Гражданско-правовой договор: заключение, оплата, налогообложение и учет
- ГПД и трудовой договор: в чем разница?
- Какие работы нельзя выполнять по ГПД?
- ГПД: когда регистрировать в казначействе как зарплату, а когда как договоры на оплату услуг?
- Перечень подтверждающих документов для регистрации бюджетных обязательств и проведения платежей по КЭКР 2111 и 2240
- Можно ли заключить ГПД с работником учреждения?
- Облагаем ЕСВ вознаграждение по ГПД
- Удерживаем НДФЛ и ВС с вознаграждения по ГПД
- Алименты с ГПД
- Бухгалтерский учет
- Нормативные документы и сокращения
ГПД и трудовой договор: в чем разница?
Прежде всего разберемся с определениями.
Так, согласно ст. 21 КЗоТ трудовой договор — это соглашение между работником и работодателем, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением. В свою очередь, работодатель обязуется выплачивать работнику зарплату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
Нередко трудовые договоры путают с такими гражданско-правовыми договорами, как договор подряда или договор о предоставлении услуг. Что же они собой представляют?
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу (ст. 837 ГКУ).
По договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе выполнения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором (ст. 901 ГКУ).
Чтобы четко понимать, чем именно отличаются гражданско-правовые договоры от трудового договора, внимательно изучите информацию из таблицы ниже.
Сравнение гражданско-правовых и трудовых договоров
|
Критерии |
Гражданско-правовые договоры |
Трудовой договор |
|
|
договор подряда |
договор о предоставлении услуг |
||
|
Суть договора |
|||
|
Предмет договора |
Как сама работа (изготовление, обработка, ремонт и т. д.), так и ее результат, который передается заказчику |
Услуга, которая потребляется в процессе выполнения определенного действия или осуществления определенной деятельности |
Процесс труда |
|
Цель договора |
Получение материального результата |
Получение услуги одноразового или периодического характера |
Организация и регулирование процесса трудовой деятельности |
|
Продолжительность правоотношений |
Устанавливается в договоре в зависимости от объема работы |
Устанавливается в договоре в зависимости от вида и объемов услуг |
Бессрочные, срочные (на определенный срок, установленный по соглашению сторон, или на время выполнения определенной работы), на условиях контракта |
|
Где отражают взаимные права и обязанности сторон |
Указывают в договоре подряда |
Отражают в договоре о предоставлении услуг |
Отражают в трудовом договоре, коллективном договоре и должностной инструкции |
|
Кто выполняет работы |
Подрядчик (исполнитель) |
Исполнитель |
Работник |
|
Для кого выполняются работы |
Для заказчика |
Для работодателя |
|
|
Документальное сопровождение правоотношений |
|||
|
Документальное оформление правоотношений |
Договор подряда, смета (в случае необходимости) |
Договор о предоставлении услуг |
Заявление работника о приеме на работу или увольнении (в случае необходимости), трудовой договор (или контракт), приказы работодателя о приеме на работу или увольнении |
|
Уведомление налоговиков о приеме на работу |
КЗоТ, Закон № 1667, а также гражданское законодательство не обязывают работодателя информировать ГНСУ о заключении ГПД с физлицом. Ответственности за неподачу Уведомления на таких лиц нет. Однако, Минэкономики в письме от 21.01.2022 № 4711-06/3082-07 указало, что это делать все же целесообразно |
Осуществляется |
|
|
Оформление выполнения обязанностей по договору |
Акт выполненных работ |
Акт предоставленных услуг |
Трудовая книжка (для основного места работы), Табель учета использования рабочего времени и другие документы по учету выработки |
|
Регулирование процесса трудовой деятельности и ее организация |
|||
|
Законодательное регулирование |
Регулируются положениями ГКУ |
Регулируются трудовым законодательством, в частности КЗоТ |
|
|
Включение лица, выполняющего работы, в штат учреждения |
Не входит в штат учреждения. Трудовая книжка не ведется |
Работника принимают на должность, предусмотренную штатным расписанием. Ведется трудовая книжка (кроме совместителей) |
|
|
Обеспечение условий труда, необходимых для выполнения работы |
Подрядчик (исполнитель) самостоятельно обеспечивает условия труда |
Необходимые условия труда обеспечивает работодатель (ст. 21 КЗоТ) |
|
|
Срок испытания при приеме на работу |
Законодательством не предусмотрено |
Может быть установлен по соглашению сторон (кроме случаев, перечисленных в ч. 3 ст. 26 КЗоТ) |
|
|
Режим труда |
Подрядчик (исполнитель) не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и самостоятельно организует свою работу |
Работник обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка |
|
|
Привлечение третьих лиц к выполнению обязательств по договору |
Подрядчик имеет право, если иное не предусмотрено договором, привлечь к выполнению работы других лиц (субподрядчиков), оставаясь ответственным перед заказчиком за результат их работы |
Исполнитель должен предоставить услугу лично. В то же время в случаях, установленных договором, исполнитель имеет право поручить выполнение договора другому лицу, оставаясь ответственным в полном объеме перед заказчиком за нарушение договора |
Работник не может поручать выполнение своих должностных обязанностей другому лицу и несет личную ответственность за выполненную им работу (за исключением случаев, предусмотренных законодательством) |
|
Возможность направления лица в командировку |
Законодательством не предусмотрено |
Возможно, кроме случаев, когда это запрещено законодательством |
|
|
Предоставление лицу отпуска |
Не предоставляют |
Предоставляют согласно Закону об отпуске и другим нормативно-правовым актам |
|
|
Порядок и условия оплаты труда |
|||
|
Вид выплат по договору |
Вознаграждение за выполненную работу (предоставленную услугу) |
Основная, дополнительная зарплата, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые в связи с отношениями трудового найма |
|
|
Размер выплат по договору |
Размер вознаграждения устанавливается по соглашению сторон и закрепляется в договоре. Ограничения по размеру вознаграждения законодательством не предусмотрены. Кроме того, подрядчику (исполнителю) могут быть компенсированы его расходы в связи с выполнением договора (например, на материалы), если это предусмотрено договором |
Размер оплаты труда за выполненную работу устанавливается в штатном расписании, трудовом договоре, других актах работодателя. Оплата труда работников осуществляется в размере не ниже законодательно установленного минимального размера (ст. 95 КЗоТ) |
|
|
Сроки выплат |
Вознаграждение выплачивают в порядке и сроки, закрепленные в договоре. Подрядчик (исполнитель) может требовать выплаты аванса только в случае и в размере, которые предусмотрены договором, с соблюдением требований постановления № 1070 |
Заработная плата выплачивается не реже 2 раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней, и не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата (ст. 115 КЗоТ) |
|
|
Ответственность |
|||
|
Ответственность физического лица в случае причинения ущерба учреждению |
Подрядчик (исполнитель) несет ответственность согласно ГКУ |
Работник учреждения несет материальную и дисциплинарную ответственность за причиненный ущерб согласно КЗоТ |
|
Также учтите, что систематическое выполнение физическим лицом (не предпринимателем) одних и тех же работ (предоставление услуг) по ГПД может быть приравнено к осуществлению предпринимательской деятельности. При этом систематической является деятельность, осуществляемая не менее 3 раз в течение одного календарного года (см. п. 4 постановления Пленума ВСУ «О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности» от 25.04.2003 № 3).
Поэтому если физическое лицо (не субъект предпринимательской деятельности) заключит с вашим учреждением в течение года более 3 гражданско-правовых договоров с аналогичным предметом, то ему придется зарегистрироваться предпринимателем. Иначе за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации ему грозит административная ответственность (ст. 164 КУоАП).
Какие работы нельзя выполнять по ГПД?
Основным признаком, отличающим гражданско-правовые отношения от трудовых, является то, что процесс организации трудовой деятельности регулируется трудовым законодательством.
По гражданско-правовому договору процесс организации трудовой деятельности остается за его пределами, целью договора является получение определенного материального результата. Исполнитель, работающий по ГПД, в отличие от работника, выполняющего работу в соответствии с трудовым договором, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, он сам организует свою работу и выполняет ее на свой риск.
То есть предметом гражданско-правовых договоров является результат труда, который подлежит измерению в конкретных физических величинах, а не процесс работы.
В то же время четкого перечня работ, при выполнении которых нельзя заключать гражданско-правовые соглашения, нет, ведь такие соглашения применяются, как правило, для выполнения разовой конкретной работы, направленной на получение результатов, и в случае достижения этой цели договор считается выполненным и его действие прекращается.
При наличии признаков, присущих трудовым отношениям (ст. 21 КЗоТ), должен заключаться трудовой договор, а не договор гражданско-правового характера.
ГПД: когда регистрировать в казначействе как зарплату, а когда как договоры на оплату услуг?
Прежде всего следует определить экономическую сущность ГПД. И поскольку речь идет об их оплате бюджетными средствами, то здесь не обойтись без Инструкции № 333, судя по нормам которой сущность договоров ГПХ зависит от того, с кем они были заключены.
Так, п. 4 п.п. 2.1.1.1 Инструкции № 333 предусмотрено, что физическим лицам, не являющимся субъектами хозяйствования, вознаграждение в соответствии с условиями ГПД выплачивают по КЭКР 2111 «Заработная плата».
А вот когда речь идет о ГПД, заключенных с ФЛП и юрлицами, то расходы на их оплату следует планировать и осуществлять по тому КЭКР, который соответствует сущности выполняемых работ по договору. Например, для текущих услуг и работ — это КЭКР 2240 «Оплата услуг (кроме коммунальных)».
Таким образом, независимо от сущности выполняемых работ или предоставляемых услуг оплата по ГПД физическому лицу (не предпринимателю) производится по зарплатному КЭКР, а оплата по ГПД ФЛП или юрлицу — по профильному КЭКР.
По общему правилу для регистрации в органах Казначейства бюджетных обязательств и бюджетных финансовых обязательств распорядители бюджетных средств в течение 7 рабочих дней с даты принятия бюджетного обязательства, бюджетного финансового обязательства подают в органы Казначейства Реестр бюджетных обязательств и Реестр бюджетных финансовых обязательств, а также оригиналы документов или их копии, заверенные в установленном порядке, подтверждающие факт принятия бюджетного обязательства (договор) и бюджетного финансового обязательства (пп. 2.2, 2.4 Порядка № 309).
Методическими рекомендациями по перечню подтверждающих документов для регистрации бюджетных обязательств и проведения платежей, утвержденными приказом ГКСУ от 29.04.2013 № 68, в зависимости от выбранного КЭКР предусмотрены пакеты подтверждающих документов, которые ожидают казначеи на стадии регистрации бюджетных обязательств и бюджетных финансовых обязательств и на стадии проведения платежей.
Имейте в виду, что перечень подтверждающих документов, которые подаются распорядителями бюджетных средств в Казначейство, является ориентировочным и может изменяться в зависимости от изменений в законодательстве. Поэтому казначеи могут потребовать и другие документы в зависимости от обстоятельств.
В таблице ниже вы найдете перечень документов, которые предложены Методическими рекомендациями для КЭКР 2111 и КЭКР 2240.
Перечень подтверждающих документов для регистрации бюджетных обязательств и проведения платежей по КЭКР 2111 и 2240
|
Наименование расходов |
КЭКР |
Документы, предоставляемые на стадии регистрации бюджетных обязательств и бюджетных финансовых обязательств |
Документы, предоставляемые на стадии проведения платежей |
|
Заработная плата |
2111 |
- заявка на выдачу наличных; |
Платежное поручение, чек, заявка на выдачу наличных1. |
|
Оплата услуг (кроме коммунальных)
|
2240 |
1) В случае осуществления предварительной оплаты: |
Платежное поручение, чек, заявка на выдачу наличных1, заявка-поручение на обеспечение иностранной валютой.
|
|
1 На стадии проведения платежей на получение наличных основанием для перечисления является заявка на выдачу наличных, предоставленная на стадии регистрации бюджетных финансовых обязательств |
|||
Можно ли заключить ГПД с работником учреждения?
Этот вопрос возникает довольно часто, особенно когда речь идет о выполнении мелких ремонтных работ собственными силами для нужд учреждения. Ответ на него таков: можно, но при определенных условиях.
В частности, Минсоцполитики в <a href="upload/news/2023/7/%D0%9B%D0%B8%D1%81%D1%82%20%D0%9C%D1%96%D0%BD%D1%81%D0%BE%D1%86%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%96%
у Facebook
у Viber
у Telegram
