Інформація по темі "" | Публікації по тегу
06.07.11
1475 0
Друкувати
Обране

Нужно ли уплачивать НДФЛ по итогам «внутригодовой» декларации о доходах

Поводом к рассмотрению данного вопроса послужило письмо в редакцию одного из читателей, в котором он, в частности, сообщил следующее: «Я работал на едином налоге в 2010 году. С 01.01.2011 г. перешел на общую систему налогообложения, поэтому по итогам I квартала подал декларацию о доходах (05.05.2011 г.). Авансовый платеж по НДФЛ за II квартал уплатил. Однако налоговый инспектор позвонил и сказал, что авансовый платеж по НДФЛ мне зачтен, но за неуплату НДФЛ, указанного в декларации, мне начислены штрафы и пеня (с 20.05.2011 г.), и попросил уплатить НДФЛ. Прав ли налоговый инспектор?»

Данная тема будет интересна многим, поэтому давайте разбираться.



На что обратить внимание в первую очередь

Сразу отметим, что налоговый инспектор не прав. На самом деле предприниматель обязан уплачивать в бюджет только авансовые взносы по НДФЛ и НДФЛ, рассчитанный на основании годовой декларации о доходах. Квартальная же декларация подается исключительно с той целью, чтобы уведомить налоговый орган о сумме авансовых платежей по НДФЛ.

Но сначала, не вдаваясь в подробности, скажем о том, что грозит предпринимателю, который оказался в описанной ситуации, и стоит ли ему вообще волноваться по поводу звонка от инспектора.

В первую очередь обнадеживает тот факт, что налоговый инспектор не прислал предпринимателю налоговое требование об уплате НДФЛ (как это установлено пунктом 59.1 Налогового кодекса), а в устной форме уведомил о штрафе и пене, потребовав уплатить НДФЛ. В принципе пункт 59.1 Налогового кодекса разрешает не высылать налоговое требование, но так можно поступать только тогда, когда общая сумма налогового долга (т. е. НДФЛ, штраф и пеня) не превышает 17 грн., а это вряд ли наш случай.

Итак, налоговый инспектор должен был выслать предпринимателю налоговое требование, но не сделал этого. Скорее всего, такое поведение можно объяснить тем, что инспектор до конца не уверен в правомерности своих действий.

Далее, что касается штрафа за неуплату НДФЛ, то здесь ситуация еще проще: даже если предположить, что предприниматель должен был уплатить НДФЛ по итогам декларации за I квартал, но не сделал этого, штраф за неуплату составит всего 1 грн. Дело в том, что согласно пункту 7 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса за нарушения налогового законодательства с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г. налагается лишь символический штраф в размере 1 грн.

Как видим, действия налогового инспектора весьма неуверенные, а штраф — небольшой. Поэтому не стоит идти на поводу у налоговиков и перечислять НДФЛ. И все же поскольку прецедент недобросовестного поведения со стороны представителей налоговых органов уже есть, разберемся с данной ситуацией предметно, чтобы знать на будущее, как правильно себя вести и что отвечать на незаконные требования налоговиков.

 

Что требует Налоговый кодекс

Для начала напомним, что предприниматели, перешедшие на общую систему с единого или фиксированного налога, обязаны, помимо годовой декларации о доходах, один раз в течение года подать квартальную декларацию. Подается она по результатам первого квартала работы на общей системе налогообложения, в течение 40 календарных дней после окончания этого квартала (подпункт 177.5.2 Налогового кодекса).

Таким образом, предприниматель поступил совершенно верно, предоставив в ГНИ декларацию о доходах за I квартал 2011 года 05.05.2011 г., поскольку 10.05.2011 г. — предельный срок подачи такой декларации.

В свою очередь налоговый инспектор, очевидно, посчитал, что раз декларация подана, то предприниматель обязан уплатить налоговое обязательство, указанное в ней (на это дается еще 10 календарных дней, т. е. последний день уплаты — 20.05.2011 г.). Такое требование установлено пунктом 57.1 Налогового кодекса:

«Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного этим Кодексом для предоставления налоговой декларации, кроме случаев, установленных этим Кодексом».

Однако инспектор не учел важный момент. Из приведенной цитаты следует, что требование уплатить налоговое обязательство, указанное в декларации, выполняется не всегда, есть и исключения. Одним из таких исключений как раз и является НДФЛ, в частности уплачиваемый предпринимателями «за себя» справка 1. Разъясним этот момент подробнее.

Статья 177 Налогового кодекса устанавливает совершенно особый порядок уплаты НДФЛ «за себя» предпринимателями, работающими на общей системе налогообложения:

1) в течение года предприниматель обязан уплачивать только авансовые платежи по НДФЛ (подпункт 177.5.1 Налогового кодекса);

2) по результатам года предприниматель подает в налоговый орган декларацию о доходах, указав в ней сумму НДФЛ, рассчитанную исходя из чистого дохода, полученного в отчетном году (пункт 177.5 Налогового кодекса);

3) окончательный расчет по НДФЛ осуществляется в конце года на основании данных, указанных в годовой декларации (из рассчитанной суммы НДФЛ вычитаются авансовые платежи, уплаченные в течение года, и плата за торговый патент) (подпункт 177.5.3 Налогового кодекса).

При этом в статье 177 Налогового кодекса нет требований уплачивать НДФЛ в середине года на основании поданной квартальной декларации. Более того, в самом подпункте 177.5.2 Налогового кодекса, который обязывает бывших единоналожников подавать квартальную декларацию о доходах, речь идет именно об уплате авансовых платежей по НДФЛ и ни слова не сказано о необходимости уплачивать налоговое обязательство по такой декларации.

Таким образом, в данной ситуации приоритет имеет специальная норма Налогового кодекса, касающаяся уплаты НДФЛ: пункт 177.5, а не общее правило уплаты налоговых обязательств, установленное пунктом 57.1 Налогового кодекса.

Впрочем, для того чтобы полностью обезопасить себя от возможных претензий со стороны налоговиков, хорошо бы было в декларации о доходах вообще не указывать сумму НДФЛ, начисленную по итогам первого квартала работы на общей системе налогообложения, а указать только суммы ожидаемого дохода и авансовых взносов по НДФЛ (т. е. заполнить подраздел 3.2 декларации, не заполняя подраздел 3.1). Хотя налоговики могут и не принять такую декларацию.

И все же, если заполненную таким образом декларацию подать удастся, вопрос о необходимости уплаты налогового обязательства стоять не будет (поскольку налоговое обязательство в декларации не указано). В противном случае есть вероятность того, что местные налоговики могут к предпринимателю придираться и требовать уплаты НДФЛ справка 2. Таким проверяющим имеет смысл напомнить нормы Налогового кодекса, о которых шла речь выше, а кроме того, привести либеральное разъяснение ГНАУ из Единой базы налоговых знаний (далее — ЕБНЗ).

 

Что говорит ГНАУ

Косвенным подтверждением того, что ГНАУ тоже не требует от предпринимателей уплачивать НДФЛ по итогам квартальной декларации, может служить следующее разъяснение из ЕБНЗ, размещенное на официальном сайте ГНАУ (http://www.sta.gov.ua/).

Какой порядок начисления авансовых платежей ФЛП, который в течение текущего года перешел с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения?

Короткий ответ: Действует с 01.01.2011 г. Физические лица — предприниматели, которые перешли в течение текущего отчетного года с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения начисляют и уплачивают авансовые платежи на основании квартальной декларации, которая подается ими после окончания квартала, в котором состоялся переход.

Полный ответ: Действует с 01.01.2011 г. В соответствии с п.п. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VІ (далее — НКУ) авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не меньше 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях) и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября). Физические лица — предприниматели, которые перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором состоялся переход на общую систему налогообложения. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные п.п. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 НКУ, которые наступят в отчетном налоговом году. Учитывая вышеизложенное, физические лица — предприниматели, которые перешли в течение текущего отчетного года с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, начисляют и уплачивают авансовые платежи на основании квартальной декларации, которая подается ими после окончания квартала, в котором состоялся переход. Например, налогоплательщик перешел на общую систему налогообложения со ІІ квартала, тогда декларация подается после окончания этого квартала и авансовые платежи начисляются плательщиком самостоятельно с учетом суммы налога, который начисляется на доходы, указанные в декларации

Как видим, ГНАУ упомянула об обязанности единоналожника уплачивать авансовые платежи по НДФЛ и даже пояснила, что квартальная декларация о доходах подается для того, чтобы с учетом данных, указанных в ней, рассчитать сумму авансовых платежей по НДФЛ. О том, что нужно еще и отдельно уплатить НДФЛ, рассчитанный в квартальной декларации (помимо авансовых платежей), ГНАУ ничего не сказала.

Конечно, все мы понимаем, что чистый доход, полученный в первом квартале работы на общей системе, не останется без обложения НДФЛ. Данный налог будет с него удержан по итогам года (при окончательном расчете с налоговиками на основании годовой декларации о доходах), но по итогам квартала его уплачивать все-таки не нужно.

Правда, что касается тех предпринимателей, которые перешли с единого налога на общую систему только на один квартал (а со следующего квартала планирует вновь вернуться на единый налог), ГНАУ все-таки рекомендует им уплатить НДФЛ не в конце года, а сразу — на основании квартальной декларации. Но опять же, для всех остальных единоналожников, перешедших на общую систему на более длительный срок, нежели один квартал, таких рекомендаций ГНАУ не дает.

 

Варианты действий

Итак, мы выяснили, что ни ГНАУ, ни нормы Налогового кодекса не обязывают предпринимателей уплачивать НДФЛ на основании квартальной декларации о доходах. И все же, если переубедить своего инспектора так и не удастся, предприниматель может избрать один из вариантов действий:

смириться с уплатой НДФЛ (в конце концов, уплаченный НДФЛ не пропадет, а будет учтен налоговиками при окончательном расчете по итогам года). Впрочем, уплачивать налоговый долг нужно только на основании налогового требования, полученного от налоговиков, а не просто потому, что инспектор позвонил и попросил заплатить;

обратиться в налоговый орган вышестоящего уровня с жалобой на то, что инспектор требует уплатить НДФЛ вопреки нормам действующего законодательства. Жалобу следует подавать в течение 10 календарных дней (не позже) после получения налогового требования (пункт 56.3 Налогового кодекса). Жалобы на решения ГНИ подаются в областные ГНА, а выше — в ГНАУ. Решение ГНАУ является окончательным и может быть оспорено только в суде (пункт 56.10 Налогового кодекса);

— если обжалование действий инспектора в системе налоговых органов не дало положительного эффекта, нужно обращаться в суд за защитой своих прав. Для этого следует подать иск о признании недействительным налогового требования по НДФЛ, сформированного на основании квартальной декларации (вероятность решения этого вопроса в пользу предпринимателя высока).


Документы консультации

Налоговый кодекс — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

 

Справочная информация (справка)

1 Примечательно, что НДФЛ, удержанный с работников или граждан, уплачивается без декларации. Так, с физлиц НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет сразу — при выплате им дохода. А в отчет по ф. № 1ДФ сумма удержанного НДФЛ попадает только по окончании квартала. То есть получается, что на основании отчета по ф. № 1ДФ удержанный с физлиц НДФЛ не уплачивается (опять же, это тоже исключение из общего правила, установленного пунктом 57.1 Налогового кодекса, и оно снова касается НДФЛ).

2 Справедливости ради стоит отметить, что мало кто из налоговиков требует от предпринимателей уплаты НДФЛ по итогам квартальной декларации о доходах. Даже в устных разъяснениях, в том числе и по «Горячей линии» ГНАУ, представители налоговых органов давали вполне логичные рекомендации: НДФЛ по итогам квартальной декларации не уплачивается. 

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн