11232 5

НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА «НА ДЕТЕЙ»: нюансы применения

19.09.11
Нашумевший Закон № 3609 внес достаточно изменений в Налоговый кодекс, часть из которых касается налоговой социальной льготы «на детей». В сегодняшней статье рассмотрим, кто претендует на такую льготу, какие документы нужно предоставить, чтобы законно пользоваться ею, проанализируем происшедшие изменения. Также покажем примеры расчетов налога на доходы физических лиц, если к заработной плате работника применяется налоговая социальная льгота «на детей».

Наталия ЖУРАВЛЕВА, консультант газеты «Бухгалтерская неделя», 
Яна ИНДЮХОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»


Документы и сокращения статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.

СКУ — Семейный кодекс Украины от 10.01.02 г. № 2947-III.

Закон № 3609 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по совершенствованию отдельных норм Налогового кодекса Украины» от 07.07.11 г. № 3609-VI.

Порядок № 1227 — Порядок предоставления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1227.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособных лиц.

ЕБНЗ — Единая база налоговых знаний, размещенная на сайте ГНСУ: www.sta.gov.ua.  


Кто претендует на НСЛ «на детей»

Глобальный смысл НСЛ заключается в том, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход работника до взимания НДФЛ. Таким образом, с применением НСЛ сумма удержанного НДФЛ с зарплаты работника будет меньше. Соответственно на руки работник получит больше денег, чем получил бы, если бы НСЛ не применялась.

Согласно абз. второму п.п. 169.2.2 НКУ НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде зарплаты со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. К тому же на момент обращения работником за НСЛ «на детей» возраст его ребенка (детей) не должен достигнуть 18 полных лет. НСЛ «на детей» предоставляется до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет, а в случае смерти ребенка до достижения указанного возраста — до конца года, на который приходится такая смерть. Право на НСЛ «на детей» утрачивается в случае лишения работника родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное обеспечение, в том числе в учреждения для детей-сирот и детей, лишенных родительской заботы, независимо от того, взимается плата за такое содержание или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях полного обеспечения, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.

Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения НСЛ согласно полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы. На данный момент это происходит путем указания в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ признака НСЛ (01, 02, 03 или 04) в отношении дохода работника в виде заработной платы.

Прежде чем рассказывать об изменениях, внесенных Законом № 3609 в НКУ в части применения НСЛ «на детей» и прочих нюансах применения такой льготы, в табл. 1 приведем информацию о том, кто претендует на такую НСЛ и какие документы нужно предоставить работодателю.

Перечень документов, которые необходимо подавать той или иной категории налогоплательщиков для применения НСЛ «на детей», содержится в пп. 1 — 3 п. 5 Порядка № 1227.

 

Таблица 1. Категории плательщиков налога и документы,
 необходимые им для применения НСЛ «на детей»

Документы, которые необходимо предоставить для получения НСЛ

Категории плательщиков налога, основание для НСЛ

одинокие мать, отец, вдова, вдовец или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет(1), абз «а» п.п. 169.1.3 НКУ

налогоплательщик, содержащий ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, абз «б» п.п. 169.1.3 НКУ

налогоплательщик, имеющий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, п.п. 169.1.2 НКУ

1. Заявление о применении льготы(2)

+

+

+

2. Копия паспорта

+

+

+

3. Документы на детей:

 — копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживал (проживала) до прибытия в Украину

+

+

+

— копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель)

+

+

+

— копия свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец)

+

+

— пенсионное удостоверение ребенка или справка медико-социальной экспертизы для заявителя, содержащего ребенка-инвалида в возрасте от 16 до 18 лет(3)

+

— медицинское заключение, выданное заведениями МЗО в установленном порядке (если с заявлением обращается налогоплательщик, содержащий ребенка-инвалида в возрасте
до 16 лет)(3)

+

(1) Одинокой матерью (отцом) или опекуном, попечителем считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, определенной п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не состоят в браке, зарегистрированном согласно закону.

