Информация по теме "" | Публикации по тегу
26.07.21
201 0
Распечатать
Избранное

Отпускные в Объединенном отчете: заполняем Д1 и 4ДФ

Исчислить и начислить отпускные — это только полдела для бухгалтера1. Дальше их нужно правильно отразить в зарплатной отчетности. Именно об этом и поговорим.


1 О расчете отпускных читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2021, № 20, с. 27; № 21, с. 15.

Суммы отпускных работодатели отражают в разделе І основной части Налогового расчета и двух приложениях к нему, а именно:

1) в приложении 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (Д1);

2) в приложении 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (4ДФ).

Отпускные в 4ДФ

Отпускные отражайте в 4ДФ, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были начислены/выплачены.

Если отпускные начисляете в том месяце, в котором их выплачиваете, то действуйте следующим образом. Всю сумму начисленных и выплаченных отпускных и удержанные/перечисленные НДФЛ и ВС отражайте в 4ДФ за такой месяц, даже если отпускные начислены за дни следующего месяца.

Рассмотрим пример.

Пример 1. Работница учреждения Дивная О. М. находилась в ежегодном отпуске с 19 апреля по 6 мая 2021 года.

Данные о начисленных работнице доходах приведем в таблице.

Ф. И. О.

(РНУКНП)

Вид начисления

Начислено, грн

Сумма НДФЛ (18 %), грн

Сумма ВС

(1,5 %), грн

Дивная О. М.

(3030303030)

Зарплата за апрель 2021 года

3930,00

707,40

58,95

Отпускные за апрель-май 2021 года

3760,00

676,80

56,40

Зарплата за май 2021 года

6400,00

1152,00

96,00

В этом случае в разделе I 4ДФ за апрель отчетного ІІ квартала 2021 года учреждение отразит в отдельной строке с налоговым номером работницы:

• в графах 3а и 3 — начисленный и выплаченный ей в апреле зарплатный доход в сумме 7690 грн: сумма зарплаты за отработанные дни апреля (3930 грн) + сумма отпускных за апрель-май (3760 грн);

• в графах 4а и 4 — НДФЛ из сумм, указанных в графах 3а и 3 соответственно, — 1384,20 грн (707,40 грн + 676,80 грн);

• в графах 5а и 5 — ВС из сумм, указанных в графах 3а и 3 соответственно, — 115,35 грн (58,95 грн + 56,40 грн);

• в графе 6 — признак дохода «101».

В раздел I 4ДФ за май отчетного ІІ квартала 2021 года попадут:

• в графы 3а и 3 — заработная плата за отработанные дни мая — 6400 грн;

• в графы 4а и 4 — НДФЛ из сумм, указанных в графах 3а и 3 соответственно, — 1152,00 грн;

• в графы 5а и 5 — ВС из сумм, указанных в графах 3а и 3 соответственно, — 96 грн.

На рис. 1 показано, как отразить начисления за апрель и май в 4ДФ.

Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за апрель и май 2021 года

Отпускные в Д1

Несмотря на то, что отпускные входят в фонд оплаты труда, их указывайте отдельно от суммы зарплаты.

Сумму отпускных отражайте в Д1 за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены, независимо от того, когда была выплата.

Таким образом, если вы, например, в мае 2021 года начисляете отпускные за июнь, то их суммы должны попасть в Д1 за май.

В Д1 суммы отпускных указывайте в отдельных строках. При этом:

• в графе 08 проставляйте тот же код категории застрахованного лица, с которым отражаете зарплату, начисленную такому лицу (в общем случае по обычным работникам — «1», по лицам с инвалидностью, работающим у обычных работодателей, — «2»);

• в графе 09 — код типа начислений «10»;

• в графе 10 — месяц и год, за которые начислены отпускные.

Имейте в виду: графа 14 по строке с отпускными текущего месяца заполняется только в том случае, если работнику в таком месяце не начислялась зарплата (работник весь месяц находился в отпуске). В ином случае количество календарных дней в трудовых отношениях в текущем месяце проставляйте по строке с зарплатой текущего месяца. Графа 14 по строке с отпускными в таком случае не заполняется.

В графах 16 и 17 указывайте общую сумму отпускных и ту, которая вошла в базу начисления ЕСВ после ее сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ, соответственно. А в графе 20 проставляйте сумму ЕСВ, начисленного на сумму отпускных.

Графы 21 — 24 заполняйте в общем порядке.

Учтите: в Д1 следует сформировать столько строк, на сколько месяцев приходится ежегодный отпуск работника.

Перейдем к примеру.

Пример 2. Работник учреждения Бутко И. П. (полная занятость, основное место работы) находился в ежегодном отпуске с 17 мая по 9 июня 2021 года.

Данные о начисленных работнику доходах приведем в таблице.

Ф. И. О.

(РНУКНП)

Вид начисления

Начислено, грн

Сумма ЕСВ (22 %), грн

Бутко И. П.

(3131313131)

Зарплата за май 2021 года

2916,00

641,52

Отпускные за май 2021 года

3375,00

742,50

Отпускные за июнь 2021 года

2025,00

445,50

Далее на рис. 2 покажем, как отразить начисление отпускных в Д1.

Рис. 2. Фрагмент Д1 за май 2021 года

В соответствии со ст. 31 Закона об оплате труда размер заработной платы за полностью выполненную месячную норму труда не может быть ниже размера МЗП (в 2021 году: с 1 января — 6000 грн, с 1 декабря — 6500 грн). Иначе законодатель требует рассчитать и начислить работнику «трудовую» доплату до уровня МЗП. При этом суммы среднего заработка, сохраняемые за работником за время его отпуска, не включают в зарплату для обеспечения ее минимального уровня. Дело в том, что отпускные — это выплата, начисленная за неотработанное время. Их расчет осуществляют в соответствии с Порядком № 100, а не в зависимости от месячной нормы труда, установленной работнику в месяце, на который приходится ежегодный отпуск.

Итак, если на текущий месяц приходится отпуск работника, то для обеспечения выполнения нормы ст. 31 Закона об оплате труда зарплату, начисленную ему за фактически выполненную работу, следует сравнить с МЗП, рассчитанной пропорционально отработанному времени. Отпускные отбрасываем.

ЕСВ с МЗП выполняем

Не путайте такие понятия, как «доплата до МЗП», начисляемая и выплачиваемая работнику, и «уплата ЕСВ с МЗП», которую осуществляет работодатель. Это абсолютно разные понятия и у них разные правила расчета.

При начислении отпускных не забывайте о требовании об уплате ЕСВ с МЗП.

Так, если фактическая база начисления ЕСВ по ставке 22 %, определенная по основному работнику, за месяц, на который приходится ежегодный отпуск, оказалась ниже минзарплаты, рассчитывайте разницу между этими двумя величинами и доначисляйте на нее ЕСВ.


В Д1 за тот месяц, за который определяете такую разницу, отражайте ее сумму отдельной строкой с кодом типа начислений «13» в графе 09. Сумму разницы указывайте в графе 18 этой таблицы, а доначисленный на нее ЕСВ — в графе 20.

Графы 21 — 24 заполняйте в общем порядке.

Будз Владимир

Бюджетная бухгалтерия, июль, 2021/№ 28

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.