Информация по теме "" | Публикации по тегу
10.06.21
104 0
Распечатать
Избранное

Объединенный НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчет & штрафы

Не успела завершиться кампания по сдаче первого объединенного НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчета, как у плательщиков уже появились вопросы относительно исправления допущенных в этом отчете ошибок. Давайте разберемся, какие ошибки могут привести к ответственности, а какие — нет. Работает ли здесь штрафной карантинный мораторий? Будут ли админштрафы?


Напомним, что правила составления и предоставления объединенного Налогового расчета установлены НКУ и Порядком № 4* (в редакции приказа Минфина от 15.12.2020 г. № 773). Порядок № 4, как и раньше, предлагает два варианта исправления ошибок в объединенном Расчете:

* Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

• либо через «Звітний новий» — если ошибка обнаружена до окончания предельного срока подачи Налогового расчета;

• либо через «Уточнюючий» — если ошибку обнаружили после окончания срока подачи.

При этом не устаем повторять мантру: «Звітний новий» и «Уточнюючий» Налоговый расчет (и его приложения) формируем и заполняем по единым правилам. Они должны содержать информацию только по строкам с уточняемыми показателями или суммами НДФЛ, ВС, ЕСВ.

Строки с правильной информацией дублировать не надо. Больше нюансов найдете в статье «Исправление ошибок в отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ» // «ОТ», 2021, № 8.

Какие НДФЛ/ВС/ЕСВ-ошибки не штрафоопасны?

Если ошибки или недостоверные сведения в Налоговом расчете за отчетный квартал обнаружены и исправлены (через «Звітний новий») до окончания предельного срока его подачи, то понятно, что штрафные санкции не грозят.

А если момент уже упущен? Давайте разбираться.

Обратите внимание! За непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности о начислении ЕСВ в составе объединенной отчетности по НДФЛ (ЕН) налагаются штрафы, предусмотренные за нарушение порядка предоставления информации о физических лицах — плательщиках налогов в размерах и порядке, установленных ст. 119 НКУ (это норма п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Поэтому, говоря о штрафах относительно объединенного НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчета, все у нас будет преимущественно вращаться вокруг ст. 119 НКУ.

В Закон о ЕСВ заглядывать больше не будем.

Так, основываясь на положениях абз. 1 п. 119.1 НКУ, можно прийти к выводу, что штрафа (по п. 119.1 НКУ) НЕ должно быть, если ошибки и недостоверные сведения в Налоговом расчете не привели к:

• уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога (здесь идет речь об обязательстве по НДФЛ и ВС);

• изменению плательщика налога (опять же НДФЛ и ВС).

Плательщик налога здесь — физическое лицо — получатель дохода.

Исходя из этого, нештрафоопасными можно считать ошибки в таких показателях приложения 4ДФ:

• количество наемных работников, которые работают по трудовым договорам (контрактам), и лиц, которые работали по гражданско-правовым договорам;

• признак дохода (графа 6) (при условии, что НДФЛ и ВС (графы 4 и 4а, 5 и 5а) удержаны и отражены правильно);

• дата приема или увольнения работника (графы 7 и 8);

• признак НСЛ (графа 9) (при условии, что НДФЛ/ВС (графы 4 и 4а, 5 и 5а) удержаны и отражены правильно);

• количество строк, количество физических лиц, на которых предоставлена информация, количество страниц приложения 4ДФ.

За указанные ошибки штрафа быть не должно, даже если их не исправлять.

Также не должно быть штрафа по п. 119.1 НКУ, если неправильно указана сумма начисленного/выплаченного дохода (графы 3 и 3а), при условии, что сумма НДФЛ и ВС (графы 4 и 4а, 5 и 5а) указана правильно.

Что касается ЕСВ-информации в Налоговом расчете (в частности, Д1 и Д5), то штраф по п. 119.1 НКУ за недостоверные ЕСВ-сведения/ошибки здесь не работает. Как уже было сказано выше, штраф этот работает, если ошибки и недостоверные сведения в Налоговом расчете привели к: уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога (НДФЛ и ВС); изменению плательщика налога (физического лица — плательщика НДФЛ и ВС). Этот подход должен был изменить (распространить штраф и на ЕСВ) Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно предоставления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» от 19.09.2019 г. № 116-IX. Но из-за законодательной коллизии изменения так и не произошли. То есть штрафа по п. 119.1 НКУ за ЕСВ-ошибки быть не должно (читайте также раздел «Админштрафы» этой статьи).

Штраф за доначисление ЕСВ возможен. Но это уже другой вопрос (не вопрос штрафа непосредственно за ошибки в Налоговом расчете). Если налоговый агент подает уточняющий Налоговый расчет с целью уточнить реквизиты предприятия, то ответственности также не будет. Это признают и налоговики в консультации из категории 103.26 ЗІР.

Что потенциально штрафоопасно

Штрафные санкции за нарушения при составлении и подаче объединенного НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчета грозят плательщикам за:

• непредоставление Налогового расчета и приложения 4ДФ в частности (см. категорию 103.26 ЗІР);

• предоставление Налогового расчета с нарушением сроков;

• предоставление Налогового расчета не в полном объеме;

• предоставление Налогового расчета с недостоверными сведениями или с ошибками при условии, что это привело к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств и/или изменению плательщика налога (см. выше).

Размер штрафа за перечисленные нарушения по п. 119.1 НКУ составляет 1020 грн, а за повторное нарушение на протяжении года — 2040 грн.

Важно!

Этот штраф применяют не к каждому нарушению отдельно, а к общему количеству нарушений, которые перечислены в п. 119.1 НКУ и обнаружены налоговиками во время одной проверки.

Ошибка в регистрационном номере учетной карточки плательщика налогов (РНУКПН), по сути, приводит к изменению плательщика налога, а следовательно, грозит штрафом по п. 119.1 НКУ. Однако здесь есть важный нюанс. Штрафа можно избежать, если исправить такую ошибку самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней после получения уведомления об ошибке от контролеров (п. 119.3 НКУ).

Также «бесплатно» можно исправить ошибку, обнаруженную при проведении перерасчета по п. 169.4 НКУ. Однако исправить ошибку нужно с соблюдением требований п. 50.1 НКУ.

Напомним, что НКУ устанавливает два вида перерасчета НДФЛ: обязательный и добровольный.

Обязательный перерасчет проводят в случаях, оговоренных в п.п. 169.4.2 НКУ. А добровольный перерасчет сумм начисленных доходов и удержанного НДФЛ налоговый агент имеет право проводить за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения выплат (п.п. 169.4.3 НКУ).

Карантинные нюансы

С 01.03.2020 г. по последний день месяца, в котором завершается действие карантина, действует штрафной мораторий.

Внимание!

За нарушения налогового законодательства (в частности, за нарушения относительно предоставления объединенного НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчета), совершенные в этот период, штрафные санкции не применяются!

Об этом мы уже упоминали в статье «Карантин продлен до 30 июня» // «ОТ», 2021, № 9.

Поэтому то, о чем мы говорили выше, пока фактически не работает.

Но есть одно «но» — на админштрафы этот мораторий не распространяется.

Админштрафы

Действительно, админштрафы мораторий обошел стороной. Поэтому они применяются в общем порядке, несмотря на карантин.

Так, за непредоставление (несвоевременное предоставление) сведений о выплаченных физическим лицам доходах должностные лица предприятий и ФЛП несут админответственность по ст. 1634 КоАП: предупреждение или штраф в размере от 34 до 51 грн (при повторном на протяжении года нарушении — от 51 до 85 грн).

Может показаться, что это «недорого», но здесь есть «подводный камень», связанный с тем, что решение выносит суд, а следовательно, придется еще и заплатить солидный судебный сбор, который включается в состав судебных расходов. Их обязана оплачивать сторона, которая «проиграла». На сегодня это 454 грн.

Нарушение ЕСВ-законодательства, в частности, неподача, несвоевременная подача, подача не по установленной форме ЕСВ-отчетности, предоставление недостоверных сведений, которые используются в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, может грозить админштрафом по ст. 1651 КоАП в размере от 510 до 680 грн (при повторном на протяжении года нарушении— от 680 до 850 грн). При этом решение по делу здесь уже принимают не суды, а налоговики (ст. 2342 КоАП). Вот тут-то как раз теоретически и можно поплатиться за ЕСВ-ошибки, которые по ст. 119 НКУ штрафоваться не должны.

Но стоит помнить следующие нюансы.

1. «Срок давности» админправонарушения. Это то, что реально может спасти виновное лицо от уплаты штрафа. По общему правилу административное взыскание может быть наложено не позднее чем через 2 месяца со дня совершения правонарушения. При длящемся правонарушении наложить взыскание могут не позднее чем через 2 месяца со дня его выявления. Если же дела об административных правонарушениях подведомственны суду (судье), то срок не 2, а 3 месяца.

Как указано в письме Минюста от 02.08.2013 г. № 6802-0-4-13/11, длящимися считаются правонарушения, которые, начавшись с какого-то противоправного действия или бездействия, осуществляются потом непрерывно путем невыполнения обязанности. Так, например, несвоевременное предоставление отчетности — разовое нарушение, которое прекращается в момент подачи отчетности, а вот неподача отчетности — это длящееся нарушение.

2. Вина субъекта. Еще одна «соломинка», которая может спасти от админштрафа. Нельзя привлечь лицо к административной ответственности, если в его действиях (бездействии) нет вины. Система приема отчетности, мягко говоря, работала со сбоями. Соответственно, если причиной нарушения стали именно сбои системы (есть прямая причинно-следственная связь), у вас будут все шансы от админштрафа отбиться. Да и не факт, что сами проверяющие будут свирепствовать с этими штрафами на фоне своей же неготовности к приему новой отчетности.

Беляева Елена

Оплата труда, июнь, 2021/№ 11

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.