Не «дотягли» до мінвнеску: виправляємося в межах кварталу в Д1

У законодавстві — «замкнене коло»

Ситуація, наведена у запитанні, трапляється доволі часто. У старій місячній звітності (таблиці 6 ЄСВ-звіту) механізм її вирішення був налагоджений та не викликав труднощів. На допомогу нам приходив код типу нарахувань (КТН) «2».

Але зараз ми здаємо квартальну об’єднану звітність. А правила гри у неї — інші.

Подивимось, що з приводу виправлення такої помилки говорить Порядок № 4.

Порядок № 4 передбачає такі правила виправлення сумових помилок в Д1 Податкового розрахунку:

1) до закінчення строку подання Податкового розрахунку за звітний квартал будь-які помилки (сумові і несумові) можна виправляти за допомогою Податкового розрахунку з типом «Звітний новий». Для цього у Д1 у графі 25 проставляйте ознаку рядка «0» — це рядок на введення, або ознаку рядка «1» — це рядок на вилучення;

2) якщо термін подання квартальної звітності за звітний період минув, то виправити сумову помилку можна за допомогою Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий». Для виправлення сумової помилки у Д1 у графі 9 зазначайте код типу нарахувань (КТН): «2» — для донарахування і «3» — для сторнування сумових показників. До речі, вказаний порядок виправлення можна застосовувати й у звітному Податковому розрахунку, коли виправляєте сумову помилку за попередні квартали.

За умовами наведеного вище запитання, помилка була і допущена, і виявлена в межах одного кварталу, а звіт за цей квартал ще не подавався. Отже, жоден варіант виправлення помилки з наведених вище правил ми не можемо застосувати. Тобто ані «Звітний новий», ані «Уточнюючий» Податковий розрахунок ми не подаємо апріорі.

Донарахування ЄСВ на додаткову базу ми проводимо у одному з місяців поточного кварталу за місяці того ж самого поточного кварталу.

А чи можна відобразити донарахування ЄСВ на додаткову базу за квітень та травень у Д1 за червень, та вказати місяць, за який її донараховано? Давайте розбиратися.

Відображення додаткової бази з ЄСВ у місяцях звітного кварталу за попередні звітні місяці поточного податкового періоду чи попереднього податкового періоду допускається лише в таких випадках:

• під час нарахування сум допомоги по тимчасовій непрацездатності за попередні місяці;

• під час нарахування сум у зв’язку з вагітністю та пологами за попередні місяці.

Отже, при фактичному відображенні в бухобліку донарахування ЄСВ у червні за квітень та травень у Д1 за червень ми не можемо показати таке донарахування.

Але як усе таки виправитися? Зараз розкажемо.

Вихід є

Д1 Податкового розрахунку. Оскільки виправлення проводимо у «рамках» поточного кварталу, то заповнюємо Д1 за поточний квартал відразу з правильними даними щодо додаткової бази з ЄСВ. Тобто в Д1 за квітень та Д1 за травень вказуйте правильну (вже виправлену) інформацію щодо нарахованої працівнику додаткової бази з ЄСВ та суми ЄСВ, нарахованої на неї. І що тоді маємо?

Коли дані із прийнятого Податкового розрахунку за 2 квартал 2021 року «сядуть» у картку працівника у відповідний місяць, то помилку квітня та травня буде відстежено. Тобто нарахування є в повному обсязі, а по ЄСВ за квітень та травень 2021 року «вилізе» недоїмка, яка перекриється у червні 2021 року.

Значним мінусом відображення у звітності донарахування ЄСВ у такий спосіб є те, що дані Податкового розрахунку за другий квартал у розрізі місяців не будуть відповідати даним оборотно-сальдової відомості за рахунками бухобліку відповідно за квітень, травень та червень 2021 року, але загалом за квартал дані звіту і бухобліку збігатимуться.

Розглянемо на числовому прикладі нарахування зарплати працівнику у 2 кварталі 2021 року.

Для наочності наведемо в таблиці вихідні дані у відповідності до відображення у бухобліку.

Нарахування в бухобліку у 2 кварталі 2021 року

А тепер подивимося, як донарахування ЄСВ (з додаткової бази) у межах 2 кварталу 2021 року буде відображене у Д1 Податкового розрахунку (див. рисунок).

завантажити файл

Фрагмент Д1 за 2 квартал у розрізі місяців