Оздоровление детей за счет соцстраха: учет и налогообложение
Условия финансирования Фондом оздоровления детей в детских заведениях оздоровления
Условия финансирования оздоровления детей в детских заведениях оздоровления (далее — ДЗО) за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд), установлены Порядком № 17. Для удобства наших читателей представим их в табл. 1 в виде вопросов и ответов.
Таблица 1
|
Вопрос |
Ответ |
|
1 |
2 |
|
Кто вправе претендовать на получение путевки в ДЗО, финансируемой частично за счет средств Фонда? |
Оздоровить ребенка за счет средств Фонда в ДЗО имеют право его отец, мать, усыновитель, опекун или попечитель, при условии, что указанные лица являются застрахованными лицами в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (ч. 1 ст. 47 Закона № 2240, п. 3.3 Порядка № 17). А вот бабушки и дедушки получить путевки в ДЗО для внуков от Фонда не смогут |
|
Может ли работник, трудоустроенный у данного работодателя по совместительству, получить путевку в ДЗО для своего ребенка? |
Нет, не может. Путевки в ДЗО, частично финансируемые за счет средств Фонда, выделяются застрахованному лицу исключительно по его основному месту работы (п. 3.4 Порядка № 17) |
|
Установлены ли ограничения по возрасту детей, которые могут оздоровиться в ДЗО за счет средств Фонда? |
Да, установлены. В 2013 году отдохнуть в ДЗО по путевке от Фонда смогут дети в возрасте от 6 до 18 лет (п. 1.4 Порядка № 17) |
|
Сколько путевок в ДЗО может быть предоставлено застрахованному лицу в течение года? |
В течение календарного года застрахованному лицу может быть предоставлена на одного ребенка только одна путевка в ДЗО, частично финансируемая за счет средств Фонда (п. 3.10 Порядка № 17).
|
|
В каких ДЗО работник может оздоровить своего ребенка? |
Под финансирование из Фонда подпадают лишь те ДЗО, которые вошли в перечень, определенный правлением отделения Фонда. Такой перечень доводится до сведения рабочих органов отделения Фонда и страхователей не позднее чем за 20 дней до начала оздоровительного сезона (п.п. 1.7.2, п. 1.9 Порядка № 17) |
|
Сколько дней длится оздоровительная смена в ДЗО? |
Продолжительность оздоровительной смены, на протяжении которой ребенок будет получать услуги по оздоровлению и отдыху, в ДЗО должна быть не меньше 21 дня (п. 1.5 Порядка № 17). Вместе с тем в виде исключения Фонд своим постановлением от 24.04.2013 г. № 15 разрешил в 2013 году отделениям Фонда принимать решения о частичном финансировании за счет средств Фонда оздоровления детей застрахованных лиц в ДЗО с продолжительностью оздоровительной смены не менее 18 дней |
|
Каковы в 2013 году предельные нормы расходов на питание, лечение и культурное обслуживание в ДЗО, которые возмещаются за счет средств Фонда? |
Предельные нормы расходов (на один человеко-день) на 2013 год утверждены постановлением № 5 и составляют:
|
|
Кто должен хранить документы, связанные с выдачей путевок в ДЗО, частично финансируемых за счет средств Фонда? |
Все документы, связанные с выдачей страхователем путевок в ДЗО, частично финансируемых за счет средств Фонда, а именно: накладные по путевкам, решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию предприятия, копии квитанций о частичной оплате стоимости путевок, журнал учета путевок в ДЗО, обратные талоны, справки о сроке пребывания ребенка в ДЗО должны храниться в финансовом подразделении страхователя |
Схемы финансирования оздоровления детей за счет средств Фонда
Порядком № 17 предусмотрены четыре схемы финансирования оздоровления детей, являющихся членами семьи застрахованных лиц, в ДЗО за счет средств Фонда, а именно:
1) частичное финансирование ДЗО, при котором Фонд перечисляет часть стоимости путевок в пределах установленных норм непосредственно ДЗО;
2) частичное финансирование ДЗО через страхователя. При такой схеме путевки закупаются страхователем за счет собственных средств и средств Фонда, которые поступили на спецсчет;
3) частичное финансирование ДЗО через организацию профессиональных союзов. В данном случае закупкой путевок за счет собственных средств занимается профсоюзная организация, а Фонд частично в пределах установленных норм компенсирует понесенные ею расходы;
4) приобретение путевок в ДЗО Фондом за их полную стоимость. Путевки приобретает Фонд за свой счет полностью, после чего застрахованное лицо возмещает ему 10 % стоимости путевки.
