Інформація по темі "" | Публікації по тегу
19.08.14
7022 0
Друкувати
Обране

Военный сбор: «ответственный» вопрос

Снова на «повестке дня» военный сбор (ВС). Мы уже подробно описали процедуру его администрирования: плательщики, база налогообложения, ставка, сроки уплаты (читайте об этом в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 64, с. 17). На с. 13 сегодняшнего номера дали ответы на «горячие» вопросы по его уплате. Неохваченным остался разве что вопрос, что будет, если вовремя не уплатить ВС? С ним и предлагаем разобраться.


Начнем с того, что прямых норм, которые устанавливали бы ответственность плательщиков за неуплату (несвоевременную уплату) именно ВС, законотворцы в НКУ прописать не потрудились. Да, но этот факт ровным счетом ничего не значит.

ВС и НДФЛ — близнецы-братья?

Как вы уже знаете, порядок начисления и уплаты ВС урегулирован п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ. В большей своей части этот пункт только то и делает, что ссылается на «НДФЛьные» нормы НКУ. То есть ВС у законотворцев вышел близким родственником НДФЛ. Посудите сами:

1) перечень плательщиков сбора совпадает с перечнем плательщиков НДФЛ;

2) начислять и уплачивать сбор нужно в том же порядке и в те же сроки, что и НДФЛ;

3) ответственными за удержание (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет назначены НДФЛ-ответственные лица.

Все это подводит нас к выводу, что

в случае неуплаты (несвоевременной уплаты) военного сбора контролеры будут привлекать нарушителей к ответственности по тем же нормам НКУ, что и при совершении аналогичных НДФЛ-нарушений

К слову, уже имеем подтверждение этих слов в консультации из категории 132.06 БЗ.

Так чего же нам ждать от блюстителей налогового порядка?

Развязываем мошну — какой будет сумма штрафа?

Основная штрафная норма — ст. 127 НКУ. На ее основании плательщики, в нашем случае налоговые агенты (субъекты хозяйствования — работодатели и заказчики по договорам на выполнение работ, предоставление услуг), несут ответственность за неначисление, неудержание и/или неуплату (неперечисление) налога до или во время выплаты дохода в пользу физлица.

Размер штрафа составляет 25 % от суммы налога, которая подлежит начислению и/или уплате в бюджет. То есть 25 % от неперечисленной вовремя суммы ВС.

При этом, если в течение 1095 дней плательщика повторно привлекают к ответственности за то же самое нарушение, то штраф возрастает до 50 %, а в случае, когда в течение 1095 дней нарушение совершается в третий раз и более — до 75 % суммы налога, которая подлежит начислению и/или уплате в бюджет.

Фактически привлечь к ответственности по ст. 127 НКУ налоговики могут за:

— отсутствие первичных и других бухгалтерских документов по начислению ВС;

— неудержание ВС из доходов физлица (выплату дохода в полном объеме) или удержание ВС в меньшем размере, чем положено;

— неуплату (несвоевременную или неполную уплату) ВС в бюджет.

«Лежу — так больше расстоянье до петли» (можно ли избежать штрафа)

Заметьте! Указанную выше консультацию налоговиков можно понять таким образом, что в случае самоисправления ошибок, которые привели к неначислению, неудержанию и/или неперечислению ВС в бюджет, штраф по п. 127.1 НКУ не применяется.

Главное — успеть самоисправиться в течение одного отчетного года (и, разумеется, до прихода налоговиков с проверкой)

Такой подход является неоднозначным, поскольку речь в «амнистирующем» последнем абзаце п. 127.1 НКУ идет именно об НДФЛ, а мы имеем дело лишь с его «родственником».

Пеняем на себя (как рассчитать пеню)

Помимо НДФЛьного штрафа по п. 127.1 НКУ контролеры ожидаемо намерены начислять пеню на основании п.п. 129.1.3 и п. 129.4 НКУ из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу физлиц (напомним, что сейчас учетная ставка НБУ составляет 12,5 %).

Приведем пример расчета пени.

Пример. При выплате физлицу наличными из кассы вознаграждения по гражданско-правовому договору 15.08.2014 г. предприятие не перечислило в бюджет военный сбор в сумме 15 грн. Указанное нарушение плательщик выявил самостоятельно 18.09.2014 г., и в этот же день недоплата по военному сбору была погашена. На день выплаты дохода действовала учетная ставка НБУ в размере 12,5 %.

