Інформація по темі "" | Публікації по тегу
05.10.12
6620 0
Друкувати
Обране

Учет в «1С:Бухгалтерии 8» бесплатно полученных от учредителя основных средств

Сегодня мы рассмотрим оформление основных средств (ОС), предоставляемых собственником предприятия на бесплатной основе сверх уставного капитала без изменения его размера. Подробно отражение такой хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете будет рассмотрено в статье Н. Чернышовой «Бесплатная передача товара собственником (учредителем) предприятия: учет у дарителя и одариваемого» на с. 19. А в этой статье речь пойдет об особенностях отражения такой операции в «1С:Бухгалтерии 8».



 

 

Получены бесплатные ОС

Оприходовать ОС, бесплатно переданное собственником, в «1С:Бухгалтерии 8» мы будем с помощью документа «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». На закладке «Оборудование» (рис. 1) указываем приходуемое ОС и его стоимость, счет учета в нашем случае — это субсчет 1521 «Приобретение основных средств». Если предприятие — плательщик НДС и планирует использовать ОС в операциях, которые подлежат обложению НДС, в реквизите «Налоговое назначение (НДС)» выбираем вариант «Обл.НДС».

Так как в бухгалтерском учете нам нужна проводка Дт 152 — Кт 422, переходим на закладку «Счета учета расчетов» и в реквизите «Счет учета расчетов с контрагентом:» исправляем субсчет 631 на субсчет 422 (рис. 1).

В налоговом учете бесплатно полученные ОС ввиду отсутствия расходов, связанных с их приобретением (п. 144.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НК)), не подлежат «налоговой» амортизации. Поэтому «налоговая» первоначальная (амортизируемая) стоимость по таким ОС не определяется — хотя соответствующей нормы в НК нет.

В самом документе «Поступление товаров и услуг» мы не можем разграничить первоначальную стоимость ОС для налогового и бухгалтерского учета. Поэтому в формируемых документом проводках фигурирует первоначальная стоимость ОС как для бухгалтерского, так и для налогового учета. В этой ситуации одним из вариантов может быть ручная корректировка проводок документа. Для этого в окне с проводками ставим флажок напротив опции «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)», а в реквизите «Сумма (н/у)Дт» — «0» и сохраняем изменение (рис. 2). Таким образом, первоначальная сумма ОС в налоговом учете будет равна «0». Таким образом, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость ОС составит 20000 грн., а в налоговом — 0.

Операции по бесплатному получению активов от собственника (учредителя) одариваемого предприятия в бухгалтерском учете признанием дохода сопровождаться не будут, так как п. 5 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 29.11.99 г. № 290, устанавливает на это определенные ограничения.

А вот в налоговом учете любое бесплатное получение товаров сопровождается отражением доходов на основании п.п. 135.5.4 НК по стоимости, определенной на уровне не ниже обычной цены. Порядок определения обычных цен по-прежнему (до 1 января 2013 года) регулируется п. 1.20 частично утратившего силу Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР. Датой отражения таких доходов в налоговом учете будет дата их фактического получения плательщиком налога на прибыль (п. 137.10 НК).

В «1С:Бухгалтерии 8» налоговый учет доходов и расходов ведется в регистре бухгалтерии на бухгалтерском плане счетов. Поэтому для счетов и субсчетов 7, 8 и 9-го классов установлен признак налогового учета. Доходы и затраты в бухгалтерском и налоговом учете начисляются в одни и те же моменты и одними и теми же документами. Таким образом, вся информация для заполнения декларации о налоге на прибыль берется из бухгалтерских проводок по 7 и 9-му классам. Но не все проводки 7 и 9-го классов попадают в декларацию.

В нашей ситуации в проводках не участвуют субсчета 7 и 9-го классов, соответственно нет возможности указать статью доходов для отражения стоимости ОС в налоговой декларации. Поэтому придется обратиться к ручным проводкам.

Зайдем в меню «Операции → Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и создадим новый документ, заполнив реквизиты следующим образом:

— «Счет Дт» — укажем вспомогательный счет «00»;

— «Счет Кт» — выберем субсчет 718;

— «СубконтоКт1» — укажем статью доходов, к которой присоединена ст. 03.9 декларации по налогу на прибыль (рис. 3);

— «Налог. назначение» — выбираем вариант «Хоз. д-ть»;

— «Сумма (н/у) Кт» — вводим стоимость ОС (рис. 3) и сохраняем документ.

 

 

Дополнительные расходы

Если предприятие понесло дополнительные расходы, связанные с доведением полученных активов до состояния, пригодного для использования, к примеру, услуги транспортной компании за транспортировку автомобиля, отразить их в программе можно с помощью документа «Поступление доп. расходов». Заполнив шапку документа, нам останется нажать в закладке «Оборудование» кнопку «Заполнить» (вариант «Заполнить по поступлению») и закладка будет автоматически заполнена данными об объекте ОС, на который следует отнести эти расходы (рис. 4).

Оплата контрагенту за транспортировку осуществляется «Платежным поручением исходящим».

 

 

Ввод ОС в эксплуатацию

Бесплатно полученные ОС вводятся в эксплуатацию стандартным документом «Ввод в эксплуатацию ОС» с видом операции «Оборудование» (рис. 5).

Важно! Налоговое назначение, по которому ОС было оприходовано и по которому оно вводится в эксплуатацию, должны совпадать.

Обратите внимание: в документе опция «Начислять амортизацию» (рис. 5) отвечает за начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Ее отключение повлияет на оба учета. Но так как мы поставили первоначальную стоимость ОС в налоговом учете равной нулю, то при включенной опции в бухгалтерском учете амортизация будет начисляться, а в налоговом ее как таковой не будет.

 

 

Отражение в отчетности

При проведении документа «Определение финансовых результатов» проводка в корреспонденции с субсчетом 718 формируется, но при этом сумма проводки проходит лишь по налоговому учету, в бухгалтерском же учете сумма проводки равна нулю (рис. 6).

Сформировав декларацию по налогу на прибыль, мы увидим, что стоимость бесплатно полученных от учредителя ОС попадает в ст. 03.9 Приложения ІД (рис. 7).

Если сформировать Баланс, то сумма бесплатно полученных от учредителя ОС также отражается верно — в стр. 320 «Додатковий вкладений капітал» (рис. 8).

 

 

Принято решение увеличить уставный капитал

Если на предприятии было принято решение об увеличении уставного капитала за счет средств дополнительно вложенного, такую операцию отражают документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Пример заполненного документа приведен на рис. 9.

 

Успехов в работе! Жду ваших писем, предложений и замечаний на bk@id.factor.ua или на форуме редакции.

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн