Удержания из зарплаты: что нужно знать бухгалтеру

Виды удержаний

Удержания из зарплаты - это суммы, которые работодатель имеет право отчислять из начисленной работнику зарплаты в установленных законом случаях. Их можно разделить на:

а) налоговые;

б) неналоговые.

Налоговыеудержания работодатель осуществляет в соответствии с требованиями налогового законодательства. К ним относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор (ВС). Размер таких удержаний также определяется действующими налоговыми нормами.

Неналоговые удержания производятся работодателем на основании другого законодательства:

• либо с целью обеспечения выполнения обязательств перед третьими лицами (алименты, штрафы, страховые платежи, погашение кредитов и т. п.);
• либо для погашения задолженности работника перед предприятием, на котором он работает.

При этом такие удержания могут производиться как в добровольном порядке (по письменному поручению работника), так и принудительном (на основании исполнительных документов).

Учтите, при осуществлении неналоговых удержаний важно учитывать установленные законом нюансы и ограничения. О них расскажем далее.

"Неналоговые" нюансы

Осуществляя неналоговые удержания, учтите следующее.

Нюанс 1. Работодателю разрешено проводить удержания из зарплаты работника по собственной инициативе исключительно в случаях, предусмотренных законодательством(ст. 127 КЗоТ).

Отчисления из зарплаты по любым другим основаниям - запрещены. Так, например, введение штрафов за опоздание или нарушение трудовой дисциплины и т.п. будет считаться нарушением трудового законодательства (даже если это предусмотрено в коллективном или трудовых договорах).

Нюанс 2. Отчислить часть зарплаты работника для погашения задолженности перед предприятием работодатель по собственной инициативе может только в случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 127 КЗоТ:

1) для возврата аванса, выданного в счет зарплаты; для возврата сумм, излишне выплаченных в результате счетных ошибок (при выявлении несчетных ошибок работодатель не имеет права проводить удержания); для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды.

Такие удержания проводят при условии, что работник не оспаривает основания и размер отчисления. В противном случае работодателю придется обращаться в суд (в течение одного года со дня возникновения права на отчисление соответствующих сумм - ч. 3 ст. 233 КЗоТ);

2) за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск;

3) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию (см. ст. 136 КЗоТ).

Однако если работник сам изъявит желание погасить задолженность перед предприятием (даже на основании, которое не указано в ст. 127 КЗоТ), работодатель вправе выполнить его желание. И это не будет считаться нарушением. Только не забудьте заручиться письменным заявлением работника, в котором он зафиксирует свое намерение.

Нюанс 3. Порядок проведения удержаний и требования к их документальному оформлению зависят от оснований, на которых они осуществляются.

Подробнее об этом мы расскажем в наших следующих статьях.

А сейчас рассмотрим, какие ограничения следует учесть при осуществлении неналоговых удержаний.

"Неналоговые" ограничения

Осуществляя неналоговые удержании из зарплаты работника, нужно учитывать ограничения, установленные ст. 128 - 129 КЗоТ.

Ограничение 1. Есть выплаты, из которых нельзя проводить удержания.

Помните, не допускаются удержания из выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание(ч. 4 ст. 26 Закона об оплате труда*, ст. 129 КЗоТ).

* Закон Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 № 108/95-ВР.

Их перечень приведен в ст. 73 Закона № 1404*. Это, в частности:

• выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника;
• компенсация расходов в связи с переводом, направлением на работу в другую местность или служебной командировкой;
• пособие по беременности и родам;
• пособие на лечение;
• пособие на погребение;
• необлагаемый размер матпомощи и т. п.

* Закон Украины "Об исполнительном производстве" от 02.06.2016 № 1404-VIII.

Ограничение 2. Размер отчислений не может превышать установленного предела.

Общий размер всех неналоговых отчислений, осуществляемых по инициативе работодателя, при каждой выплате зарплаты не может превышать(ч. 1 ст. 128 КЗоТ):

• в общем случае - 20 % зарплаты, причитающейся к выплате работнику;
• в отдельных случаях* и при отчислении из заработной платы по нескольким исполнительным документам - 50 %;
• в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей и в случае отбытия должником наказания в виде исправительных работ - 70 %.

* Например, если удержания из зарплаты проводятся по исполнительным документам (при взыскании алиментов, покрытии ущерба, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью лица и т. п.) (ст. 70 Закона № 1404).

Учтите, что необходимые суммы удерживают из зарплаты после вычета из нее всех налогов и сборов (т. е. из зарплаты "на руки").

Другое дело - если удержание происходит на основании заявления работника. В таком случае работодатель вправе удержать из зарплаты работника ту сумму денежных средств, которую такой работник указал в этом заявлении (даже 100 %). Здесь ограничений нет!

А если размер отчислений не позволяет покрыть нужную сумму? Ее взыскивают из зарплаты следующих месяцев (в пределах установленных ограничений) до полного погашения.

Выводы

• Работодатель может проводить налоговые и неналоговые удержания из зарплаты работника.
• Неналоговые удержания осуществляются работодателем только в случаях, предусмотренных законодательством.
• Исключение - если работник сам изъявит желание погасить задолженность перед предприятием.
• Существует четкий перечень выплат, из которых проводить удержания запрещено (например, выходное пособие, пособие по беременности и родам и т.д.).
• В общем случае размер удержаний не может превышать 20 % зарплаты работника "на руки".

Оплата труда Июнь, 2025/№ 12