В рассматриваемой ситуации пеня рассчитывается за период с 16.08.14 г. по 18.09.14 г. включительно. Количество дней существования недоплаты — 34. Таким образом, сумма пени составит:

15 грн. х 34 дн. х 12,5 % х 1,2 : 365 дн. = 0,21 грн.,

где 15 грн. — сумма неуплаченного ВС в бюджет при выплате дохода физлицу;

34 дн. — количество календарных дней, за которые начисляется пеня;

365 дн. — количество календарных дней в 2014 году;

12,5 % — учетная ставка НБУ, действовавшая на день выплаты (начисления) дохода в пользу физлица;

1,2 — коэффициент, установленный НКУ для расчета пени.

Мелочь, но неприятно (пару слов об админштрафах)

Но пеня и штраф по п. 127.1 НКУ — это еще не все. Есть еще и админштраф на виновных должностных лиц и ФЛП, которые являются налоговыми агентами и «нахомутали» с ВС.

Фискалы снова таки без зазрения совести указывают на ст. 1634 КоАП и грозят (за неудержание или неперечисление сбора в бюджет при выплате доходов физлицу, перечисление сбора за счет средств предприятия) применением предупреждения или админштрафа в размере от 34 до 51 грн., а при повторном в течение года нарушении — от 51 до 85 грн.

Но в ст. 1634 КоАП речь идет именно об НДФЛ.

Получается, что в вопросе админответственности снова налоговики полностью отождествляет военный сбор с НДФЛ, что, на наш взгляд, не совсем корректно

Мы считаем, что логичнее было бы применять админответственность по ст. 1632 КоАП за неподачу (несвоевременную подачу) платежек на перечисление сбора или по ст. 1631 КоАП за нарушение порядка ведения налогового учета. Обе эти статьи предусматривают одинаковый размер штрафа — от 85 до 170 грн. (при повторном в течение года нарушении — от 170 до 255 грн.). Но внимание, только к виновным должностным лицам. ФЛП по этим статьям к админответственности не привлечешь.

То есть фактически мы наблюдаем редкий случай, когда позиция налоговиков играет на руку некоторым плательщикам. Ввиду незначительности штрафа по ст. 1634 КоАП спорить с проверяющими здесь вряд ли уместно. Исключение — ФЛП (если есть желание, они могут отбиваться от админштрафа).

Без вины виноватые: будут ли штрафы, если не было счетов?

Ну и конечно, мы не можем обойти вниманием ситуацию, в которой плательщики оказались в период с 03.08.2014 г. до 07.08.2014 г., когда платить ВС уже формально было нужно, но соответствующие счета Госказначейство еще не открыло. На наш взгляд, к плательщикам, которые в этот период выплачивали доходы физлицам без одновременной уплаты военного сбора, санкции применять не должны.

Дело в том, что административно-хозяйственные санкции (а к ним относятся и налоговые штрафы по НКУ) могут быть применены к плательщику только в том случае, если он не докажет, что принял все зависящие от него меры для недопущения правонарушения (ч. 2 ст. 218 ХКУ). То есть здесь действует принцип «нет вины — нет санкций». Для админштрафа тоже обязательно наличие вины, поскольку админпроступком считается именно винов­ное действие/бездействие (ст. 9 КоАП).

В связи с отсутствием счетов плательщики физически не могли выполнить свои обязательства по уплате ВС, а значит, их нельзя считать виновными в совершении нарушения. Главное в этой ситуации — уплатить ВС сразу же после открытия счетов, т. е. 7 — 8 августа.

Тем более, что налоговики сами указывают на «бесштрафность» при самоисправлении (см. выше).

 

выводы



 

 

  • К налоговым агентам, которые не начисляют, не удерживают и/или не уплачивают (не вовремя уплачивают) ВС, налоговики могут применить:

  • — финответственность по ст. 127 НКУ — штраф в размере 25 % (50 %, 75 %) суммы ВС, которая подлежит начислению и/или уплате в бюджет;

  • — пеню из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу физлиц;

  • — админответственность по ст. 1634 КоАП — штраф от 34 до 51 грн., а при повторном в течение года нарушении — от 51 до 85 грн. ФЛП могут "отбиться" от этого админштрафа.

  • Причем налоговиков можно понять так, что при самоисправлении в течение года штрафы по ст. 127 НКУ не применяются.

 

Документы статьи

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

  2. КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

  3. ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.



env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Податки & бухоблік»



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн