Інформація по темі "" | Публікації по тегу
11.04.12
1898 0
Друкувати
Обране

Заполнение налоговых накладных филиалами: новости от ГНСУ

Тема заполнения налоговой накладной с легкой руки налоговиков стала воистину неисчерпаемой. Вот уже второй год как практически каждый бухгалтер с волнением следит за тем, каким еще изменениям подвергнутся правила составления этого документа. И налоговики оправдывают все ожидания, то и дело выдвигая все новые, но порой и ничем не обоснованные, требования относительно порядка заполнения налоговых накладных. Сегодня расскажем о новых рекомендациях ГНСУ по этому вопросу, которые касаются филиалов (других структурных подразделений) предприятий, наделенных полномочиями выписывать налоговые накладные


Документы статьи

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Порядок № 969 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969.

Порядок № 1379 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 г. № 1379.

Порядок № 1492 — Порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 25.11.2011 г. № 1492.

Обобщающая консультация № 127 — Обобщающая налоговая консультация по отдельным вопросам отражения в налоговом учете по налогу на добавленную стоимость отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, и формирования на их основании налогового кредита, утвержденная приказом ГНСУ от 16.02.2012 г. № 127 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 17).

 

Как известно, филиалы и другие структурные подразделения предприятий не являются юридическими лицами и субъектами хозяйствования (ч. 3 ст. 95 ГКУ и ч. 2 ст. 55 ХКУ), а потому не могут быть зарегистрированы в качестве самостоятельных плательщиков НДС. А поскольку право на начисление НДС и составление налоговых накладных предоставляется исключительно плательщикам этого налога (п. 201.8 НКУ), то от своего имени выписывать налоговые накладные филиалы не могут.

В то же время, если филиал или другое структурное подразделение предприятия (далее — филиал), не являющийся плательщиком НДС, самостоятельно осуществляет приобретение и поставку товаров, производит расчеты с поставщиками и потребителями, то головное предприятие может делегировать такому филиалу право выписки налоговых накладных. Для этого предприятие присваивает каждому филиалу отдельный числовой номер, о чем в письменном виде уведомляет орган ГНС по месту своей регистрации плательщиком НДС* (абзац второй п. 1 Порядка № 1379).

* Напомним, что согласно п. 13 разд. III Порядка № 1492, уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части реестра полученных и выданных налоговых накладных (приложение 2 к этому Порядку) подается плательщиками при наличии у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором состоялись изменения в перечне филиалов (структурных подразделений). Пример составления такого уведомления приведен в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 13.

Порядок нумерации налоговых накладных (заполнения реквизита «Порядковий номер»), в частности, в случае их составления филиалами оговорен в п. 3 Порядка № 1379. В соответствии с ним при составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением налогоплательщика порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числом через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется ее порядковый номер, а в знаменателе — числовой номер филиала или структурного подразделения. Норма аналогичного содержания фигурировала и в старом Порядке № 969, действовавшем, как вы помните, до 16.12.2011 г. — даты вступления в силу Порядка № 1379.

В знаменателе дроби, из которой состоит реквизит «Порядковий номер» действующей формы налоговой накладной, предусмотрено 5 клеточек. Причем первая клеточка знаменателя применяется для проставления кода «спецрежимной» деятельности (т. е. кодов «2», «3» или «4» в зависимости от вида деятельности (п. 3 Порядка № 1379)). А вот остальные четыре клеточки предназначены для указания номера филиала (т. е. номер филиала не может иметь больше 4 цифр (от 1 до 9999)).

Официальные рекомендации относительно того, в каком порядке в реквизите «Порядковий номер» налоговой накладной следует указывать присвоенный филиалу числовой номер, налоговики дали еще в письме от 11.01.2011 г. № 547/7/16-1117 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 7). Эти рекомендации касались заполнения действовавшей на тот момент формы налоговой накладной и сводились к тому, что пустые клеточки между кодом «спецрежимной» деятельности (первая клеточка знаменателя) и номером филиала (крайние правые клеточки знаменателя) следует заполнять нулями*. Этим нехитрым способом удавалось отделить номер филиала от кода «спецрежима».

* Правда, в ЕБНЗ на официальном сайте ГНСУ (www.sta.gov.ua) еще до 16.12.2011 г. было представлено разъяснение, содержащее иной ответ: в случае, если данные для заполнения первых клеточек в номере филиала отсутствуют, их следует оставлять незаполненными. Однако при наличии более «весомого» документа — письма ГНАУ от 11.01.2011 г. № 547/7/16-1117 — руководствоваться этой консультацией мы не считали необходимым.

На сегодняшний день налоговики в своих консультациях все чаще рекомендуют числовой номер филиала в налоговой накладной формировать без добавления нулей. Консультации подобного содержания налоговики разместили в разделе 130.21 ЕБНЗ (см. «Новые рекомендации ГНСУ по заполнению реквизита «Порядковий номер» налоговой накладной филиала») и в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 9-10, с. 5. При этом в качестве главного аргумента в пользу своей позиции налоговики приводят абзац второй п. 3 Порядка № 1379, согласно которому порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных и не содержит букв и других символов.

 

Новые рекомендации ГНСУ по заполнению реквизита
«Порядковий номер» налоговой накладной филиала

Проставляются ли нули в числовом номере филиала в номере налоговой накладной, если такой номер содержит менее 4 (четырех) знаков?

Полный ответ: Согласно п. 3 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 г. № 1379, который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 22.11.2011 г. под № 1333/20071, порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных и не содержит буквы или другие символы. При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе — числовой номер филиала или структурного подразделения. Учитывая указанное, если плательщик НДС при делегировании филиалу права выписки налоговой накладной присвоил ему отдельный числовой номер, который содержит менее четырех знаков, то филиал при выписке налоговой накладной должен указывать такой числовой номер без добавления нулей, букв или других символов.

Заметим, что и до появления Порядка № 1379 налоговики неоднократно указывали на тот факт, что номер налоговой накладной не должен содержать букв или каких-либо дополнительных символов (см., например, письмо от 06.04.2011 г. № 9497/7/16-1517 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 35). Однако этот факт не помешал им в упомянутом выше письме от 11.01.2011 г. № 547/7/16-1117 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 7) требовать дополнения номера филиала «лишними» нулями. Поэтому если уж и говорить о том, что при выписке налоговой накладной филиалами указывать дополнительные нули теперь нет необходимости, то ссылаться нужно, скорее, на новую форму налоговой накладной, в которой «спецрежимную» клеточку (первая клеточка после дроби) идентифицирует сноска «(1)». А это, в свою очередь, означает, что нули свою разделительную функцию в номере филиала на сегодняшний день уже утратили.

Таким образом, если, например, филиал, которому присвоен числовой номер 3, выписывает налоговую накладную № 15, реквизит «Порядковий номер» следует заполнять следующим образом:

53584.GIF

Если же филиал, которому присвоен числовой номер 10, осуществляет «спецрежимную» деятельность (код «2» в соответствии с п. 3 Порядка № 1379) и выписывает налоговую накладную № 20, реквизит «Порядковий номер» должен быть заполнен так:

53585.GIF

В заключение хотелось бы выразить надежду, что применение филиалами того или иного порядка заполнения налоговой накладной не повлечет за собой никаких негативных последствий для их контрагентов. Ведь, как разъяснили сами налоговики в Обобщающей консультации № 127, нарушением порядка заполнения налоговой накладной, которое, как известно, лишает покупателя права на налоговый кредит, являются:

а) отсутствие в ней хотя бы одного обязательного реквизита, предусмотренного п. 201.1 НКУ;

б)несоответствие показателей налоговой накладной условиям поставки (по цене, стоимости, номенклатуре, количеству товаров и т. д.).

Что касается мелких недочетов при заполнении налоговых накладных (каковым, по нашему мнению, является наличие/отсутствие нулей в номере филиала), то они считаться нарушением порядка ее заполнения не должны.  

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Податки & бухоблік»



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн