Требование уплаты ЕСВ с МЗП в месяце болезни работника

Требование уплаты ЕСВ с МЗП

Работодатели при начислении ЕСВ, в частности, должны выполнять требование, установленное ч. 5 ст. 8 Закона № 2464*. Оно требует от работодателя, у которого лицо трудоустроено по основному месту работы, сравнивать базу начисления ЕСВ работника по ставке 22 % с минзарплатой (МЗП). И если такая база будет ниже минзарплаты, то уплатить ЕСВ с МЗП. То есть доначислять ЕСВ до минимального страхового взноса.

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Особенности начисления ЕСВ в период временной нетрудоспособности

До момента начисления больничных. Если общая сумма дохода работника за месяц, в котором продолжается временная нетрудоспособность, еще не определена (из-за отсутствия начисления больничных, например больничный лист еще не готов к уплате), работодатель начисляет ЕСВ на фактическую базу, сформированную за такой месяц.

В таком случае требование об уплате ЕСВ с минимальной зарплаты не применяется.

После начисления больничных. После оформления больничного листа и начисления соответствующих выплат для правильного исчисления ЕСВ эти суммы:

— распределяются по месяцами, на которые приходится период временной нетрудоспособности;

— в каждом из соответствующих месяцев после такого распределения проверяется, не является ли база для начисления ЕСВ меньше минимальной зарплаты;

— если база ЕСВ меньше минимальной зарплаты, необходимо определить дополнительную базу для начисления ЕСВ и осуществить доначисление взноса до уровня минимального за каждый месяц, в котором после распределения больничного фактическая база меньше минималки.

Рассмотрим пример.

Пример. На работника Сыроклина Олега Михайловича (основной, без инвалидности, полное рабочее время) открыт длительный е-больничный с 10 марта по 7 апреля 2025 года. За март работнику начислена зарплата в сумме 2857,14 грн и показана в Д1 за этот месяц. Других начислений не было. В апреле работнику начислена зарплата в сумме 9272,73 грн и больничные за 22 календарных дня марта в сумме 4769,60 грн и за 7 дней апреля — 1517,60 грн.

В марте. В марте база начисления ЕСВ была меньше минзарплаты. Несмотря на это, ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления взноса. Ведь больничные за март еще не были начислены. Исчислим ЕСВ в марте:

2857,14 х 22 % = 628,57 (грн).

Эта информация отражена в приложении Д1 за март 2025 года. Она соответствует данным бухучета. Дополнительную базу взноса здесь не определяем (см. рис. 1).

Рис. 1. Фрагмент Д1 за март 2025 года

При подаче отчета в электронном виде, скорее всего, будет предупреждение о базе ЕСВ по этому работнику меньше минимальной. Не пугаемся и не обращаем внимания на него. Отчет пройдет с таким предупреждением, потому что предупреждение — это не ошибка.

В апреле. Как начислить ЕСВ в апреле на зарплату и больничные, покажем в таблице.

Определяем ЕСВ в апреле 2025 года

Следовательно, для определения суммы фактической базы начисления ЕСВ за март 2025 года больничные, начисленные в апреле за март, относим к марту 2025 года. Вместе с суммой зарплаты, которая была начислена в марте за этот месяц, они составят фактическую базу начисления взноса марта 2025 года. Она будет равна:

2857,14 (зарплата) + 4769,60 (больничные) = 7626,74 (грн).

Сравним фактическую базу начисления взноса марта (7626,74 грн) с минзарплатой в этом месяце (8000 грн). Фактическая база меньше минималки. Следовательно, должны определить дополнительную базу начисления ЕСВ за март 2025 года и ЕСВ на нее (см. в таблице строки с дополнительной базой).

Дополнительную базу за предыдущий месяц отражаем:

— в отдельной строке;

— с КТН «13» в графе 09;

— с кодом нетрудоспособности в графе 08 (в данном случае — код «29»), поскольку она касается больничных, начисленных в текущем месяце, но за предыдущий период.

Как в Д1 за апрель отразить начисленные выплаты и ЕСВ, см. на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент Д1 за апрель 2025 года

Выводы

• В месяце открытия больничного, если нетрудоспособные выплаты еще не начислены, ЕСВ уплачивается с фактической базы, даже если она ниже МЗП.
• Выполнение контроля уплаты ЕСВ с МЗП следует выполнять после начисления больничных, когда сформирована полная база начисления взноса за соответствующий месяц.
• В Д1 дополнительную базу начисления взноса, определенную за прошлый месяц в связи с начислением больничных в текущем месяце, показываем в отдельной строке с нетрудоспособным кодом в графе 08 и КТН «13» в графе 09.

Оплата праці Травень, 2025/№ 9