(2) Заявление подаетсяв произвольной форме. В заявлении обязательно должны быть ссылки на нормы НКУ, на основании которых плательщик налогов претендует на НСЛ. Пример заявления мы приводили в Шпаргалке бухгалтера «Налоговая социальная льгота» // «БН», 2011, № 4, с. 31.

(3) Периодичность предоставления этих документов отвечает установленным МЗО срокам их пересмотра.

 

В табл. 1 мы привели документы, требуемые Порядком № 1227 для предоставления НСЛ, однако должны упомянуть о проблеме признания одинокой матерью/отцом лиц, находящихся в разводе и имеющих детей в возрасте до 18 лет. Дело в том, что после развода оба родителя могут не состоять в браке (если они не вступили в новый законный брак) и оба имеют ребенка (детей) в возрасте до 18 лет. Однако право на НСЛ на этом основании, на наш взгляд, имеет только один родитель, с которым проживает ребенок, т. е. тот, кого действительно можно считать одинокой матерью (отцом). Сам по себе факт наличия ребенка младше 18 лет у работника, находящегося в разводе, не дает ему права на НСЛ на основании абз. «а» п.п. 169.1.3 НКУ: работник должен доказать, что он растит ребенка самостоятельно. В связи с этим, помимо документов, приведенных в табл. 1, работник должен предоставить еще документ, подтверждающий совместное проживание с ребенком (содержание ребенка). Таким документом может быть справка ЖЭКа, справка органа опеки, решение суда или нотариально заверенный договор между бывшими мужем и женой об осуществлении родительских прав и исполнении обязанностей по содержанию ребенка.

 

Общий механизм и нюансы применения НСЛ «на детей»

Общие этапы применения НСЛ «на детей». Условно можно выделить три этапа.

1 этап. Работодатель получает от работника заявление о применении льготы и необходимые документы в зависимости от категории плательщика, перечисленные в табл. 1 на с. 28.

2 этап. Определяется совокупный месячный доход работника, полученный в виде зарплаты и приравненных к ней доходов. Не забывайте, что согласно п.п. 169.4.1 НКУ суммы больничных и отпускных распределяются по месяцам, на дни которых приходится болезнь (отпуск).

3 этап. Если месячный доход работника не превышает предельный размер дохода, то есть все основания применить НСЛ, на которую претендует работник.

Размер НСЛ «на детей». Общий размер НСЛ согласно п.п. 169.1.1 НКУ составляет 100 % от ПМТЛ, но Заключительными положениями (п. 1 раздела XIX НКУ) установлено, что до 1 января 2015 года НСЛ предоставляется в размере 50 % от ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного налогового года — т. е. минимальный размер НСЛ равен 470,5 грн. (941 х 50 %). На эту льготу претендует любой налогоплательщик.

Что касается налогоплательщиков-родителей, которые содержат двоих или более детей в возрасте до 18 лет, то для них п.п. 169.1.2 НКУ предусмотрена НСЛ в таком же размере (470,5 грн.), но на каждого ребенка. Это «обычная» НСЛ «на детей». Например, для родителей, имеющих троих детей, НСЛ составит 1411,50 грн. (470,5 х 3).

Кроме того, есть повышенная НСЛ (705,75 грн.) для:

— одинокой матери (отца), вдовы (вдовца) или опекуна, попечителя — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ);

— лица, содержащего ребенка-инвалида — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет (п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ).

При предоставлении НСЛ «на детей» нужно помнить, что по общему правилу работник имеет право на НСЛ только по одному основанию, которое предусматривает наибольший размер.

НКУ допускает лишь единственную возможность предоставления работнику одновременно двух НСЛ: если работник содержит двоих и более детей, один из которых инвалид, то тогда НСЛ по основанию п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ прибавляется к НСЛ по основанию п.п. 169.1.2 НКУ. Такое правило предусмотрено п.п. 169.3.1 НКУ.

Последняя позиция налоговиков в вопросе порядка применения этого правила (письмо ГНАУ от 25.02.11 г. № 4062/6/17-0215 // «БН», 2011, № 15, с. 8) сводится к следующему:

1) на ребенка-инвалида предоставляется НСЛ в размере 705,75 грн.;

2) на других детей (не инвалидов) НСЛ предоставляется в размере 470,5 грн.

Так называемая НСЛ «на себя» дополнительно не предоставляется работнику, получающему НСЛ «на детей» (даже если его доход не превышает 1320 грн.).

Расчет предельного размера дохода. Предельный размер дохода — это та величина, которую не должен превышать совокупный зарплатный доход работника за месяц. Если превышает — нет оснований для применения НСЛ.

В общем случае предельный размер дохода — это сумма, равная размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень. В 2011 году эта величина составляет 1320 грн. (941 х 1,4 = 1317,4 » 1320 грн.). Но для работников, имеющих почетный статус родителей, общий предельный размер дохода рассчитывается кратно количеству детей.

Внимание!!! В связи с внесенными Законом № 3609 дополнениями (п. 65 п. 1 разд. 1 данного законап.п. 169.4.1 НКУ теперь предельный размер дохода для получения права на НСЛ определяется кратно количеству детей для всех случаев предоставления НСЛ «на детей». До изменений п.п. 169.4.1 НКУ разрешал увеличивать предельный доход кратно количеству детей только для одного из родителей, содержащих двоих или более детей в возрасте до 18 лет (т. е. только для НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ), а сейчас и для:

— одинокой матери (отца), вдовы (вдовца) или опекуна, попечителя (п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ);

— лица, содержащего ребенка-инвалида (п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ).

Данные изменения вступили в силу с 06.08.11 г. Считаем, что уже при начислении зарплаты за август предельный доход работника, которому предоставляется НСЛ «на детей», определяется кратно количеству детей. При этом правило о том, что только один из родителей может воспользоваться таким правом, осталось неизменным (кто именно будет пользоваться таким правом, родители определяют самостоятельно). О том, что второй родитель не пользуется правом определения дохода кратно количеству детей, работник указывает в произвольной форме в заявлении на предоставление НСЛ «на детей».

Больше в связи с принятием Закона № 3609 никаких изменений в части предоставления работникам НСЛ нет.

Обобщим все вышеизложенное в табл. 2.

 

Таблица 2. Правила предоставления НСЛ «на детей»

Характеристика

Вид НСЛ «на детей»

обычная «на детей» (родителям двоих и более детей)

НСЛ для одинокой матери (отца)

НСЛ родителям ребенка-инвалида

Основание

п.п. 169.1.2 НКУ

абз. «а» п.п. 169.1.3 НКУ

абз. «б» п.п. 169.1.3 НКУ

Кому предоставляется

Право имеют оба родителя(1)

Право имеет один плательщик, соответствующий данному статусу(2)

Право имеют оба родителя

Размер НСЛ, грн.

470,5 х количество детей

705,75 х количество детей

705,75 х количество детей

Признак НСЛ в ф. № 1ДФ

04

02

02

Определение предельного дохода

Для одного родителя — 1320 х
х количество детей;
для второго — 1320 грн.

1320 х количество детей

Для одного родителя — 1320 х количество детей;
для второго — 1320 грн.

Предоставление дополнительной НСЛ «на себя»

нет

нет

нет

Предоставление одновременно двух НСЛ

Только если один из детей инвалид (470,5 х кол-во детей +
+ 705,75 х кол-во детей-инвалидов)(3)

Не предусмотрено

Только при наличии двух и более детей младше 18 лет, один из которых инвалид (470,5 х кол-во детей + 705,75 х кол-во детей-инвалидов)(3)

(1) Для предоставления данной льготы важен факт наличия детей младше 18 лет. При наличии документов, подтверждающих законные родительские права на детей, у плательщика возникает право на НСЛ (вне зависимости от того, состоит он на данный момент в браке или нет). Если родители двоих и более детей младше 18 лет находятся в разводе, то и здесь право на НСЛ по этому основанию, на наш взгляд, сохраняется у обоих из них, но при этом проживающий отдельно от детей родитель должен доказать, что он участвует в их содержании (см. подробнее раздел «Особые случаи», вопрос 3 в табл. 3 на с. 31).

(2) В случае если родители ребенка разведены, то право на НСЛ по этому основанию имеет тот из них, с кем проживает ребенок (дети).

(3) Мы считаем данный расчет правильным, хотя, как уже отмечалось выше, ГНАУ в письме от 25.02.11 г. № 4062/6/17-0215 предлагает ребенка-инвалида учитывать только один раз (предоставлять на него только НСЛ в размере 705,75 грн., а при расчете НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ ребенка-инвалида не учитывать). Мы с этим не согласны, так как в п.п. 169.1.3 НКУ четко говорится о добавлении в таком случае одной НСЛ к другой, т. е. рассчитываются две отдельные НСЛ (по п.п. 169.1.2 и п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ) и складываются. Подробнее об этом см. комментарий «Налоговая социальная льгота «на детей»: ГНАУ уже молчит о предоставлении работнику еще и дополнительной льготы «на себя»» // «БН», 2011, № 15, с. 8.

 

Особые случаи

В законодательстве невозможно предусмотреть нормы для всех возможных вариантов, которые могут случиться на практике. Представим в табл. 3 на с. 31 в формате «вопрос-ответ» наше видение разрешения некоторых особых жизненных ситуаций по поводу применения НСЛ «на детей».

 

Таблица 3. Особые случаи применения НСЛ «на детей»

Вопрос

Ответ

1

2

1. Женщина имеет ребенка 12 лет, официально не разведена, но с мужем не проживает. Имеет ли она право на НСЛ как одинокая мать?

Нет. Так как женщина состоит в официальном браке (брак официально не расторгнут), она не является одинокой матерью и не имеет права на НСЛ по п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ. К зарплатному доходу такой женщины может применяться «обычая» НСЛ в размере 470,5 грн., если ее доход не превышает 1320 грн. и она подала своему работодателю заявление о применении льготы

2. Разведенная женщина имеет ребенка возрастом 6 лет и живет с мужчиной, но в официальном браке с ним не состоит. Не теряет ли она право на НСЛ как одинокая мать?

Нет. В этом случае право на НСЛ (705,75 грн.) по п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ за женщиной сохраняется. Повторно она в брак не вступила, поэтому по-прежнему считается одинокой матерью

3. Мужчина женился повторно. От первого брака у него есть ребенок (11 лет), который живет вместе с ним в новой семье. Еще есть общий ребенок (5 лет) от второй жены. Жена не усыновила ребенка мужа. На какую НСЛ они претендуют?

1. Отец. На наш взгляд, мужчина имеет право на НСЛ по п.п. 169.1.2 НКУ как плательщик налога, содержащий двоих детей (размер НСЛ 941 грн.: 470,5 х 2 детей). Как указывают налоговики в ЕБНЗ (раздел 160.09.01), документами, подтверждающими факт содержания детей, могут быть: справка органа опеки, решение суда или нотариально удостоверенный договор между бывшими мужем и женой об осуществлении родительских прав и выполнении обязанностей тем из них, кто проживает отдельно от ребенка, решение суда об алиментах.
Такой отец может воспользоваться правом увеличения предельного дохода кратно количеству детей. Но для этого ему, по всей видимости, потребуется указать в заявлении, что этим правом не пользуются ни первая, ни вторая жена.
2. Жена. Если вторая жена официально не усыновила ребенка мужа от первого брака, то она претендует только на «обычную» НСЛ на основании п.п. 169.1.1 НКУ (470,5 грн.). Предоставлять ей НСЛ «на детей» нет оснований

4. Женщина, имея двоих детей (6 и 8 лет), вышла замуж повторно. Новый муж усыновил ее детей. Имеет ли он право на НСЛ?

Да, имеет. Согласно ст. 207 СКУ усыновление — это принятие усыновителем в свою семью лица на правах дочери или сына, осуществленное на основании решения суда, кроме случая, предусмотренного ст. 282 СКУ. То есть усыновленные дети приравниваются к родным и поэтому новый муж имеет право на НСЛ (941 грн. = 470,5 х 2) по п.п. 169.1.2 НКУ как плательщик налога, имеющий двоих детей

5. Женщина имеет двоих детей от первого брака и одного ребенка от второго мужа, с которым на данный момент состоит в законном браке. Старшие дети (возраст еще не достиг 18 лет) новым мужем не усыновлены. НСЛ в каком размере может быть предоставлена матери детей, ее первому и второму мужу?

