НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
НК существенно изменил состав налогов и сборов, входящих в налоговую систему Украины. Количество налогов и сборов уменьшилось почти в два раза. Даже на том фоне, что многие из ныне предусмотренных обязательных платежей уже давно не действуют, сокращение достаточно существенное. Так, например, нет в НК нескольких достаточно важных для прежней фискальной системы источников поступлений: коммунальный налог, который, хоть по копеечке, но платили все предприятия, и налог на рекламу.
Чтобы у вас, уважаемые читатели, сложилась ясная картина о том, какие налоги и сборы будут взиматься после вступления в силу НК, сравним их с ныне действующими платежами.
До 1 января 2011 года
|
С 1 января 2011 года
|
1 |
2 |
Общегосударственные налоги и сборы | |
1) налог на добавленную стоимость |
1) налог на добавленную стоимость |
2) акцизный сбор |
2) акцизный налог |
3) налог на прибыль предприятий, в том числе дивиденды, которые уплачиваются в бюджет государственными некорпоратизированными, казенными или коммунальными предприятиями |
3) налог на прибыль предприятий (новые правила налогообложения будут применяться только с 1 апреля 2011 года) |
4) налог с доходов физических лиц |
4) налог на доходы физических лиц |
5) пошлина |
5) пошлина |
6) государственная пошлина |
— |
7) плата за землю (земельный налог, а также арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) |
6) плата за землю |
8) рентные платежи |
7) рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;
|
9) сбор за специальное использование природных ресурсов |
9) плата за пользование недрами;
|
10) сбор за загрязнение окружающей природной среды |
12) экологический налог |
11) фиксированный сельскохозяйственный налог |
13) фиксированный сельскохозяйственный налог |
12) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства |
14) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (будет применяться до 1 января 2015 года в соответствии с Законом № 587, п.п. 9.1.15 п. 9.1 ст. 9 раздела I НК, п. 4 подраздела 10 раздела XX НК) |
13) сбор в виде целевой надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности |
15) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности |
14) единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины |
— |
15) сбор за использование радиочастотного ресурса Украины |
16) сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины |
16) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, выработанной квалифицированными когенерационными установками |
17) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, выработанной квалифицированными когенерационными установками |
17) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов |
18) сбор за первую регистрацию транспортного средства |
18) единый налог (установлен Указом № 727, формально не входил в систему налогообложения) |
—
|
19) плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности |
—
|
20) налог на недвижимое имущество (недвижимость) |
—
|
21) сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета |
— |
22) сбор на обязательное государственное пенсионное страхование |
— |
23) сбор за проведение гастрольных мероприятий |
— |
24) судебный сбор |
— |
25) налог на промысел |
— |
26) сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения |
— |
27) сбор в Государственный инновационный фонд |
— |
28) сборы в Фонд гарантирования вкладов физических лиц (начальный, регулярный, специальный) |
— |
29) сбор на социально-экономическую компенсацию риска населения, проживающего на территории зоны наблюдения |
— |
Местные налоги | |
— |
1) единый налог* (до внесения изменений в раздел XIV НК действует по правилам, установленным Указом № 727) |
— |
2) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (вводится с 01.01.2012 г.)* |
1) налог с рекламы |
— |
2) коммунальный налог |
— |
Местные сборы | |
1) сбор за парковку автотранспорта |
1) сбор за места для парковки транспортных средств |
2) рыночный сбор |
— |
3) сбор за выдачу ордера на квартиру |
— |
4) курортный сбор |
2) туристический сбор |
5) сбор за участие в бегах на ипподроме |
— |
6) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме |
— |
7) сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе и ипподроме |
— |
8) сбор за право использования местной символики |
— |
9) сбор за право проведения кино- и телесъемок |
— |
10) сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей |
— |
11) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг |
— |
12) сбор с владельцев собак |
— |
— |
3) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (плата за торговый патент)* |
________________
* Местными советами устанавливаются в обязательном порядке (в случае неустановления уплачиваются по минимальным ставкам).
Примечательно, что НК в числе налогов и сборов не предусматривает государственную пошлину и единый таможенный сбор, а также дополнительные сборы в Пенсионный фонд (с продажи ювелирных, табачных изделий, услуг сотовой связи, недвижимого имущества, покупки легковых автомобилей, безналичной валюты).
При этом в п. 2 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НК указано, что сборы (плата, взносы), не установленные НК как общегосударственные или местные, но установленные законодательными актами Украины как обязательные платежи до вступления в силу НК, взимаются по правилам, установленным этими законодательными актами Украины, до момента вступления в силу закона об административных услугах, и другими законами, которые будут регулировать взимание соответствующих сборов (платы,
взносов).
Это положение, в корне противоречащее изначальной задумке авторов Кодекса, позволяет взимать отсутствующие в Кодексе налоги и сборы, применяя неотмененные законодательные акты.
Делаем вывод, что со вступлением в силу НК указанные платежи по-прежнему осуществляются с применением старых правил до придания им статуса (и, возможно, введения новых правил) платы за услуги государственных организаций. Такой вывод подкрепляется и тем, что документы, регулирующие в настоящее время порядок взимания указанных платежей, не значатся в числе утрачивающих силу в связи со вступлением в силу НК (п. 2 раздела XIX НК).
ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
НК — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Закон о системе налогообложения — Закон Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 г. № 1251-XII.
Закон № 587 — Закон Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV.
Указ № 727 — Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98.