Отпускные и больничные: ключевые различия в расчетах средней зарплаты
Откуда «ноги растут»?
Сходство есть, но… В общем случае для расчета отпускных и больничных расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска или болезни.
Среднедневная зарплата и для отпускных, и для больничных рассчитывается исходя из календарных дней.
Расчет среднедневной зарплаты происходит делением выплат расчетного периода на количество календарных дней этого расчетного периода.
Несмотря на то, что некоторые сроки и показатели расчета среднедневной зарплаты для обеих этих выплат похожи, есть много различий в расчете (!).
Различная нормативка — различный механизм расчета. При расчете отпускных руководствуемся Порядком № 100*, а при расчете больничных — Порядком № 1266**. Каждый из них предусматривает свои правила расчета средней зарплаты (см. табл. 1).
* Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 № 100.
** Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266.
Таблица 1. Правила расчета средней зарплаты
|
Отпускные |
Больничные |
|
Среднедневную зарплату находим, разделив сумму зарплаты и других выплат, начисленных за расчетный период, участвующих в расчете среднедневной зарплаты, на общее количество календарных дней в расчетном периоде без учета праздничных и нерабочих дней (определены ст. 73 КЗоТ) и времени, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, а также время, за которое отсутствуют данные о начисленной заработной плате работника вследствие проведения боевых действий во время действия военного положения |
Среднедневная зарплата (доход) исчисляется путем деления начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев) зарплаты (дохода), на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней занятости в расчетном периоде, без учета календарных дней, не отработанных по четко определенным уважительным причинам |
Далее разберем топовые нюансы расчета средней для отпускных и больничных, по которым возникает больше всего ошибок.
Зарплатные выплаты в расчете
Мы проанализировали ошибки по включению зарплатных выплат в расчет среднедневной зарплаты для исчисления отпускных и больничных. В табл. 2 приведем самые распространенные из них.
Таблица 2. Наиболее распространенные виды выплат в расчете отпускной и больничной средней
|
Выплата |
Для отпускной средней |
Для нетрудоспособной средней |
|
Суммы зарплаты, кроме премий и вознаграждений по итогам работы определенного периода |
Разный порядок включения в расчет |
|
|
Включают в расчетный период того месяца, ЗА который они начислены |
Включают в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1, в той сумме, на которую начислен ЕСВ. Выплаты включаем в расчет в том месяце, по которому они указаны в графе «10. Місяць та рік, за який проведено нарахування» Д1 Объединенного отчета, то есть в текущем месяце |
|
|
Премии и вознаграждения по итогам периода |
Разный порядок включения в расчет |
|
|
Распределяют на количество месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца начисления |
Включаются в расчет в месяце их начисления в бухучете в той сумме, которая вошла в текущую базу начисления ЕСВ |
|
|
Сохраненный средний заработок за время предыдущего ежегодного отпуска |
Похожий порядок включения в расчет |
|
|
Включаются в расчетный период в тех месяцах, за дни отпуска которых они начислены |
Включаются в расчет в тех месяцах расчетного периода, за дни отпуска которых они начислены и вошли в базу начисления ЕСВ |
|
|
Оплата простоя исходя из расчета 2/3 оклада |
Разный порядок включения в расчет |
|
|
Не учитываем в расчете как сумму, так и дни простоя |
Включают в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1, в той сумме, на которую начислен ЕСВ |
|
|
Оплата простоя исходя из средней зарплаты |
Похожий способ включения в расчет |
|
|
Включаем в месяцах, за которые начислена оплата |
Включают в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1, в той сумме, на которую начислен ЕСВ |
|
|
Выплаты единовременного характера (материальная помощь, выплата за выполнение отдельных поручений, отпускная компенсация, премия к праздничным и юбилейным датам и т. п.) не включаются в расчет отпускной средней |
Разный порядок включения в расчет |
|
|
Не учитываем в расчете |
Включают в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1, в той сумме, на которую начислен ЕСВ |
|
|
Доначисленные/сторнированные зарплатные выплаты (кроме, например, сторнированной зарплаты в связи с болезнью работника) |
Разный порядок включения в расчет |
|
|
Включают в расчетный период того месяца, ЗА который произведено доначисление или сторнирование |
Включают в том месяце, в базу начисления ЕСВ которого они вошли и с которым они указаны в графе 10 Д1 Объединенного отчета, в этом случае в базу текущего месяца |
|
|
Сторнированные суммы зарплаты в связи с болезнью работника |
Похожий порядок включения в расчет |
|
|
Включают в расчетный период того месяца, ЗА который произведено сторнирование |
Включают в том месяце, в базу начисления ЕСВ которого они вошли и с которым они указаны в графе 10 Д1 Объединенного отчета, в этом случае в месяце, ЗА который произведено сторнирование |
|
В расчетном периоде больничные
Что касается больничных, то здесь также есть различия при включении их в расчет среднедневной зарплаты (см. табл. 3).
