Информация по теме "" | Публикации по тегу
22.07.21
521 0
Распечатать
Избранное

Отпускные: отражаем в Объединенном отчете

Отпуск — такой желанный и долгожданный… Но только для того, кому он предоставляется, а вот для бухгалтера это не только «прелести» расчета отпускных, но еще и нюансы налогообложения и отражения их в Объединенной отчетности, которые мы сейчас рассмотрим.


ЕСВ с отпускных

«Переходящие» отпускные могут быть начислены «месяц в месяц» или в месяце начала отпуска за весь его период.

Сумму отпускных выплачивают не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска одной суммой независимо от того, приходится отпуск только на один месяц или «задевает» два, а возможно, и больше месяцев.

Отпускные включаются в базу начисления ЕСВ. Ведь такие выплаты относятся к фонду оплаты труда (п.п. 2.2.12 Инструкции № 5).

Начисление взноса происходит в пределах максимальной величины ЕСВ за месяц (ч. 3 ст. 7 Закона о ЕСВ). Согласно п. 4 ч. 1 ст. 1 этого Закона она составляет 15 размеров МЗП, определенной законом. В 2021 году максимальная величина базы начисления составляет с 1 января — 90000 грн (6000 грн х 15), а с 1 декабря — 97500 грн (6500 грн х 15).

Также сумму отпускных учитывают при сравнении базы начисления ЕСВ с минимальной зарплатой. Ведь сумма начисленного ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса, определенного как произведение МЗП и размера ЕСВ, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ).

Эта норма касается только работников (без инвалидности), которые работают по основному месту работы, и внутренних совместителей, ставка ЕСВ для дохода которых составляет 22 % и которые находились в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработали все дни по графику работы.

Для работников — лиц с инвалидностью, для внешних совместителей, а также в общем случае в месяце приема и увольнения (если не отработаны все рабочие дни по графику работы) норма п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ не применяется и ЕСВ начисляется на фактическую базу.

Минимальный страховой взнос в январе — ноябре 2021 года составляет 1320 грн

(6000 грн х 22 % : 100 %),

а с декабря этого года — 1430 грн

(6500 грн х 22 % : 100 %).

Важно!

Для целей сравнения с максимальной и минимальной величиной базы начисления ЕСВ суммы отпускных в составе зарплаты необходимо распределить по месяцам, за которые они начислены.

НДФЛ и ВС с отпускных

В соответствии с п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 оплата ежегодных отпусков относится к фонду дополнительной заработной платы.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (п.п. 164.2.1 НКУ).

Выходит, что к отпускам нужно применять те же НДФЛ-правила, что и к зарплате. Следовательно, сумма отпускных включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и подлежит обложению НДФЛ.

Вместе с тем плательщик налога имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода от одного работодателя в виде заработной платы путем применения НСЛ (п. 169.4 НКУ). И отпускные в составе заработка за месяц учитываются при определении предельного размера дохода, дающего право на получение НСЛ, но по особым правилам. В соответствии с абзацем 3 п.п. 169.4.1 НКУ «переходящие» отпускные, если вы начисляете их наперед, относят к месяцам, ЗА которые они начислены.

Заметьте: при выплате отпускных (а они выплачиваются за три календарных дня до начала отпуска) НСЛ не применяем и удерживаем НДФЛ из фактически начисленной суммы. И вот почему. НСЛ применяется к общей сумме зарплаты за месяц. А на момент выплаты отпускных, как правило, общая сумма заработной платы за месяц еще неизвестна.

Плечом к плечу с НДФЛ «идет» военный сбор (ВС). Его также удерживаем из суммы начисленных отпускных. Это следует из п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ.

Заметьте: при определении базы обложения ВС сумму отпускных не уменьшают на сумму удержанных из нее НДФЛ, других платежей, а также НСЛ (при наличии права на нее).

Теперь перейдем к отражению отпускных в Объединенном отчете.

Отпускные в Объединенном отчете

Правила отражения отпускных в Объединенном отчете установлены Порядком № 4.

Суммы отпускных обычные работодатели отражают в разделе I основной части Налогового расчета и двух приложениях к нему, а именно:

• в приложении 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далее — Д1);

• в приложении 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далее — 4ДФ).

Отпускные в Д1

В Д1 суммы отпускных отражаются по-особенному. Здесь есть три важных момента, достойных внимания.

1. Отпускные в Д1 показываем в месяце их начисления в бухгалтерском учете, независимо от того, в каком месяце была выплата. То есть если в бухучете отпускные начислены в июне за июль 2021 года, то их надо показать в Д1 за 2 квартал 2021 года в июне.

2. Распределяем отпускные по месяцам за дни отпусков, в которых они начислены. То есть в случае начисления в июне 2021 года отпускных за дни «переходящего» отпуска, который начинается в июне и заканчивается в июле 2021 года, отпускные отражаем в Д1 за июнь 2 квартала 2021 года, но с разбивкой по месяцам, на которые приходится отпуск, — соответственно за июнь и июль 2021 года.

3. Показываем отпускные в отдельных от зарплаты строках. То есть для отпускных на работника в Д1 заполняем столько строк, сколько месяцев цепляет «переходящий» отпуск. При этом:

• в графе 08 проставляем код категории застрахованного лица. Он будет такой же, как в строке с зарплатой, начисленной такому лицу (в общем случае по обычным работникам — «1», по лицам с инвалидностью, которые работают у обычных юрлиц и ФЛП, — «2»);

• в графе 09 — код типа начислений «10»;

• в графе 10 — месяц и год, за которые начислены отпускные;

• графу 14 по строке с отпускными текущего месяца заполняем только в случае, если работнику в таком месяце не начислялась зарплата. Если, кроме строки с отпускными, есть строка с начисленной работнику зарплатой, то графу 14 заполняем в «зарплатной» строке, оставляя ее пустой в строке с отпускными. Ведь дни пребывания в трудовых отношениях нужно указывать именно в строке с зарплатой.

Если в Д1 за текущий месяц формируем строку с отпускными в будущем месяце, то графу 14 (количество календарных дней в трудовых отношениях) по этой строке заполняем только в том случае, если отпуск пришелся на весь такой месяц;

• в графах 16 и 17 указываем общую сумму отпускных и ту, которая вошла в базу начисления ЕСВ после ее сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ, соответственно;

• в графе 20 — сумму ЕСВ, начисленного на сумму отпускных;

• графы 21 — 24 заполняем в общем порядке.

Начисляя отпускные, не забываем о требовании об уплате ЕСВ с минимальной заработной платы. В случае если фактическая база начисления ЕСВ по ставке 22 %, определенная по основному работнику, за месяц, на который приходится ежегодный отпуск, оказалась ниже минзарплаты, рассчитываем разницу между этими двумя величинами и доначисляем на нее ЕСВ.


В Д1 за тот месяц, за который определяем такую разницу, отражаем ее сумму отдельной строкой.

При этом:

• в графе 09 — указываем код типа начислений «13»;

• в графе 18 — сумму разницы между фактическим начислением заработной платы за месяц и МЗП;

• в графе 20 — показываем начисленный на полученную разницу ЕСВ.

Заметьте: в случае начисления «переходящих» отпускных требование об уплате ЕСВ с МЗП за будущие месяцы в текущем месяце не предусмотрено.

Отпускные в 4ДФ

Отпускные отражаем в 4ДФ, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были начислены и/или выплачены.

И, в отличие от Д1, сумму отпускных отдельно не выделяем.

Она будет «сидеть» в общей сумме заработной платы в том месяце, в котором проведены начисления (без разбивки по месяцам «переходящих» отпускных).

Итак, если отпускные начислены в том месяце, в котором и выплачены, то всю сумму начисленных и выплаченных отпускных, а также и удержанных/перечисленных НДФЛ и ВС отражаем в 4ДФ за такой месяц в составе зарплаты, даже если отпускные начислены за дни следующего месяца. При этом стандартно заполняя графы 3 и 3а, 4 и 4а, 5 и 5а, в графе 6 (признак дохода) проставляем «101» — зарплатный признак.

Налоговый расчет

В разделе І Налогового расчета отпускные показываем в составе зарплаты (отдельно не выделяем) в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1. При этом не учитывая разбивку по месяцам, за которые они начислены.

В разделе І Налогового расчета отпускные в составе зарплаты показываем в соответствующем месяце квартала, указывая:

• в строке 1 — сумму фактически начисленных отпускных;

• в строке 2 — сумму отпускных в рамках максимальной базы начисления ЕСВ, которую формируем из подстрок 2.1 — 2.5 (в соответствии с размером взноса);

• в строке 3 — сумму ЕСВ, начисленную на отпускные и сформированную из подстрок 3.1 — 3.6 (соответственно ставкам взноса);

• в строке 7 и 8 — сумму начисленного ЕСВ соответственно помесячно и итоговую сумму за квартал.

А теперь закрепим вышеупомянутое на примере. Рассмотрим ситуацию с «переходящими» отпускными, которые начислены в том месяце, в котором они выплачиваются.

Пример. Работнику (основной, без инвалидности, НСЛ не пользуется) предоставлен ежегодный основной отпуск на 24 календарных дня с 22 июня по 16 июля 2021 года. Отпускные в сумме 4406,88 грн (1468,96 грн за 8 дней июня и за 2937,92 грн за 16 дней июля) начислены в бухучете в июне 2021 года. Выплачены 18 июня 2021 года.

За 14 рабочих дней июня работнику начислена заработная плата в сумме 4200,00 грн (2541,70 — часть оклада + 1658,30 — доплата до МЗП). В апреле и мае 2021 года начисленная зарплата составляет по 6000,00 грн за каждый месяц.

Суммы начислений работнику за июнь сведем в таблицу (см. ниже).

Начислено работнику в июне 2021 года

Выплата / база начисления

Начислено, грн

НДФЛ 18 %, грн

ВС 1,5 %, грн

ЕСВ 22 %, грн

Зарплата за 14 рабочих дней

2541,70

457,51

38,13

559,17

Доплата до МЗП

1658,30

298,49

24,87

364,83

Отпускные за 8 дней июня

1468,96

264,41

22,03

323,17

Дополнительная база начисления ЕСВ (6000,00 - 5668,96) = 331,04 грн

72,83

(331,04 х 22 %)

Всего за июнь

5668,96

1020,41

85,03

1320,00

Отпускные за 16 дней июля

2937,92

528,83

44,07

646,34

Всего начислено в июне 2021 года

8606,88

1549,24

129,10

1966,34

Заработок работника за июнь 2021 года (зарплата + отпуск за дни июня) составляет 5668,96 грн, и это на 331,04 грн (6000,00 - 5668,96) меньше МЗП. Заметьте: в этом случае доплата до минималки начислена пропорционально отработанному времени. А вот ЕСВ за июнь нужно уплатить из размера МЗП. И для отражения в Д1 Налогового расчета показываем фактическую базу и расчетную дополнительную базу начисления взноса. На отпускные за июль 2021 года ЕСВ начисляем на фактическую сумму.

Перейдем к Объединенному отчету. На рис. 1 изображен фрагмент заполнения Налогового расчета.

Табличная часть Налогового расчета заполняется на основании приложения Д1, фрагмент которого изображен на рис. 2.

Рис. 1. Фрагмент отчетного Налогового расчета за 2 квартал 2021 года

Рис. 2. Фрагменты отчетных приложений Д1 за апрель, май и июнь 2021 года

Допустим, что зарплата за все месяцы 2 квартала была выплачена в срок. На рис. 3 продемонстрируем, как заполнить 4ДФ за 2 квартал по условиям приведенного примера.

Рис. 3. Фрагмент отчетного 4ДФ за 2 квартал 2021 года

Долгая Ирина

Оплата труда, июль, 2021/№ 14

0
0
0
0
0
0

env_icon Получайте новости почтой!

Мы будем присылать вам самые свежие материалы каждую неделю

Для этого укажите имя и электронный адрес

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы уведомить нас об этом



комментарии
(0)
Какая удача - вы можете стать первым, кто прокомментирует этот материал.
Оставить комментарий:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
bcom.clean_site_text
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.