1. Мать. Женщина имеет право на НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ как содержащая двоих и более детей. Размер НСЛ — 1411,5 грн. (470,5 х 3 детей).
2. Первый муж. Имеет право на НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ на двоих родных детей в размере 941 грн. (470,5 х 2 дет.), если докажет, что участвует в содержании детей. Как это сделать — см. вопрос 3.
Права на повышенный размер НСЛ как одинокий отец такой плательщик не имеет, так как дети проживают с матерью. Именно она, если повторно не вышла замуж, сможет воспользоваться НСЛ «на детей» как одинокая мать на основании абз. «а» п.п. 169.1.3 НКУ.
3. Второй муж. Права на НСЛ «на детей», на наш взгляд, не имеет, так как фактически он является отцом только одного ребенка младше 18 лет. Отметим, что и в Порядке № 1227 сказано, что для подтверждения этой льготы нужно свидетельство о рождении ребенка или документ, подтверждающий отцовство. Это значит, что если старшие дети вторым мужем не усыновлены, то предоставлять НСЛ на них небезопасно (хотя фактически содержание этих детей целиком и полностью может быть на данном плательщике)

6. Родители двух детей младше 18 лет развелись. Один ребенок по решению суда живет с матерью, второй — с отцом. На какую НСЛ имеют право родители?

И мать и отец имеют право на повышенную НСЛ как одинокие лица на основании п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ, так как каждый из них самостоятельно растит ребенка и находится в разводе. Зарплата каждого родителя не должна превышать 1320 грн., так как каждым из них воспитывается только один ребенок

7. Женщина является вдовой и матерью двоих детей возрастом до 18 лет. Сохраняется ли у нее НСЛ «на детей» при вступлении в новый брак?

Право на НСЛ на основании п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ (как вдова) женщина с момента вступления в новый брак утратит.
В то же время у нее остается право на НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ (470,5 х 2 дет.) как имеющей двоих детей до 18 лет

8. Работница является одинокой матерью (в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка отсутствует) и является студенткой вуза. Стипендию за счет бюджетных средств не получает, что подтверждается справкой вуза. Имеет ли она право на повышенный размер НСЛ?

Да, имеет, если ее зарплата не превышает 1320 грн.
Ели бы данная работница получала стипендию за счет бюджетных средств, то к ее доходу в виде зарплаты НСЛ нельзя было применить (п.п. 169.2.3 НКУ)

 

Примеры расчета НДФЛ при применении НСЛ «на детей»

Пример 1. Заработная плата одинокой матери, которая имеет троих детей возрастом до 18 лет, один из которых инвалид I группы, составляет 2500 грн.

Работница претендует на НСЛ по трем основаниям:

— по п.п. 169.1.2 НКУ как плательщица налога, имеющая двоих и более детей;

— по п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ как одинокая мать;

— по п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ как лицо, содержащее ребенка-инвалида.

Если женщина воспользуется правом на НСЛ как одинокая мать (абз. «а» п.п. 169.1.3 НКУ), то размер НСЛ составит: 705,75 х 3 = 2117,25 (грн.).

Если женщина воспользуется правом на НСЛ как содержащая двоих и более детей (п.п. 169.1.2 НКУ), то тогда к этой НСЛ добавляется еще НСЛ на ребенка-инвалида (абз. «б» п.п. 169.1.3 НКУ):

470,5 х 3 + 705,75 = 2117,25 (грн.).

Как видим, в данном случае размер НСЛ одинаков, т. е. основание можно выбрать любое. В то же время должны предупредить, что, по мнению налоговиков (письмо ГНАУ от 25.02.11 г. № 4062/6/17-0215 // «БН», 2011, № 15, с. 8), если НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ применяется вместе с НСЛ на основании абз. «б» п.п. 169.1.3 НКУ, то общий размер НСЛ составит:

470,5 х 2 + 705,75 = 1648,75 (грн.).

В связи с этим работнице имеет смысл заявлять право на НСЛ на основании абз. «а» п.п. 169.1.3 НКУ.

