Информация по теме "" | Публикации по тегу
26.07.21
921 0
Распечатать
Избранное

Отпускные в Объединенном отчете: заполняем Д1 и 4ДФ

Исчислить и начислить отпускные — это только полдела для бухгалтера1. Дальше их нужно правильно отразить в зарплатной отчетности. Именно об этом и поговорим.

1 О расчете отпускных читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2021, № 20, с. 27; № 21, с. 15.

Суммы отпускных работодатели отражают в разделе І основной части Налогового расчета и двух приложениях к нему, а именно:

1) в приложении 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (Д1);

2) в приложении 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (4ДФ).

Отпускные в 4ДФ

Отпускные отражайте в 4ДФ, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были начислены/выплачены.

Если отпускные начисляете в том месяце, в котором их выплачиваете, то действуйте следующим образом. Всю сумму начисленных и выплаченных отпускных и удержанные/перечисленные НДФЛ и ВС отражайте в 4ДФ за такой месяц, даже если отпускные начислены за дни следующего месяца.

Рассмотрим пример.

Пример 1. Работница учреждения Дивная О. М. находилась в ежегодном отпуске с 19 апреля по 6 мая 2021 года.

Данные о начисленных работнице доходах приведем в таблице.

Ф. И. О.

(РНУКНП)

Вид начисления

Начислено, грн

Сумма НДФЛ (18 %), грн

Сумма ВС

(1,5 %), грн

Дивная О. М.

(3030303030)

Зарплата за апрель 2021 года

3930,00

707,40

58,95

Отпускные за апрель-май 2021 года

3760,00

676,80

56,40

Зарплата за май 2021 года

6400,00

1152,00

96,00

В этом случае в разделе I 4ДФ за апрель отчетного ІІ квартала 2021 года учреждение отразит в отдельной строке с налоговым номером работницы:

• в графах 3а и 3 — начисленный и выплаченный ей в апреле зарплатный доход в сумме 7690 грн: сумма зарплаты за отработанные дни апреля (3930 грн) + сумма отпускных за апрель-май (3760 грн);

• в графах 4а и 4 — НДФЛ из сумм, указанных в графах 3а и 3 соответственно, — 1384,20 грн (707,40 грн + 676,80 грн);

• в графах 5а и 5 — ВС из сумм, указанных в графах 3а и 3 соответственно, — 115,35 грн (58,95 грн + 56,40 грн);

• в графе 6 — признак дохода «101».

В раздел I 4ДФ за май отчетного ІІ квартала 2021 года попадут:

• в графы 3а и 3 — заработная плата за отработанные дни мая — 6400 грн;

• в графы 4а и 4 — НДФЛ из сумм, указанных в графах 3а и 3 соответственно, — 1152,00 грн;

• в графы 5а и 5 — ВС из сумм, указанных в графах 3а и 3 соответственно, — 96 грн.

На рис. 1 показано, как отразить начисления за апрель и май в 4ДФ.

Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за апрель и май 2021 года

Отпускные в Д1

Несмотря на то, что отпускные входят в фонд оплаты труда, их указывайте отдельно от суммы зарплаты.

Сумму отпускных отражайте в Д1 за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены, независимо от того, когда была выплата.

Таким образом, если вы, например, в мае 2021 года начисляете отпускные за июнь, то их суммы должны попасть в Д1 за май.

В Д1 суммы отпускных указывайте в отдельных строках. При этом:

• в графе 08 проставляйте тот же код категории застрахованного лица, с которым отражаете зарплату, начисленную такому лицу (в общем случае по обычным работникам — «1», по лицам с инвалидностью, работающим у обычных работодателей, — «2»);

• в графе 09 — код типа начислений «10»;

• в графе 10 — месяц и год, за которые начислены отпускные.

Имейте в виду: графа 14 по строке с отпускными текущего месяца заполняется только в том случае, если работнику в таком месяце не начислялась зарплата (работник весь месяц находился в отпуске). В ином случае количество календарных дней в трудовых отношениях в текущем месяце проставляйте по строке с зарплатой текущего месяца. Графа 14 по строке с отпускными в таком случае не заполняется.

В графах 16 и 17 указывайте общую сумму отпускных и ту, которая вошла в базу начисления ЕСВ после ее сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ, соответственно. А в графе 20 проставляйте сумму ЕСВ, начисленного на сумму отпускных.

Графы 21 — 24 заполняйте в общем порядке.

Учтите: в Д1 следует сформировать столько строк, на сколько месяцев приходится ежегодный отпуск работника.

Перейдем к примеру.

Пример 2. Работник учреждения Бутко И. П. (полная занятость, основное место работы) находился в ежегодном отпуске с 17 мая по 9 июня 2021 года.

Данные о начисленных работнику доходах приведем в таблице.

Ф. И. О.

(РНУКНП)

Вид начисления

Начислено, грн

Сумма ЕСВ (22 %), грн

Бутко И. П.

(3131313131)

Зарплата за май 2021 года

2916,00

641,52

Отпускные за май 2021 года

3375,00

742,50

Отпускные за июнь 2021 года

2025,00

445,50

Далее на рис. 2 покажем, как отразить начисление отпускных в Д1.

Рис. 2. Фрагмент Д1 за май 2021 года

В соответствии со ст. 31 Закона об оплате труда размер заработной платы за полностью выполненную месячную норму труда не может быть ниже размера МЗП (в 2021 году: с 1 января — 6000 грн, с 1 декабря — 6500 грн). Иначе законодатель требует рассчитать и начислить работнику «трудовую» доплату до уровня МЗП. При этом суммы среднего заработка, сохраняемые за работником за время его отпуска, не включают в зарплату для обеспечения ее минимального уровня. Дело в том, что отпускные — это выплата, начисленная за неотработанное время. Их расчет осуществляют в соответствии с Порядком № 100, а не в зависимости от месячной нормы труда, установленной работнику в месяце, на который приходится ежегодный отпуск.

Итак, если на текущий месяц приходится отпуск работника, то для обеспечения выполнения нормы ст. 31 Закона об оплате труда зарплату, начисленную ему за фактически выполненную работу, следует сравнить с МЗП, рассчитанной пропорционально отработанному времени. Отпускные отбрасываем.

ЕСВ с МЗП выполняем

Не путайте такие понятия, как «доплата до МЗП», начисляемая и выплачиваемая работнику, и «уплата ЕСВ с МЗП», которую осуществляет работодатель. Это абсолютно разные понятия и у них разные правила расчета.

При начислении отпускных не забывайте о требовании об уплате ЕСВ с МЗП.

Так, если фактическая база начисления ЕСВ по ставке 22 %, определенная по основному работнику, за месяц, на который приходится ежегодный отпуск, оказалась ниже минзарплаты, рассчитывайте разницу между этими двумя величинами и доначисляйте на нее ЕСВ.


В Д1 за тот месяц, за который определяете такую разницу, отражайте ее сумму отдельной строкой с кодом типа начислений «13» в графе 09. Сумму разницы указывайте в графе 18 этой таблицы, а доначисленный на нее ЕСВ — в графе 20.

Графы 21 — 24 заполняйте в общем порядке.

Будз Владимир

Бюджетная бухгалтерия, июль, 2021/№ 28

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



Комментарии
0
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі