Информация по теме "" | Публикации по тегу
08.04.21
182 0
Распечатать
Избранное

Приложение Д1: практические ситуации

Приложение 1 (Д1) к Налоговому расчету. Порядок отражения в этом приложении выплат, которые входят в базу начисления ЕСВ, а именно зарплаты, отпускных, больничных, пособия по беременности и родам и вознаграждения за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД, имеет свои особенности. Поэтому наша сегодняшняя цель — рассмотреть, разобрать и показать на примерах, как правильно формировать в Д1 строки с такими доходами.


Заработная плата

Обычные работодатели отражают в Д1 сумму зарплаты с кодом категории застрахованного лица (далее — код КЗО) в графе 08:

«1» — если она начислена обычному работнику (ставка ЕСВ — 22 %);

«2» — если начислена работнику с инвалидностью (ставка ЕСВ — 8,41 %);

«47» — если лицу, призванному (принятому) на военную службу, начислен средний заработок (ставка ЕСВ — 22 %);

«66» — если лицу с инвалидностью, которое призвано (принято) на военную службу, начислен средний заработок (ставка ЕСВ — 8,41 %).

Для каждой категории лиц сумму зарплаты (дохода) отражаете отдельной строкой. Если работник в месяце отчетного квартала, за который формируете Д1, был уволен, а потом принят, и при этом данные, которые отражаются в несуммовых графах Д1, не изменились, на него формируете одну строку с общей суммой зарплаты. При этом в графе 14 проставляете общее количество дней в трудовых отношениях в течение месяца (дни до даты увольнения + дни после даты увольнения) (см. пример 3 на рис. 1).

Рис. 1. Порядок отражения в Д1 зарплаты

Иначе, например, если работник уволен с места работы по совместительству и принят на то же предприятие по основному месту работы, зарплату, начисленную до увольнения (графа 21 — «0») и после принятия на работу в отчетном месяце (графа 21 — «1»), указываете в отдельных строках (см. пример 4 на рис. 1).

Если в отчетном месяце доначисляете работнику зарплатные выплаты, которые ошибочно не были ему начислены в предыдущих отчетных периодах, то суммы доначислений включаете в базу начисления текущего месяца (см. пример 5 на рис. 1).

Как и в случае с доначислением, сторнированная сумма зарплаты (в связи с исправлением ошибки, уточнением количества отработанного времени) за прошлые месяцы включается в зарплату того месяца, в котором было осуществлено такое сторнирование. Исключение — ситуация, когда сторнирование зарплаты связано с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском или временной нетрудоспособностью. В этом случае в Д1 отдельными строками указываете:

• сумму, начисленную за дни отпуска / временной нетрудоспособности, и начисленный на нее ЕСВ со знаком «минус» (!). В графе 10 — месяц, за который осуществляется сторнирование;

• отпускные/больничные/декретные, начисленные вместо отсторнированной зарплаты.

Остановимся на отпускных. Несмотря на то, что они входят в фонд оплаты труда, их указываете отдельно от суммы зарплаты. Отпускные отражаете в Д1, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены, в отдельной строке с кодом типа начислений (далее — КТН) «10» в строке 09.

Внимание! В отличие от отпускных, компенсацию за дни неиспользованного отпуска в Д1 отражаете в общей сумме заработной платы месяца начисления. Отдельно ее выделять не нужно.

Рис. 2. Порядок отражения в Д1 отпускных

Больничные

Больничные, которые начисляет обычный работодатель, отражаем с кодом КЗО в графе 08:

«29» — если болел работник, к базе начисления которого применяли ставку ЕСВ 22 %;

«36» — если болел работник с инвалидностью (ЕСВ — 8,41 %).

Сумму больничных отражаете в Д1, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены в бухучете.

Больничные указываете отдельно от других выплат с разбитием по месяцам, на дни которых приходится период временной нетрудоспособности и за которые начислены больничные. Указываете в графе:

• 10 — месяц и год, на который приходится период временной нетрудоспособности;

• 12 — количество календарных дней временной нетрудоспособности, которые пришлись на месяц, указанный в графе 10, согласно больничному листу.

Графу 14 (количество календарных дней в трудовых отношениях) по строке с суммой больничных заполняете, только если зарплата в отчетном месяце работнику не начислялась. Остальные графы по строкам с больничными заполняете в общем порядке.

Правильно отразить суммы больничных в Д1 вам поможет информация, приведенная на рис. 3.

Рис. 3. Порядок отражения в Д1 больничных

Пособие по беременности и родам

Если пособие по беременности и родам (далее также — декретные) начисляет обычный работодатель, то по строкам с его суммами в графе 08 указываете код КЗО:

«42» — если в отпуск в связи с беременностью и родами идет работница, к базе начисления которой применяется ставка ЕСВ 22 %;

«43» — для работницы с инвалидностью (ЕСВ — 8,41 %).

Сумму декретных отражаете в Д1, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены в бухучете. Но не общей суммой, а с разбитием по месяцам отпуска в связи с беременностью и родами (пропорционально дням такого отпуска в каждом из месяцев).

В строках с пособием за будущие полные месяцы отпуска в связи с беременностью и родами графа 14 = графе 15. Потому в Д1 за такие месяцы на работницу строки без суммовых показателей, но с данными в графе 14 заполнять не придется.

В месяце завершения отпуска, если он заканчивается не в последний календарный день месяца, значение графы 14 равно количеству календарных дней в таком месяце.

Остальные графы по строкам с пособием по беременности и родам заполняете в общем порядке (см. рис. 4).

Рис. 4. Порядок отражения в Д1 пособия по беременности и родам

Обратите внимание: если в отпуск в связи с беременностью и родами идет внутренняя совместительница, то пособия по беременности и родам, начисленные по основному месту работы и по совместительству, отражаете в Д1 в отдельных строках.

Вознаграждение по ГПД

В Д1 вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД, начисленное обычным страхователем, отражаете в отдельной строке с кодом КЗО «26» в графе 08.

Сумму вознаграждения включаете в Д1 за тот месяц отчетного квартала, в котором оно было фактически начислено.

Если срок выполнения работ / предоставления услуг по ГПД превышал один месяц, ЕСВ начисляете на сумму, которая определяется путем деления вознаграждения, выплаченного по результатам работы, на количество месяцев, в течение которых действовал ГПД. При этом не важно, полные это месяцы или нет. Вознаграждение, которое приходится на каждый календарный месяц, отражаете в отдельной строке с КТН «1» в строке 09. А вот если вознаграждение начислено за один месяц, графу 10 не заполняете.

Графу 14 (количество календарных дней в трудовых (гражданско-правовых) отношениях) по строке с суммой вознаграждения заполняете, только если оно начислено лицу, которое не находится со страхователем в трудовых отношениях или находится, но трудовые выплаты ему в отчетном месяце не начислялись. Если же ГПД заключен с работником предприятия и ему в отчетном месяце начислялась зарплата, то графу 15 заполняйте по строке с зарплатой.

Доплата до минстрахвзноса

По общему правилу, если база начисления ЕСВ не превышает размер МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ равна произведению размера МЗП и ставки ЕСВ.

Следовать этому правилу обязаны основные работодатели (то есть те, которые выплачивают доход по основному месту работы застрахованного лица и ведут его трудовую книжку) при расчете ЕСВ по ставке 22 % с базы начисления ЕСВ работника за отчетный месяц.

С целью реализации требования об уплате ЕСВ с МЗП сначала определяете фактическую базу начисления ЕСВ работника. Дальше сравниваете ее сумму с размером МЗП.

Если МЗП выше фактической базы начисления ЕСВ, рассчитываем разницу между этими двумя величинами и доначисляем на нее ЕСВ.

Отдельно остановимся на больничных. Для целей сравнения с МЗП их относите к месяцам, за которые они начислены.

Если с учетом суммы больничных фактическая база начисления ЕСВ за соответствующий месяц оказалась ниже, чем МЗП, рассчитываете разницу между этими величинами и начисляете на нее ЕСВ (см. пример 10 выше).

Важно! Если больничный начислен в текущем месяце за предыдущий месяц, то в месяце начала болезни ЕСВ начисляете на фактическую базу начисления ЕСВ.

После получения листка нетрудоспособности для целей сравнения с МЗП больничные относите к месяцам, за которые они начислены. Если после такого распределения в месяцах, на которые пришлась временная нетрудоспособность, база начисления ЕСВ меньше, чем МЗП, на каждую такую отдельную разницу между базой начисления и МЗП доначисляете ЕСВ.

Что касается пособия по беременности и родам, то для целей сравнения с МЗП его суммы также относите к месяцам, за которые они начислены. Если в каком-то месяце фактическая база начисления ЕСВ окажется ниже, чем МЗП, на разницу между этими двумя величинами доначисляете ЕСВ. Сравнительные расчеты проводите месяц в месяц.

Наперед (в текущем отчетном периоде за будущие отчетные периоды) доначисления ЕСВ не определяете.

В Д1 разницу указываете в отдельной строке. При этом в графе 08 проставляете код КЗО:

• «1» — если в отчетном месяце работнику начисляли зарплату;

• «29» — если в отчетном месяце только больничные или в текущем отчетном периоде отражаем доплату до минимального страхового взноса за прошлый период, которая связана с больничными, начисленными в текущем отчетном периоде за прошлые отчетные периоды;

• «42» — если в отчетном месяце только декретные или в текущем отчетном периоде отражаем доплату до минимального страхового взноса, которая связана с декретными, начисленными в прошлом отчетном периоде за текущий отчетный период (или в текущем отчетном периоде за прошлый);

• «47» — если доплату до минстрахвзноса определяем по «солдату предприятия».

Переходим к графе 09. В ней по строке с доплатой проставляем:

• КТН «13» — если отражаем доплату в текущем месяце за текущий месяц (в графе 08 — код категории «1», «29», «42», «47») или в текущем месяце за предыдущий месяц (месяцы) в связи с начислением больничных/декретных (в графе 08 — код категории «29», «42»);

• КТН «14» — если отражаем доплату в текущем отчетном периоде за предыдущий отчетный период, которая возникла в связи с перерасчетом отпускных при увольнении (в графе 09 — код категории «1»);

• КТН «2» — если исправляем ошибку: в прошлых отчетных периодах не начисляли или не отразили доплату;

• КТН «3» — если исправляем ошибку: в прошлых отчетных периодах завысили или ошибочно отразили доплату.

Дзера Татьяна

Оплата труда, апрель, 2021/№ 7

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.