Далее рассмотрим подробно порядок действия застрахованных лиц, Фонда, страхователя (профсоюза), в случае применения той или иной схемы частичного финансирования.
Частичное финансирование ДЗО
Представим в табл. 2 поэтапно действия застрахованного лица, претендующего на получение путевки, комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию и страхователя-работодателя при применении схемы частичного финансирования ДЗО.
Таблица 2
|
Этап |
Участник |
Действие |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
Подает в комиссию (уполномоченному) по социальному страхованию заявление о предоставлении его ребенку путевки в ДЗО с частичной оплатой за счет средств Фонда с указанием возраста ребенка. К заявлению следует приложить:
|
|
2 |
Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию |
1. Принимает решение о направлении детей застрахованных лиц в ДЗО на основании их заявлений. В протоколе комиссии (решении уполномоченного) среди прочего указывается размер частичной оплаты за путевку и источник финансирования остатка суммы. Отметим, что на основании заявления работника остаток стоимости путевки вместо работника может оплатить его работодатель.
|
|
3 |
Страхователь-работодатель |
1. Составляет и подает в отделение Фонда заявку на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО по форме приложения 1 к Порядку № 17. Такая заявка составляется на основании решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию. В заявке указывается количество детей, которые будут оздоравливаться в ДЗО за счет средств Фонда, и сумма частичного финансирования с учетом норм, установленных постановлением № 5.
|
|
4 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
Вносит в кассу страхователя-работодателя разницу между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом* (если эти расходы возложены на него) |
|
5 |
Страхователь-работодатель |
1. Перечисляет ДЗО разницу между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом.
|
|
6 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
Предоставляет страхователю-работодателю после возвращения ребенка из ДЗО обратный талон или справку о сроке пребывания ребенка в ДЗО, заверенную подписью руководителя и печатью ДЗО |
|
*Обращаем внимание: на сегодняшний день в Единой базе налоговых знаний, размещенной на официальном сайте Миндоходов www.minrd.gov.ua, в подкатегории 109.03 имеется разъяснение налоговиков, в котором они сделали вывод о том, что предприятия торговли и общественного питания должны проводить принятую от работника в наличной форме частичную оплату стоимости путевки от Фонда через регистраторы расчетных операций. Мы, со своей стороны, с таким выводом не согласны и считаем, что получение от работника наличных денежных средств с целью компенсации части расходов на приобретение путевок в ДЗО не относится ни к предоставлению услуг, ни к продаже товаров. Поэтому такая операция не подпадает под регулирование Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР. Такого же мнения придерживаются и суды (см. постановления Винницкого апелляционного суда от 07.12.2011 г. по делу № 2а/0270/4528/11, ВАСУ от 17.01.2007 г. по делу № К-9541/06). | ||
Частичное финансирование ДЗО через страхователя
В случае применения схемы частичного финансирования ДЗО через страхователя-работодателя последовательность действий застрахованных лиц, комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию и страхователя будет следующей (см. табл. 3):
Таблица 3
|
Этап |
Участник |
Действие |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
Подает в комиссию (уполномоченному) по социальному страхованию заявление о предоставлении его ребенку путевки в ДЗО с указанием возраста ребенка. К заявлению следует приложить:
|
|
2 |
Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию |
1. Принимает решение о выделении путевок в ДЗО на основании заявлений работников, с указанием размера частичной оплаты за путевку и источника финансирования оставшейся суммы стоимости путевки. Отметим, что оставшуюся часть стоимости путевки может оплатить работник или по его просьбе предприятие либо профсоюзная организация.
|
|
3 |
Страхователь-работодатель |
1. Информирует отделение Фонда по месту взятия на учет о самостоятельной закупке путевок в ДЗО, входящих в перечень, утвержденный постановлением правления отделения Фонда, а также предоставляет Фонду калькуляцию стоимости путевок в ДЗО.
|
|
4 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
Вносит разницу между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом (если эти расходы возложены на работника) (см. также сноску к табл. 2 на с. 20) |
|
5 |
Страхователь-работодатель |
1. Заполняет путевку в ДЗО, указывая: фамилию, имя, возраст ребенка, а также фамилию, имя, отчество застрахованного лица, наименование страхователя, выдавшего путевку. Путевка подписывается лицом, ответственным за ее выдачу, заверяется печатью предприятия. В случае наличия исправлений они заверяются подписью ответственного лица и печатью страхователя, выдавшего путевку.
|
|
6 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
Предоставляет страхователю обратный талон или справку о сроке пребывания ребенка в ДЗО, заверенную подписью руководителя и печатью ДЗО, после возвращения ребенка из ДЗО |
Частичное финансирование ДЗО через профсоюз
Последовательность действий, которую предполагает данная схема финансирования, представим в табл. 4.
Таблица 4
|
Этап |
Участник |
Действие |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Застрахованное лицо — член профсоюза |
Подает в комиссию по социальному страхованию заявление о предоставлении его ребенку путевки в ДЗО с указанием возраста ребенка, к которому прилагает копию свидетельства о рождении ребенка. Если с заявлением обращается опекун или попечитель, то он также подает копии документов об усыновлении, установлении опеки и попечительства |
|
2 |
Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию |
1. Принимает решение о выделении путевок в ДЗО застрахованным лицам на основании их заявлений, с указанием размера частичной оплаты за путевку и источника финансирования остатка суммы. Отметим, что по просьбе работника оставшуюся часть стоимости путевки вместо него может оплатить профсоюз.
|
|
3 |
Профсоюзная организация |
1. Письменно информирует Фонд о самостоятельной закупке путевок в ДЗО, входящих в перечень, утвержденный постановлением отделения Фонда.
|
|
4 |
Застрахованное лицо — член профсоюза |
Вносит разницу между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом (если эти расходы возложены на него). |
|
5 |
Профсоюзная организация |
1. Заполняет путевки, указывая в них фамилию, имя, возраст ребенка, а также фамилию, имя, отчество члена профсоюза, наименование профсоюзной организации, выдавшей путевки. Путевки подписывается лицом, ответственным за их выдачу и заверяются печатью предприятия.
|
|
6 |
Застрахованное лицо — член профсоюза |
После возвращения ребенка из ДЗО предоставляет в профсоюз обратный талон или справку о сроке пребывания ребенка в ДЗО, заверенную подписью руководителя и печатью ДЗО |
Покупка путевок в ДЗО за счет средств Фонда по их полной стоимости
При применении данной схемы финансирования оздоровления детей в ДЗО последовательность действий застрахованных лиц, комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию и страхователя-работодателя следующая (см. табл. 5):
Таблица 5
|
Этап |
Участник |
Действие |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
Подает в комиссию по социальному страхованию заявление о предоставлении его ребенку путевки в ДЗО с указанием возраста ребенка и копию свидетельства о рождении ребенка. Если с заявлением обращается опекун или попечитель, то он также подает копии документов об усыновлении, установлении опеки и попечительства |
|
2 |
Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию |
Принимает решение о выделении путевок в ДЗО, финансируемых Фондом, застрахованным лицам на основании их заявлений.
|
|
3 |
Страхователь-работодатель |
1. Подает в Фонд заявку по форме приложения 5 к Порядку № 17.
|
|
4 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
Вносит в кассу страхователя по основному месту работы, а при отсутствии кассы — через учреждение банка на счет органа Фонда по месту учета страхователя частичную оплату стоимости путевки в размере 10 % (см. также сноску к табл. 2 на с. 20) |
|
5 |
Страхователь-работодатель |
1. Заполняет путевку, указывая фамилию, имя и возраст ребенка, фамилию, имя, отчество застрахованного лица, наименование страхователя, выдавшего путевку. Заполненная путевка заверяется подписью ответственного за выдачу лица и скрепляется печатью страхователя. Исправления, допущенные в путевке, заверяются подписью ответственного лица и печатью страхователя. Обращаем внимание: выдача незаполненных путевок, приобретенных Фондом в ДЗО за полную стоимость, а также передача таких путевок другим лицам запрещены.
|
|
6 |
Застрахованное лицо — работник предприятия |
После окончания оздоровительной смены в ДЗО возвращает страхователю обратный талон или справку о сроке пребывания ребенка в ДЗО, заверенную подписью руководителя и печатью ДЗО |
Налогообложение путевок в ДЗО
Путевка в части стоимости, финансируемой за счет средств Фонда, выдается застрахованному лицу бесплатно. Это прямо указано в п. 3.4 Порядка № 17. Стоимость путевки (ее части) в ДЗО, финансируемой Фондом, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход родителей ребенка на основании п.п. 165.1.35 НКУ и, следовательно, не облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).
Что касается единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ), то с части стоимости путевки в ДЗО, оплаченной за счет средств Фонда, он не взимается:
— ни работодателем, поскольку такая выплата не входит в фонд оплаты труда согласно п. 3.2 Инструкции № 5;
— ни профсоюзом, в случае если частичное финансирование ДЗО производится Фондом через данную организацию, так как член профсоюза не является наемным работником профсоюза.
Относительно ситуации, при которой вместо работника остаток суммы за путевку в ДЗО на основании заявления такого работника оплатил его работодатель за счет собственных средств, отметим следующее.
По нашему мнению, для целей налогообложения доход работника в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств его работодателя, будет являться заработной платой (см. п.п. 14.1.48 НКУ, п.п. 2.3.4 Инструкции № 5). В связи с этим такой доход в составе заработной платы:
1) учитывается при определении права работника на налоговую социальную льготу (далее — НСЛ);
2) при определении объекта налогообложения уменьшается на сумму ЕСВ и НСЛ (при наличии права на нее);
3) облагается НДФЛ по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ, а именно 15 % и 17 %.
Поскольку доход в виде части стоимости путевки в ДЗО, оплаченной за счет средств работодателя, является доходом в неденежной форме, база обложения НДФЛ будет определяться как стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на «натуральный» коэффициент. Напомним, что для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 15 %, он равен 1,176471, а по ставке 17 % — 1,204819. Методы определения обычной цены установлены в ст. 39 НКУ.
Уплатить в бюджет НДФЛ с дохода в виде части стоимости путевки в ДЗО, оплаченной за счет средств работодателя, необходимо на протяжении банковского дня, следующего за днем его начисления (выплаты, предоставления) (п.п. 168.1.4 НКУ).
Учитывая, что доход в виде части стоимости путевки, оплачиваемой за счет средств работодателя, входит в фонд оплаты труда в составе поощрительных и компенсационных выплат согласно п.п. 2.3.4 Инструкции № 5 и не указан в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170, то он включается в базу взимания ЕСВ. Отметим, что, по нашему мнению, в данном случае база взимания ЕСВ должна быть равна базе обложения НДФЛ (т. е. определяться как произведение части стоимости путевки, оплачиваемой предприятием, и «натурального» коэффициента), так как именно эта сумма будет начислена по данным бухгалтерского учета. Однако Пенсионный фонд в своих письмах придерживается иного мнения, указывая, что «натуральный» коэффициент при определении базы взимания ЕСВ в случае выплаты дохода в натуральной форме не применяется (см. письма Пенсионного фонда от 20.03.2012 г. № 6288/03-30, от 16.09.2011 г. № 19693/03-30 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 98).
ЕСВ с частичной оплаты стоимости путевки за счет средств предприятия следует уплачивать:
— в части начислений — в день выдачи путевки в ДЗО (абзац второй ч. 8 ст. 9 Закона № 2464 и п.п. 4.3.7 Инструкции № 21-5);
— в части удержаний — не позднее 20 (а для горных предприятий — 28) числа месяца, следующего за месяцем, в котором была выдана путевка (абзац первый ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 4.4.2 и п.п. 4.3.6 Инструкции № 21-5).
Если же доход в виде частичной стоимости путевки, оплаченной предприятием, начислен, но путевка не выдана, то ЕСВ и в части начислений, и в части удержаний следует перечислить не позднее 20 (а для горных предприятий — 28) числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой доход был начислен.
В Отчете по ЕСВ (приложение 4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2) доход работника в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств его работодателя, отражается в составе заработной платы.
Учитывая, что доход работника в виде части стоимости путевки в ДЗО, оплаченной за счет средств работодателя, включается в фонд оплаты труда, его можно отнести в состав расходов предприятия на основании пп. 138.8.2, 138.8.5, 138.10.2, 138.10.3 и п. 142.1 НКУ, а сумму ЕСВ, начисленного на данную выплату — на основании п.п. 138.10.4, п. 143.1 НКУ. Вместе с тем для правомерности такого отнесения необходимо в коллективном договоре (трудовом договоре, заключенном с работником) в разделе «Оплата труда» предусмотреть возможность проведения такой выплаты.
Согласно п.п. 197.1.6 НКУ операции по поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому предприятие и покупает путевки в ДЗО, и выдает их работникам без НДС.
Если вместо работника остаток суммы за путевку в ДЗО на основании заявления такого работника оплатил профсоюз, членом которого является такой работник, то тут следует учитывать положения п.п. 165.1.35 НКУ. Согласно данному подпункту стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который засчитываются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профессионального союза, созданного согласно законодательству Украины, не включается в общий налогооблагаемый доход. То есть, если профсоюз оплачивает своему члену часть путевки в ДЗО для ребенка в возрасте до 18 лет, то такая выплата не облагается НДФЛ.
С дохода в виде части стоимости путевки, оплаченной профсоюзом на основании заявления члена такого профсоюза, не взимается ЕСВ, поскольку последний не состоит в трудовых отношениях с профсоюзом.
Как видим, если родителю ребенка финансово затруднительно оплатить оставшуюся часть стоимости путевки в ДЗО, не компенсируемую Фондом, то вместо него на основании поданного таким родителем заявления это может сделать его работодатель или профсоюз, членом которого он является. При этом вариант финансирования части стоимости путевки в ДЗО, которая превышает сумму, возмещаемую Фондом, за счет средств профсоюзной организации привлекательнее в сравнении с оплатой части стоимости путевки за счет средств работодателя, поскольку в данном случае отсутствует налоговая нагрузка.
Отражение путевок в ДЗО в отчетности
Отчетность в Фонд. Необходимость отражения в отчетности в Фонд путевок в ДЗО зависит от схемы финансирования оздоровления детей за счет средств Фонда.
1. Частичное финансирование ДЗО. Учитывая, что разницу между полной стоимостью путевки и суммой финансируемой Фондом, предприятие перечисляет напрямую ДЗО (его собственнику (учредителем)), а также то, что такие путевки предприятие получает в ДЗО, а не в Фонде, их стоимость (количество) не отражается в:
1) Журнале учета путевок;
2) Отчете по путевкам по форме Ф14-ФСС з ТВП приложения 1 к постановлению Фонда от 18.01.2011 г. № 4 (далее — Отчет по форме Ф14-ФСС з ТВП);
3) Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП приложения 2 к постановлению Фонда от 18.01.2011 г. № 4 (далее — Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП).
2. Частичное финансирование ДЗО через страхователя. Страхователь-работодатель, работавший с Фондом по данной схеме финансирования оздоровления детей за счет средств Фонда, отражает в Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП:
— в таблице I «Розрахунки по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування»:
в строке 6 «Отримано від Фонду з початку року» — в общей сумме средств, полученных от Фонда сумму частичного финансирования оздоровления детей в ДЗО;
в строке 21 «Витрати з початку року» — в общей сумме начисленных страхователем расходов за счет средств Фонда сумму частичного финансирования оздоровления детей в ДЗО;
— в таблице II «Розшифровка витрат за рахунок страхових коштів» в строке 6 «Часткове фінансування оздоровлення дітей у дитячих закладах оздоровлення (кількість путівок, сума)» — данные о расходах на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО.
Напомним, что Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП подается в орган Фонда ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.
А вот в Журнале учета путевок и в Отчете по форме Ф14-ФСС з ТВП приобретенные и выданные страхователем путевки в случае частичного финансирования ДЗО через страхователя не отражаются.
3. Частичное финансирование ДЗО через организацию профессиональных союзов. После окончания каждой оздоровительной смены профсоюзная организация в 5-дневный срок предоставляет исполнительной дирекции Фонда:
1) Отчет об использовании средств Фонда на частичное финансирование оздоровления детей по форме приложения 3 к Порядку № 17 по каждому ДЗО;
2) Сводный отчет об использовании средств Фонда на частичное финансирование оздоровления детей в ДЗО по форме приложения 4 к Порядку № 17, если Фонд финансировал через профсоюз два или более ДЗО.
Путевки в ДЗО, выданные членам профсоюза, не отражаются профсоюзом в Журнале учета путевок, и в Отчетах по форме Ф4-ФСС з ТВП и по форме Ф14-ФСС з ТВП.
4. Приобретение путевок в ДЗО Фондом за их полную стоимость. В случае получения путевок в ДЗО, приобретенных Фондом за их полную стоимость, страхователь-работодатель должен будет отразить такие путевки и их стоимость в:
1) Отчете по форме Ф14-ФСС з ТВП (отражается информация о движении путевок на предприятии, закупленных Фондом за их полную стоимость, количестве таких путевок, их стоимости и сумме частичной оплаты застрахованными лицами). Этот Отчет подается в орган Фонда ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца;
2) Журнале учета путевок в детские заведения оздоровления. Отметим, что форма такого Журнала на данный момент не утверждена. Поэтому для учета этих путевок страхователям необходимо завести Журнал учета путевок в санаторно-курортные заведения (Ф13-ФСС з ТВП);
3) В Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП. В нем оплата работником 10 % стоимости путевки через кассу предприятия отражается в таблице I «Розрахунки по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування»:
— в строке 5 «Отримано від часткової оплати за путівки»;
— в строке 20 «Перераховано з початку року, у т. ч.: часткову сплату за путівки».
Отчетность в налоговую. Независимо от схемы финансирования оздоровления детей в ДЗО за счет средств Фонда налоговый агент, выдавший путевку в ДЗО, обязан отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за соответствующий квартал необлагаемый доход застрахованного лица в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств Фонда, с признаком дохода «156». Часть стоимости путевки, оплаченной за счет работника, в данном расчете не отражается.
Часть стоимости путевки в ДЗО, оплаченная вместо работника на основании его заявления:
— его работодателем, отражается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «101» (в составе заработной платы работника);
— профсоюзом, членом которого он является, — с признаком дохода «156».
Бухгалтерский учет
Порядок отражения в бухгалтерском учете страхователя-работодателя операций по получению и выдаче работнику путевок в ДЗО при применении различных схем финансирования оздоровления детей за счет средств Фонда, рассмотрим на примерах.
Пример 1. Схема частичного финансирования ДЗО. Работник предприятия подал в комиссию по социальному страхованию предприятия заявление с просьбой предоставить путевку в детский оздоровительный лагерь (далее — ДОЛ) «Факел» на 1 смену для его сына (11 лет), к которому приложил свидетельство о его рождении.
ДОЛ «Факел» входит в перечень ДЗО, частично финансируемых за счет средств Фонда. Предприятием была подана заявка на частичное финансирование оздоровления детей сотрудников в этом лагере.
Продолжительность оздоровительной смены в ДОЛ «Факел» — 21 день.
Стоимость путевки — 3100 грн.
В соответствии с постановлением № 5 Фонд оплачивает часть стоимости путевки в размере 882 грн. (42 грн. х 21 дн.).
Остальная часть стоимости путевки в размере 2218 грн. оплачивается работником — отцом ребенка.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, грн. | |
|
дебет |
кредит | |||
|
1 |
Внесена работником в кассу частичная стоимость путевки |
301 |
685 |
2218,00 |
|
2 |
Сданы в банк денежные средства, внесенные в кассу работником |
311 |
301 |
2218,00 |
|
3 |
Перечислены денежные средства ДОЛ за путевку |
377 |
311 |
2218,00 |
|
4 |
Получена путевка от ДОЛ |
08 |
— |
3100,00 |
|
5 |
Выдана путевку работнику |
— |
08 |
3100,00 |
|
6 |
Отражен зачет задолженности |
685 |
377 |
2218,00 |
Пример 2. Схема частичного финансирования ДЗО через страхователя. Работница предприятия подала в комиссию по социальному страхованию заявление с просьбой предоставить путевку в ДОЛ «Ромашка» на 1-ю смену ее дочери (13 лет), к которому приложила свидетельство о рождении дочери.
ДОЛ «Ромашка» входит в перечень ДЗО, частично финансируемых за счет средств Фонда. Предприятие проинформировало отделение Фонда по месту взятия на учет о самостоятельной закупке путевок в ДОЛ «Ромашка». Фонд подтвердил заявку страхователя.
Продолжительность оздоровительной смены в ДОЛ «Ромашка» — 21 день.
Стоимость путевки — 2820 грн.
В соответствии с постановлением № 5 Фонд оплачивает часть стоимости путевки в размере 882 грн. (42 грн. х 21 дн.).
На основании поданной страхователем заявки денежные средства в пределах установленных норм были перечислены Фондом на специальный счет страхователя.
Разница между полной стоимостью путевки и суммой, финансируемой Фондом, в 1938 грн. внесена в кассу работницей предприятия.
В бухгалтерском учете операции по приобретению и выдаче работнику путевки в ДОЛ «Ромашка» предприятие отразит следующим образом.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, грн. | |
|
дебет |
кредит | |||
|
1 |
Получено от Фонда финансирование путевок в ДОЛ, закупаемых предприятием |
313 |
378 |
882,00 |
|
2 |
Перечислены денежные средства ДОЛ за путевку с текущего счета предприятия |
377 |
311 |
1938,00 |
|
3 |
Перечислены денежные средства ДОЛ за путевку со специального счета предприятия |
377 |
313 |
882,00 |
|
4 |
Получена путевка от ДОЛ |
08 |
— |
2820,00 |
|
5 |
Отражена задолженность работницы по путевке |
685 |
377 |
1938,00 |
|
6 |
Списана задолженность на расчеты с Фондом |
378 |
377 |
882,00 |
|
7 |
Внесена работницей в кассу частичная стоимость путевки |
301 |
685 |
1938,00 |
|
8 |
Сданы в банк денежные средства, внесенные в кассу работницей |
311 |
301 |
1938,00 |
|
9 |
Выдана путевка работнице |
— |
08 |
2820,00 |
Пример 3. Покупка путевок в ДЗО за счет средств Фонда по их полной стоимости. Предприятие получило путевку в ДОЛ «Солнечный» для ребенка работника в Фонде. Стоимость путевки — 2625 грн. Работник оплачивает 10 % стоимости путевки.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, грн. | |
|
дебет |
кредит | |||
|
1 |
Получена путевка от Фонда |
08 |
— |
2625,00 |
|
2 |
Принята в кассу предприятия частичная оплата стоимости путевки (10 % стоимости) |
301 |
685 |
262,50 |
|
3 |
Сданы в банк денежные средства, внесенные в кассу работником |
311 |
301 |
262,50 |
|
4 |
Отражена задолженность предприятия перед Фондом |
685 |
378 |
262,50 |
|
5 |
Перечислена Фонду частичная оплата стоимости путевки |
378 |
311 |
262,50 |
|
6 |
Выдана путевка работнику |
— |
08 |
2625,00 |
Вот и все особенности предоставления детям застрахованных лиц путевок в ДЗО, финансируемых за счет средств Фонда. А о том, как получить от Фонда путевку на санаторно-курортное лечение, читайте в следующей статье.
у Facebook
у Viber
у Telegram
