Наши сайты:
buhgalter.com.ua
11.04.19
321 0
Распечатать
Избранное

Новые признаки доходов в форме № 1ДФ

Кто, как не бухгалтер, знает, насколько часто меняется наше налоговое законодательство! НКУ дополняют новыми нормами, вносят изменения в действующие, излагают такие нормы в новой редакции, исключают их… И в этом круговороте изменений Порядок № 4*, регламентирующий подачу формы № 1ДФ, оставался непоколебимым статичным документом с 2015 года. Но «добрались» и до него…


 

Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Речь идет о приказе Минфина от 31.10.2018 г. № 863 (которым внесены изменения в Порядок № 4). Важно! Сама форма отчета по форме № 1ДФ не изменилась . Обновили лишь Справочник признаков доходов. Изменения вступили в силу с 01.01.2019 г. Применять их впервые мы с вами будем в форме № 1ДФ за 1 квартал 2019 года. Теперь детали.

Во-первых, ожидаемо в Справочнике уточнены наименования (и, соответственно, условия для обложения/необложения) отдельных видов доходов. Например, уточнены формулировки «учебных» (п.п. 165.1.21 НКУ), «путевочных» (п.п. 165.1.35 НКУ), «подарочных» (п.п. 165.1.39 НКУ) доходов и т. д. Сами понимаете, что такие уточнения на налоговых агентах никак не отразятся. Поэтому идем далее.

Во-вторых, для отдельных доходов присвоены новые признаки доходов. Но и из-за новых признаков дохода, поверьте, паниковать не стоит! Если говорить об обычных работодателях, то здесь следующие новшества.

Признак дохода «187». С этим признаком дохода отражаем суммы благотворительной помощи, предоставленной в соответствии с п.п. 165.1.54 НКУ участникам боевых действий и другим лицам, указанным в этом подпункте.

Признак дохода «188». Его применяем для отражения доходов, выплаченных физлицам-волонтерам с соблюдением требований п.п. 165.1.54 НКУ.

Признак дохода «189». Под этим признаком в форме № 1ДФ отражаем доход в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2019 году — 1043,25 грн.).

Заметьте: ранее такой необлагаемый доход мы с вами отражали с «прочим» признаком дохода «127». Теперь же используем новый признак «189».

Важно! Если сумма долга, прощенного до истечения срока исковой давности, превышает озвученный выше необлагаемый предел, то она включается в налогооблагаемый доход физлица на основании п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ и отражается, как и ранее, с признаком дохода «126».

Об аннулировании (прощении) долга налоговый агент должен проинформировать физлицо-должника. Сделать это можно одним из таких способов: направить заказное письмо с уведомлением о вручении; заключить соответствующий договор; предоставить уведомление должнику лично под подпись.

В свою очередь, физическое лицо, которое налоговый агент должным образом уведомил о прощении долга, обязано по итогам года подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах и самостоятельно уплатить с налогооблагаемой суммы НДФЛ и ВС.

Признак дохода «194». Под этим признаком дохода теперь будем отражать доходы, которые прямо не названы среди необлагаемых в ст. 165 НКУ, но которые тем не менее согласно НКУ не включаются в состав общего налогооблагаемого дохода физлица (см. п.п. 165.1.49 НКУ). Интересно, что раньше такие другие необлагаемые доходы (п.п. 165.1.49 НКУ) отражали в форме № 1ДФ в общей куче с другими облагаемыми доходами (п.п. 164.2.20 НКУ) под признаком дохода «127». Теперь же Минфин решил взять все и разделить. В результате доходы, которые попали в состав:

— других облагаемых на основании п.п. 164.2.20 НКУ, как и ранее, отражаем с признаком «127»;

— других необлагаемых согласно п.п. 165.1.49 НКУ — под новым признаком дохода «194».

Новые признаки дохода следует применять начиная с отчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2019 года.

А если работодатель запамятовал и отразил доход под старым признаком? Неужели штраф?!

Пунктом 119.2 НКУ предусмотрен штраф в размере 510 грн. (а за повторное нарушение в течение года — 1020 грн.) за целый ряд нарушений, связанных с Налоговым расчетом по форме № 1ДФ. Что это за нарушения? Перечислим их: непредоставление формы № 1ДФ; предоставление формы № 1ДФ с нарушением установленных сроков; предоставление формы № 1ДФ не в полном объеме; предоставление формы № 1ДФ с недостоверными сведениями либо с ошибками при условии, что такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога, и/или изменению плательщика налога.

Кроме того, штрафы по п. 119.2 НКУ не должны применяться налоговиками, если недостоверные сведения или ошибки в Налоговом расчете по форме № 1ДФ были выявлены налоговым агентом при проведении перерасчета по п. 169.4 НКУ и исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НКУ.

Из приведенного делаем следующий вывод: если налоговый агент произвел налогообложение дохода согласно НКУ (НДФЛ удержан в правильном размере (при необходимости) и графы 4 и 4а разд. I формы № 1ДФ заполнены верно), за ошибку в признаке дохода штрафа быть не должно даже в случае, если ее не исправлять! Ведь такая ошибка в Налоговом расчете по форме № 1ДФ не повлекла за собой:

— уменьшение и/или увеличение налоговых обязательств физлица — плательщика налога;

— изменение плательщика налога.

Но если вы отразили доход не под тем признаком в форме № 1ДФ за 1 квартал 2019 года и хотите устранить неточность, сделать это проще простого. Подайте Налоговый расчет с типом «Звітний новий» не позднее 10 мая 2019 года. В нем продублируйте из ранее поданной формы строки с ошибками/неточностями, проставив в графе 9 разд. I Налогового расчета значение «1». Затем введите строки с верной информацией, указав в графе 9 — «0». Строки с верной информацией из ранее поданной формы № 1ДФ дублировать в новом отчетном Налоговом расчете не нужно! Иначе обязательства по ним могут задвоиться.

Наш сайт полезен для вас?

Подписаться на актуальную рассылку для бухгалтера бюджетного учреждения

Бухгалтер 911


Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом

Комментарии (0)
Оставить комментарии:
Ваше имя
Комментарии