Информация по теме "" | Публикации по тегу
08.04.21
72 0
Распечатать
Избранное

Отчетность по ЕСВ и НДФЛ: знакомство с монстром

Слияние двух отчетов состоялось. Вместо квартальной формы № 1ДФ и ежемесячного отчета по ЕСВ за наемных работников работодатели (налоговые агенты) получили единую квартальную отчетность. Долго ли она просуществует — неизвестно. Ведь Пенсионный фонд уже обнародовал проект изменений в НКУ, которыми предлагается изменить периодичность подачи новой объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ с квартальной на ежемесячную. Но не будем думать о том, как это будет. Наша цель сегодня — научиться формировать новую квартальную объединенную отчетность по ЕСВ, НДФЛ и ВС правильно.


Форма, период, срок

Форма. Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ носит название Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Налоговый расчет, а также Расчет).

Его форма и порядок заполнения (далее — Порядок № 4) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (в редакции приказа от 15.12.2020 г. № 773).

Расчет подаем в контролирующие органы по основному месту учета.

В случае изменения местонахождения, связанного с изменением административного района, Налоговый расчет подаем в контролирующий орган по новому местонахождению (см. разъяснение в подкатегории 103.25 БЗ).

Внимание, новое! Если имеем неуполномоченное обособленное подразделение, которое не ведет самостоятельно расчеты с застрахованными лицами, то Налоговый расчет за такое подразделение подает головное предприятие в налоговый орган по своему основному месту учета.

При этом головное предприятие данные о ЕСВ по всем застрахованным лицам и НДФЛ/ВС по своим выплатам (за исключением работников обособленных неуполномоченных подразделений) указывает в своем общем Расчете, а вот сведения об НДФЛ и ВС, удержанном с доходов работников неуполномоченного обособленного подразделения, указывает в отдельном Расчете, который будет состоять из реквизитной части Налогового расчета и приложения 4ДФ с данными на работников неуполномоченного подразделения.

Отчетный (налоговый) период — квартал.

Сроки. Срок подачи — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Если последний день срока подачи расчета приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Таким образом,

Внимание!

за 1 квартал 2021 года Налоговый расчет подаем не позднее 11 мая 2021 года

Если субъект хозяйствования в течение отчетного квартала не начислял/не выплачивал доходы физлицам и не имел трудовых (гражданско-правовых) отношений с физлицами, то он за такой квартал Налоговый расчет не формирует и не подает.

Способы подачи

Способы подачи Налогового расчета стандартные.

Расчет подаем (на выбор):

• средствами электронной связи в электронной форме с использованием КЭП;

• на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации.

Однако если у вас количество строк в приложениях к Налоговому расчету не превышает пяти, то есть возможность отчитаться на бумаге. Его можно:

• или лично (через уполномоченное лицо) занести в налоговую в установленный срок;

• или послать по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее чем за пять дней до окончания предельного срока подачи расчета.

Бумага. Если подаем Налоговый расчет на бумаге, то заполняем его без исправлений на украинском языке:

• или в печатном виде (то есть набрали на компьютере, распечатали, подали);

• или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами.

Если строку не заполняем, то ее прочеркиваем.

Если поле состоит из клеточек, символы (точка, апостроф, запятая, дефис и т. п.) проставляем в отдельных клеточках.

Налоговый расчет составляем в двух экземплярах. Листы отдельного расчета сшиваем.

В налоговую несем два экземпляра, один из которых со штампом контролирующего органа о получении оставляем у себя.

Структура и реквизиты Налогового расчета

Налоговый расчет состоит непосредственно из самого Расчета и 6 приложений. Однако обычные работодатели будут иметь дело только с 4-мя из них. Это:

• приложение 1 (Д1) — «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам)»;

• приложение 4 (4ДФ) — «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору»;

• приложение 5 (Д5) — «Відомості про трудові відносини та період проходження військової служби»;

• приложение 6 (Д6) — «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».

Приведем порядок заполнения реквизитов, которые являются общими для Расчета и его приложений:

1) тип Расчета (приложения к Расчету):

• «Звітний» — если подаем Налоговый расчет за отчетный (налоговый) квартал;

• «Звітний новий» — если до окончания предельного срока подачи Расчета проводим корректировку информации из предварительно поданных за такой отчетный период Расчетов с типом «Звітний» или «Звітний новий»;

• «Уточнюючий» — если после истечения предельного срока подачи Расчета проводим корректировку данных на основании информации из предварительно поданных за прошлый отчетный (налоговый) период Расчетов.

Внимание!

Изменились правила исправления ЕСВ-ошибок. Их попробовали «подтянуть» под порядок исправления ошибок в 1ДФ, который существовал раньше.

Поэтому принципа, по которому последний поданный Отчет по ЕСВ «затирал» предыдущий, больше не существует. Будьте внимательны!

• «Звітний» + «Довідковий» — если приложения Д1 и при необходимости приложения Д5 и Д6 подаем в пределах отчетного квартала в составе Расчета для назначения пенсии или материального обеспечения, страховых выплат;

2) отчетный (налоговый) период. Указываем отчетный (налоговый) период, за который подается Расчет с типом «Звітний» («Звітний новий»), или уточняемый отчетный (налоговый) период для Налогового расчета с типом «Уточнюючий», и обязательно указывается номер Расчета (в хронологическом порядке независимо от типа Расчета), который подается за отчетный период.

Так, приводим арабскими цифрами налоговый период, за который отчитываемся. Указываем год, например, «2021», номер квартала (цифровое значение от 1 до 4) и для приложений 1, 4 и 6 — номер месяца в отчетном квартале (цифровое значение от 1 до 3).

В приложениях к Расчету также указываем их номера. Отметим, что нумерация Расчета и приложений к нему происходит в рамках квартала, за который подается Расчет;

3) плательщик (плательщик единого взноса / налоговый агент) — указывается полное наименование юридического лица, или фамилия, имя, отчество (при наличии) плательщика согласно регистрационным данным, инвесторами (операторами) по соглашению о распределении продукции указываются дата и номер договора (соглашения));

4) налоговый номер или серия (при наличии) и номер паспорта плательщика — указывается код по ЕГРПОУ плательщика или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — физического лица, или серия (при наличии) и номер паспорта для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте;

5) код Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад — указывается 19-значный код Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад, утвержденного приказом Минразвития громад и территорий от 26.11.2020 г. № 290, по местонахождению юридического лица (в 4ДФ, сформированном за неуполномоченное обособленное подразделение, — по местонахождению обособленного подразделения);

6) поля «для назначения пенсии» и «для назначения других социальных выплат» заполняются только в случае подачи Налогового расчета с типом «Довідковий» как «Звітний». Тогда выбирается необходимая отметка:

• для назначения пенсии — формируется приложение Д1 и приложения Д5 и Д6 при наличии в них информации, необходимой для назначения пенсии, по застрахованному лицу, которые подаются за период до даты формирования заявления на назначение пенсии. Так, например, если до даты формирования заявления на назначение пенсии у работника не произошли кадровые изменения (например, прием на работу или увольнение), то Д5 при назначении пенсии не подают;

• для назначения материального обеспечения, страховых выплат — формируется приложение Д1 и при необходимости (при наличии информации для отражения в нем, необходимой для назначения выплат) приложение Д5. Например, работнице предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами. Тогда Расчет «Довідковий» как «Звітний» будет содержать Д1 с суммами начислений и ЕСВ и Д5, в котором должна быть отражена дата начала отпуска в связи с беременностью и родами.

В Налоговом расчете и приложениях к нему на последней странице проставляются дата подачи, подписи должностных лиц, данные о подписантах и печать (при наличии).

Разобравшись с общими вопросами, переходим к нюансам заполнения Налогового расчета.

Налоговый расчет

В его заглавной части вместе с обязательными реквизитами, в которых приведен тип формы, период подачи и основные сведения о плательщике, указываем:

• информацию о приложениях, которые будет содержать Налоговый расчет;

• признак плательщика единого взноса (обычный работодатель проставляет отметку в строке 092);

• среднеучетное количество штатных работников за отчетный период (при наличии). Указывается в разрезе месяцев отчетного квартала и по категориям работников. Расчет показателя проводим согласно Инструкции № 286;

• учетное количество штатных работников. Показатель рассчитываем согласно Инструкции № 286.

Интересно, что в Порядке № 4 не указано, на какую дату исчислять этот показатель.

В устных консультациях налоговики ранее рекомендовали рассчитывать учетное количество штатных работников на последнее число месяца. Надеемся, что в этой части ничего не изменилось;

• количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена заработная плата. Здесь указываем количество застрахованных лиц, которым в отчетном месяце начислялись выплаты по трудовому (гражданско-правовому) договору.

Табличная часть Налогового расчета имеет 3 раздела. Однако

Важно!

обычные работодатели заполняют только раздел І Налогового расчета «Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників в розрізі місяців звітного кварталу».

Данные в этом разделе приводим в разрезе месяцев отчетного квартала.

Формируем их на основании информации, приведенной в приложениях Д1.

То есть сначала формируем приложения Д1 за каждый месяц отчетного квартала, а потом переносим общие данные в раздел І Налогового расчета.

Если вы заполняете отчет с помощью программного обеспечения, то раздел І Налогового расчета будет заполнен автоматически.

Единственное, обратите внимание на строки 1.3 и 1.4. В них следует указать больничные с разбивкой на сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств плательщика налогов, и сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемой за счет средств ФСС.

Названия строк в разделе І Расчета вам должны быть знакомы, если вы раньше формировали Отчет по ЕСВ.

За основу взяли таблицу 1 этого отчета. Поэтому заполнение их, уверены, не вызовет проблем.

И еще один интересный момент: раздел І Налогового расчета имеет строки (5, 5.1) для отражения сумм пени, которую плательщик ЕСВ начислил самостоятельно в соответствии с ч. 2 ст. 25 Закона о ЕСВ.

Заметьте, несмотря на то, что основная часть единого отчета имеет название Налоговый расчет, суммы НДФЛ и ВС в нее не попадают. Они будут указаны только в приложении 4 (4ДФ).

Еще один момент, на который следует обратить внимание. Заполняя раздел І Налогового расчета на основании Д1, не следует сравнивать общие суммы зарплаты с показателями приложения 4ДФ.

Дело в том, зарплата для НДФЛ/ВС и зарплата для ЕСВ — это, как говорят, две большие разницы.

Например, больничные для НДФЛ и ВС — это зарплата. Поэтому в 4ДФ отражаем их в общей сумме зарплаты с единым признаком.

А вот для целей ЕСВ больничные не входят в фонд оплаты труда, имеют свой отдельный код и отражаются в отдельной строке по особым правилам.

Обратная ситуация — подарок работнику.

Для НДФЛ и ВС — не зарплата. Для ЕСВ — еще какая зарплата!

Поэтому не следует стараться подогнать показатели раздела І Налогового расчета, Д1 и 4ДФ.

С основной частью Налогового расчета разобрались. Дальше поговорим о заполнении приложений к нему, а именно Д1, 4ДФ и Д5.

А вот приложение 6 (Д6) рассматривать не будем. Оно по сути оказалось калькой таблицы 7 со спецстажем Отчета по ЕСВ. Только изменилась «шапка». Однако описание всех показателей, которые следует указывать в этой «шапке», мы привели выше.

Выводы

• Налоговый расчет подаем в контролирующие органы по основному месту учета.

• За 1 квартал 2021 года Налоговый расчет подаем не позднее 11 мая 2021 года.

Ушакова Лилия

Оплата труда, апрель, 2021/№ 7

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.