС получило доходы от реализации продукции, предоставления услуг. При заполнении стр. 2020 ф. № 2-дс такие суммы следует указывать с НДС или без?
При отражении информации о доходах в ф. № 2-дс учреждению следует помнить о правилах признания и начисления доходов.
Во-первых, суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет, доходами не признают. Об этом прямо свидетельствует предписание п. 2.1 разд. II Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета в государственном секторе 124 "Доходы", утвержденного приказом Минфина от 24.12.2010 № 1629. Поэтому сначала на всю сумму поступлений от реализации продукции, предоставления услуг начисляем доходы, а затем из полученных доходов вычитаем сумму НДС.
Во-вторых, начисление доходов от реализации продукции, предоставленных услуг следует отражать в бухучете с учетом пп. 9.6 и 9.7 Типовой корреспонденции* следующим образом:
- на всю сумму начисленного дохода: Дт 2111, 6212 - Кт 7111;
- на сумму НДС, который входит в стоимость продукции, работ, услуг и подлежит перечислению в бюджет: Дт 7111 - Кт 6311.
Итак, учреждение - плательщик НДС признает доход(Кт 7111) на всю сумму поступлений с учетом НДС. После этого на сумму НДС отражаем уменьшение доходов (Дт 7111).
Учитывая это, по коду стр. 2020 ф. № 2-дс такие суммы НДС не показываем.
Расходы на капремонт: где показать в ф. № 2-дс?
В помещении учреждения проведен капремонт, расходы осуществлены по КЭКР 3132. Где показать суммы таких расходов в ф. № 2-дс?
Как ни странно, с этим вопросом нет ничего сложного.
Ведь по общему правилу все расходы на проведение ремонта основных средств являются расходами отчетного периода, в котором они были понесены.
То есть независимо от стоимости, вида ремонта (капитальный или текущий) такие расходы не увеличивают первоначальную стоимость отремонтированного объекта (помещения).
В бухучете суммы расходов на капремонт отражаем по Дт субсчета 8013 (8113).
Учитывая это, такие расходы должны найти свое отражение по коду стр. 2210 "Расходы на выполнение бюджетных программ" и 2840 "Материальные расходы" ф. № 2-дс.
Почему стр. 2390 ф. 2-дс ≠ стр. 1420 ф. № 1-дс?
Попытаемся сделать проверку финрезультата, указанного в стр. 2390 ф. 2-дс и стр. 1420 ф. № 1-дс. Но эти показатели не совпадают. Правильно ли это?
Да, все правильно. Показатели этих строк финотчетности совпадать не должны.
Поясним почему.
Дело в том, что по коду стр. 1420 ф. № 1-дс отражаем значения таких показателей, как:
- сальдо субсчета 5511 (данные стр. 2390 "Профицит/дефицит за отчетный период" ф. № 2-дс)
+
- сальдо субсчета 5512.
То есть главная причина такого несовпадения заключается в том, что этот показатель формируется не только за счет финрезультата отчетного периода (сальдо субсчета 5511). На него также влияет корректировка (изменение) финрезультата за предыдущий отчетный период и накопленного финансового результата (сальдо субсчета 5512).
Тогда как для отражения корректировки финрезультата предыдущего отчетного периода отдельная строка в ф. № 2-дс не предусмотрена. Поэтому чтобы четко понимать, какие операции влияют на такой показатель, целесообразно вести отдельный учет корректировки финрезультата, не находящей своего отражения в ф. № 2-дс (т.е. записи в бухучете, где задействованы Дт или Кт субсчета 5512). Для этого можно применять регистр аналитического учета к субсчету 5512.
Резюмируем: соответствия между показателями финансового результата на конец года, отраженного в стр. 1420 "Фінансовий результат" (гр. 4 ф. № 1-дс), и суммой дефицита/профицита, указанной в стр. 2390 "Профіцит/дефицит за звітний період" ф. № 2-дс, быть не может. В свое время на это обращало внимание Казначейство в Методологических разъяснениях проблемных вопросов составления и представления финансовой отчетности распорядителями бюджетных средств в соответствии с НП(С)БУГС 101 "Представление финансовой отчетности" и перспективы представления клиентами Казначейства отчетности в электронном виде от 13.02.2018.
