Госбюджет-2013: увеличены размеры социальных гарантий

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон о госбюджете-2013 — Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2013 год» от 06.12.2012 г. № 5515-VI.

Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.

Закон № 966 — Закон Украины «О прожиточном минимуме» от 15.07.99 г. № 966-XIV.

Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

Закон № 1768 — Закон Украины «О государственной социальной помощи малообеспеченным семьям» от 01.06.2000 г. № 1768-III.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Закон № 2811 — Закон Украины «О государственной помощи семьям с детьми» от 21.12.92 г. № 2811-XII.

Закон об индексации — Закон Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII.

Порядок № 1078 — Порядок проведения индексации денежных доходов населения от 17.07.2003 г. № 1078.

Прожиточный минимум — это стоимостная величина достаточного для обеспечения нормального функционирования организма человека, сохранения его здоровья набора продуктов питания, а также минимального набора непродовольственных товаров и минимального набора услуг, необходимых для удовлетворения основных социальных и культурных потребностей лица (ч. 1 ст. 1 Закона № 966).

Размеры прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц установлены в ст. 7 Закона о госбюджете-2013. Для удобства приведем их в табличной форме.

Минимальная заработная плата — это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ) (ст. 95 КЗоТ, ст. 3 Закона об оплате труда). В минимальную заработную плату не включаются доплаты, надбавки, поощрительные и компенсационные выплаты. Минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физических лиц, которые используют труд наемных работников. Минимальная заработная плата в почасовом размере применяется на предприятиях всех форм собственности, а также физическими лицами — предпринимателями, использующими наемный труд, в случаях, если ими установлена почасовая оплата труда с применением нормированных заданий и с учетом фактического рабочего времени.

Минимальная заработная плата установлена ст. 8 Закона о госбюджете на 2013 год. Приведем в таблице размеры минимальной заработной платы, которые будут действовать в 2013 году.

Налоговая социальная льгота. Согласно п. 169.1 НКУ налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (далее — НСЛ).

Сумма НСЛ определяется в размере, равном 100 % прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года. До 31 декабря 2014 года обычная НСЛ предоставляется в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (абзац восьмой п. 1 раздела XIX НКУ).

В соответствии с п.п. 169.4.1 НКУ предельный размер заработной платы налогоплательщика, к которой применяется НСЛ, определяется в размере, равном размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень. То есть в 2013 году предельный размер зарплаты налогоплательщика, дающий право на применение НСЛ, равен 1610 грн.

Применение ставок 15 % и 17 %. Согласно п. 167.1 НКУ ставка налога на доходы физических лиц составляет 15 % базы налогообложения доходов, начисленных в том числе, но не исключительно в виде заработной платы и вознаграждений по договорам гражданско-правового характера. В случае если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2013 году — 11470 грн.), к сумме превышения применяется ставка 17 %.

— размер необлагаемой нецелевой помощи в 2013 году составляет 1610 грн. (п.п. 170.7.3 НКУ);

— размер необлагаемого неденежного подарка в 2013 году составляет 573,50 грн. (50 % минимальной зарплаты, установленной на 1 января налогового года — п.п. 165.1.39 НКУ);

— размер необлагаемой помощи на погребение, предоставленной работодателем налогоплательщика по последнему месту работы, в 2013 году составляет 3220 грн. (1610 грн. х 2) (п.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ);

— размер необлагаемых профсоюзных выплат, предоставленных члену профсоюза совокупно в течение 2013 года, равен 1610 грн. (п.п. 165.1.47 НКУ).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 1 Закона № 2464 размер максимальной величины дохода, с которого взимается единый социальный взнос, равен 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Таким образом, в 2013 году максимальная величина дохода, с которого взимается единый социальный взнос, составляет:

Индексация денежных доходов граждан проводится в соответствии с Законом об индексации и Порядком № 1078. Индексация заработной платы проводится в пределах прожиточного минимума для трудоспособного лица. Таким образом, в январе — ноябре 2013 года зарплата индексируется в пределах 1147 грн., в декабре — в пределах 1218 грн.

В соответствии с абзацем четвертым п.п. 140.1.7 НКУ в состав командировочных расходов относятся расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу — не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый день такой командировки.

Таким образом, максимальный размер суточных расходов для работников хозрасчетных предприятий в 2013 году установлен в следующем размере:

— для командировок в пределах Украины — не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на сутки (в 2013 году — 229,40 грн. (1147 x 0,2));

— для заграничных командировок — не более 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на сутки (в 2013 году — 860,25 грн. (1147 x
х 0,75)).

Для работников бюджетной сферы суммы суточных расходов утверждены постановлением КМУ «О суммах и составе командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет бюджетных средств» от 02.02.2011 г. № 98. Согласно данному постановлению сумма суточных расходов в пределах Украины установлена в размере 30 грн., а при командировке за пределы Украины сумма таких расходов зависит от государства, в которое направлен работник в командировку, и определена в приложении 1 к постановлению КМУ от 02.02.2011 г. № 98. То есть на расчет суточных расходов для работников бюджетных организаций изменение размера минимальной зарплаты не повлияет.

В соответствии с ст. 9 Закона о госбюджете-2013 уровень обеспечения прожиточного минимума (гарантированного минимума) для назначения помощи согласно Закону № 1768 в процентном соотношении к прожиточному минимуму для основных социальных и демографических групп населения составляет:

Согласно ст. 12 Закона № 2811 помощь при рождении ребенка начисляется исходя из размера прожиточного минимума для детей в возрасте до 6 лет, установленного на день рождения ребенка.

Помощь при рождении ребенка предоставляется в сумме, кратной 30 размерам прожиточного минимума, — на первого ребенка; кратной 60 размерам прожиточного минимума, — на второго ребенка; кратной 120 размерам прожиточного минимума, — на третьего и каждого последующего ребенка.

Приведем в таблице размер помощи при рождении ребенка в 2013 году.

Выплата пособия осуществляется единоразово в 10-кратном размере прожиточного минимума при рождении ребенка, остаток суммы помощи на первого ребенка выплачивается на протяжении следующих 24 месяцев, на второго ребенка — 48 месяцев, на третьего и каждого последующего ребенка — 72 месяцев равными частями в порядке, установленном постановлением КМУ от 27.12.2001 г. № 1751.