Предельный размер дохода, дающий право на НСЛ для этой категории работников, увеличивается кратно количеству детей, т. е. равен 3960 грн. (1320 грн. х 3 детей).

Зарплата работницы не превышает предельный размер дохода для применения НСЛ (2500 грн. < 3960 грн.), поэтому при наличии у работодателя заявления от работницы и всех необходимых документов к ее доходу можно применить НСЛ «на детей». Посчитаем НДФЛ.

ЕВС с ее зарплаты равен 90 грн. (2500 х 3,6 %).

Сумма НДФЛ с зарплаты работницы составит:

(2500 - 90 - 2117,25) х 15 % = 43,91 (грн.).

 

Пример 2. Родители имеют троих детей. Заработная плата отца составляет 4500 грн., а матери, которая является инвалидом І группы, — 1290 грн.

В этой ситуации родители претендуют на НСЛ «на детей» на основании п.п. 169.1.2 НКУ как налогоплательщики, имеющие двоих или более детей в возрасте до 18 лет.

В первую очередь следует сказать, что правом увеличения предельного дохода, с целью применения НСЛ «на детей», может воспользоваться только один из родителей (абз. второй п.п. 169.4.1 НКУ). При этом в заявлении налогоплательщик должен упомянуть о том, что его супруг (супруга) не пользуется правом увеличения дохода кратно количеству детей.

В данном случае целесообразнее этим правом воспользоваться отцу, потому что его заработная плата больше, чем у матери (4500 > 1290).

Рассчитаем НДФЛ для отца.

ЕВС с его зарплаты равен 162 грн. (4500 х 3,6 %).

НСЛ применяем согласно п.п. 169.1.2 НКУ в размере 1411,5 грн. (470,5 х 3 дет.).

НДФЛ с зарплаты отца составит:

(4500 - 162 - 1411,5) х 15 % = 438,98 (грн.).

Теперь что касается матери — она также имеет право на НСЛ «на детей» (1411,5 грн.), только предельный размер дохода не увеличивается кратно количеству детей. Кроме этой НСЛ, у этой женщины есть право на НСЛ по п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 НКУ как инвалиду I группы в размере 705,75 грн., но предоставить НСЛ можно только одну, которая является большей по размеру.

Зарплата матери не превышает общий предельный размер дохода (1290 грн. < 1320 грн.). Применяем к ее зарплате НСЛ «на детей», так как она является большей по размеру. Посчитаем НДФЛ с ее зарплаты.

ЕВС равен 46,44 грн. (1290 х 3,6 %).

НДФЛ с ее зарплаты составит:

(1290 - 46,44 - 1411,5) х 15 % = 0 (грн.).

Как видим, ничего особо сложного в расчете НДФЛ с применением НСЛ нет. Главное, четко понимать, в каких случаях действует НСЛ «на детей» (таких случаев три), какие документы должны быть в подтверждение этого права. Далее нужно проконтролировать, чтобы зарплата работника не превысила предельный доход в отчетном месяце, и, собственно, правильно рассчитать суму НСЛ и НДФЛ с учетом ее применения.

 




Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (5)
Виктория
18.11.2015
Если у отца,состоящего в браке 5 детей своих и один ребенок жены от первого брака как применить льготу по НДФЛ
Людмила
22.01.2016
Чи надається ПСП одинокій матері на одну дитину в 2016 році, якщо з/плата складає 1944грн.
Людмила
22.01.2016
Чи надається ПСП одинокій матері на одну дитину і себе у 2016 році,якщо з/плата складае 1944 грн.
Олена
18.03.2016
Чи можу я отримати соціальну податкову пільку як одинока матір та мітір, що має двох дітей віком до 18 рокуівякщо: я маю дитину 12 років від першого шлюбу( є рішення органу опіки та піклування про обмедене спілкування батька з дитиною, та довідка зі школи про відсутність батька у вихованні дитини, та другим чоловіком дитина не усиновлена) та другу дитину віком 7 років від другого шлюбу
Оксана
03.06.2016
Почему мне матери четверых детей до 18 лет сегодня сказали что льгота отменена.