Два об’єкти за однією адресою: як заповнити ф. № 20-ОПП?

Хто повинен подавати ф. № 20-ОПП?

Кожен платник податків — юридична особа, інформація про якого внесена до Єдиного банку даних юридичних осіб та якого взято на облік у контролюючому органі, повинен повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку. Саме такі вимоги прописано в п. 8.2 Порядку № 1588*.

* Порядок обліку платників податків та зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588.

При цьому жодного платника податку не звільнено від подання цієї форми. Також Порядок № 1588 не звільняє від цього обов’язку й бюджетні установи. Таким чином, установи та організації, які є самостійними платниками податків, мають подавати ф. № 20-ОПП на загальних підставах.

Зауважте: якщо бюджетна установа як юридична особа не зареєстрована в контролюючому органі як платник податків, подання ф. № 20-ОПП має певні нюанси. Про особливий статус таких установ йдеться в п. 3.12 Порядку № 1588. Маємо на увазі бюджетні установи, які обслуговуються централізованими бухгалтеріями відділів освіти або культури.

У такому разі суб’єктом податкових відносин є відділ освіти або культури. Свого часу це підтвердили й податківці у своєму листі від 10.12.2020 № 5459/Н/99-00-12-01-03-09.

Тому читачу доцільно уточнити, хто в його ситуації є суб’єктом податкових відносин. Так, якщо ваша установа — платник податків, тоді саме вона зобов’язана подавати ф. № 20-ОПП про всі об’єкти оподаткування.

Якщо ж ви обслуговуєтеся централізованою бухгалтерією і не зареєстровані як платних податків, тоді це обов’язок відділу освіти. Причому такому платнику доведеться подати ф. № 20-ОПП про всі об’єкти, до яких має стосунок як безпосередньо відділ освіти, так і всі підпорядковані йому установи.

Про які об’єкти повідомляти?

Інформувати податківців слід про майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів. Зокрема, серед них:

— об’єкти оподаткування. Такі об’єкти за кожним видом податку та збору платник податку визначає згідно з відповідним розділом ПКУ;

— об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність.

При цьому до об’єктів оподаткування, про які слід повідомляти фіскалів, належать усі види нерухомого та рухомого майна, а також земельні ділянки, свердловини, котельні тощо. Перелік таких об’єктів розміщено на сайті ДПС.

А от відображати у ф. № 20-ОПП інформацію про ті об’єкти оподаткування, які платник уже зазначив у своїй податковій звітності, не потрібно.

З огляду на це, до ф. № 20-ОПП потрапляють лише об’єкти оподаткування, не охоплені податковою звітністю. Таким чином підтверджується головна функція ф. № 20-ОПП — не дублювати податкову звітність, а надавати податківцям додаткову інформацію про майно платника.

Два об’єкти: як показати ф. № 20-ОПП?

Інформацію про всі об’єкти оподаткування зазначаємо у розд. 3 ф. № 20-ОПП.

За загальним правилом у розд. 3 платник наводить інформацію про кожен об’єкт оподаткування в окремому рядку. Тому навіть якщо платник має два об’єкти оподаткування, розташовані за однією адресою, інформацію щодо кожного із них слід відобразити в окремому рядку.

Наприклад, у ситуації читача інформацію про будівлю школи та котельні зазначаємо у двох окремих рядках. Адже котельня є самостійним об’єктом оподаткування екоподатком.

Зауважте: об’єднувати зазначені об’єкти, тобто використовувати принцип укрупнення інформації, в такій ситуації не можна.

Під час заповнення розд. 3 ф. № 20-ОПП вам стануть у пригоді:

— норми розд. VIII Порядку № 1588;

— Пам’ятка для заповнення розд. 3, наведена у додатку до ф. № 20-ОПП;

— консультації податківців у категорії 116.11 ЗІР.

Коли подавати ф. № 20-ОПП?

Зазначимо одразу: Порядком № 1588 не встановлено звітний період для цієї форми.

Строк подання ф. № 20-ОПП передбачено п. 8.4 Порядку № 1588, а саме її слід подати у 10-денний строк після:

— набуття права власності / користування об’єктом оподаткування;

— початку або припинення використання об’єкта оподаткування;

— відкриття (введення в експлуатацію) нового об’єкта;

— зміни інформації про об’єкт оподаткування.

Тобто таку інформацію установа повинна подавати не періодично, а в разі потреби. Тобто якщо з’явився новий об’єкт оподаткування, змінилася кількість таких об’єктів або інформація про них — подаємо ф. № 20-ОПП, а якщо ж усе без змін — то нічого не подаємо.

Тому на дивуйтеся, якщо протягом року доведеться подати ф. № 20-ОПП п’ять чи навіть десять разів.

Як вчинити, якщо бухгалтер з певних причин забув подати інформацію про об’єкти оподаткування? Вихід тільки один — негайно і без жодних вагань виконати обов’язок платника податків. Для цього ви повідомляєте в одному документі одразу про всі об’єкти! Причому якщо це різні об’єкти оподаткування, заповнюєте необхідну кількість рядків. І не сумнівайтесь — ліпше подати ф. № 20-ОПП із запізненням, аніж взагалі ігнорувати вимоги Порядку № 1588.

Відповідальність за неподання ф. № 20-ОПП

Платники податків без будь-яких винятків несуть відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов’язку. Про це свідчать норми п. 117.1 ПКУ*.

* Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

А ось неусунення цих порушень або ті самі дії, вчинені вдруге за рік, тягнуть за собою накладання подвійного штрафу — 2040 грн.

Зауважте: органи контролю накладають штраф за кожний об’єкт, щодо якого не було подано ф. № 20-ОПП. Саме про такий підхід свідчить роз’яснення податківців у категорії 116.12 ЗІР (ср. USER_SHOW_ID).

Отже, якщо ви забули подати цю форму звітності щодо двох об’єктів оподаткування, штраф випишуть вже на 2040 грн. Тому радимо серйозно ставитися до подання ф. № 20-ОПП.