Таблица 3. Оплаченные больничные в расчете отпускной и нетрудоспособной средней
|
Выплата |
Для отпускной средней |
Для нетрудоспособной средней |
|
Пособие по временной нетрудоспособности |
Включается в расчетный период в тех месяцах, за дни болезни которых оно начислено |
Не учитываем в расчетном периоде как сумму, так и дни болезни |
|
Оплата первых пяти дней за счет работодателя |
Заметьте, из расчетного периода как для отпускной, так и для нетрудоспособной средней исключаем календарные дни временной нетрудоспособности, в течение которых работник не работал, однако они не были оплачены в силу требований Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 № 1105-XIV. Например, период временной нетрудоспособности работника-совместителя (до 04.04.2025) или же дни больничного с отметкой алкогольного опьянения, нарушения больничного режима и т. п.
Первый рабочий день, но не первый календарный
Пример 1. Работника приняли на работу 3 июня 2024 года. Это понедельник — первый рабочий день месяца по графику его работы (1 и 2 июня — выходные дни). Работник заболел в мае 2025 года (подтверждено е-больничным). После болезни (в мае) работник уходит в ежегодный основной отпуск.
В табл. 4 приведем нюансы определения расчетного периода в такой ситуации для расчета отпускной и больничной средней.
Таблица 4. Расчетный период, если работник принят на работу не с первого числа месяца, но с первого рабочего дня месяца
|
Для отпускной средней |
Для нетрудоспособной средней |
|
Если работник принят на работу не с первого числа месяца, но дата приема на работу является первым рабочим днем месяца, то этот месяц учитывается в расчетный период как полный |
Месяц, в котором работник принят на работу с первого рабочего, но не с первого календарного дня месяца, не включается в расчетный период |
Итак, в ситуации, приведенной в примере 1, расчетным периодом для исчисления:
— отпускных будет июнь 2024 года — апрель 2025 года (11 месяцев);
— больничных — июль 2024 года — апрель 2025 года (10 месяцев).
Кстати, более подробно узнать о такой ситуации вы можете в статье «Работника приняли в первый рабочий день месяца: учитывать ли этот месяц при расчете больничных?» // «Оплата труда», 2024, № 8.
Нет полного отработанного месяца
Пример 2. Работницу приняли на работу с 7 апреля 2025 года с режимом работы по обычной пятидневке, полной занятостью. С 5 по 12 мая 2025 года она болеет (подтверждено е-больничным). С 19 мая 2025 года ей предоставлен социальный детский отпуск на 10 дней.
После того, как е-больничный будет готов к уплате, работодатель должен начислить больничные. Также перед началом отпуска нужно начислить и выплатить отпускные.
В такой ситуации перед началом отпуска и перед временной нетрудоспособностью нет полного календарного месяца. В сравнительной табл. 5 объясним, как определить расчетный период для исчисления отпускной и больничной средней при таких условиях.
Таблица 5. Расчетный период, если отработано менее полного календарного месяца
|
Для отпускной средней |
Для нетрудоспособной средней |
|
Условный расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится начало отпуска. Расчет проводим исходя из должностного оклада или минимальной зарплаты (если оклад меньше МЗП) |
Фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая |
Для отпускной средней. Итак, в примере 2 для расчета отпускных берем условный расчетный период — 12 месяцев, предшествующих месяцу выхода в отпуск (это май 2024 — апрель 2025 года). В нем 365 календарных дней (праздничных и нерабочих нет). Расчет отпускной средней проводим исходя из оклада, но не менее МЗП и пропорционально занятости. Для этого оклад (МЗП) умножаем на 12 месяцев условного расчетного периода и делим на количество календарных дней в нем без учета праздничных и нерабочих дней (если такие дни были).
Для нетрудоспособной средней. Расчетным периодом для расчета нетрудоспособной средней будут фактические календарные дни, предшествующие дню начала болезни. В приведенном примере это 28 календарных дней: 24 дня — за апрель (с 7 по 30 апреля) и 4 дня за май (с 1 по 4 мая).
В расчетном периоде нет заработка
Пример 3. Работница приступила к работе после окончания отпуска для ухода за ребенком до 3 лет с 6 мая 2025 года. С 12 по 21 мая ушла в ежегодный отпуск на 10 дней, 23 мая заболела (открыть е-больничный).
Для отпускной средней. Расчетным периодом для отпускной средней будет май 2024 — апрель 2025 года. Все 12 месяцев, предшествующих началу отпуска, работница не работала из-за того, что находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет. Это время, в течение которого работник согласно законодательству не работал и за ним не сохранялся заработок и который исключаем из расчета.
Для нетрудоспособной средней. Для нетрудоспособной средней имеем такой же расчетный период. И из него исключаем все дни, не отработанные по уважительной причине — отпуска для ухода за ребенком.
Следовательно, имеем нулевой расчетный период для обеих этих выплат. И для отпускной средней, и для нетрудоспособной в таком случае предусмотрен расчет из оклада. Но посмотрите на разницу механизма такого расчета в табл. 6.
Таблица 6. Расчет из оклада
|
Для отпускной средней |
Для нетрудоспособной средней |
|
Расчеты производятся из установленной в трудовом договоре тарифной ставки (оклада), установленной на день начала отпуска. Если размер ставки (оклада) меньше размера МЗП, то среднюю зарплату рассчитываем из установленного размера МЗП. Если работник работает на условиях неполного рабочего времени (занимает часть штатной единицы), то для расчета среднедневной зарплаты берем часть ставки (оклад) или МЗП, определенную пропорционально занятости |
Средняя зарплата определяется исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной на день наступления страхового случая. Если работник работает на условиях неполного рабочего времени (занимает часть штатной единицы), то в расчете среднедневной зарплаты будет часть ставки (оклад) |
|
Формула расчета среднедневной зарплаты (ЗПср): ЗПср = О х З х 12 : (К - Пр), где О — оклад работника, а если он меньше МЗП, то берем размер МЗП; З — занятость работника. Если у работника полная занятость — 1 штатная единица, неполная, — часть штатной единицы, которую занимает работник (0,25, 0,5, 0,75 и т. п.); 12 — количество месяцев условного расчетного периода; К — количество календарных дней в условном расчетном периоде; Пр — количество праздничных и нерабочих дней, предусмотренных ст. 73 КЗоТ, приходящихся на условный расчетный период (при наличии) |
Формула расчета среднедневной зарплаты (ЗПср): ЗПср = О х З : 30,44,\ где О — оклад (месячная тарифная ставка); З — занятость работника (полная занятость — 1 штатная единица, неполная — часть штатной единицы, которую занимает работник (0,25, 0,5, 0,75 и т. п.)) |
Выводы
- Для расчета отпускных и больничных применяют схожие принципы расчета среднедневной зарплаты, но нормативная база кардинально отличается.
- При расчете отпускных руководствуемся Порядком № 100, а для больничных — Порядком № 1266.
- Неверное включение или невключение выплат в расчет может привести к нарушениям законодательства.
у Facebook
у Viber
у Telegram
