Інформація по темі "" | Публікації по тегу
25.10.12
2089 0
Друкувати
Обране

Документы для неудержания НДФЛ и ЕСВ в свете последних изменений в Налоговом кодексе

Предприниматели, которые заключают договоры с физическими лицами и выплачивают им доход, знают, что правила обложения НДФЛ и ЕСВ зависят от того, является ли физлицо предпринимателем или нет. Так, в случае, если выплата адресована предпринимателю, ни НДФЛ, ни ЕСВ не взимаются, но только если физлицо предоставит необходимые документы.О том, какие документы на сегодняшний день предприниматели — налоговые агенты должны получить от контрагентов-физлиц, чтобы не удерживать НДФЛ и ЕСВ, мы не раз писали в течение этого года (см. «СД», 2012, № 4, с. 8; № 14, с. 9). Тем не менее изменения, не так давно внесенные в НКУ, и вопросы читателей вынуждают нас снова вернуться к этой теме.




 

Документы для неудержания НДФЛ

Выплата дохода общесистемщику. При выплате дохода предпринимателю на общей системе налоговый агент (юрлицо или предприниматель) не удерживает НДФЛ, если выполнены требования пункта 177.8 НКУ. В соответствии с данным пунктом для этого физлицу нужно предоставить контрагенту копию документа, подтверждающего госрегистрацию (предпринимательский статус). В общем случае таким документом служит выписка из Госреестра, которая выдается предпринимателям бесплатно при регистрации или замене старого свидетельства.

Причем начиная с 01.07.2012 г. налоговых агентов не должно интересовать, приведен ли вид деятельности, в рамках которого физлицо получает выплату, в его регистрационной карточке, т. е. связан ли доход с его предпринимательской деятельностью.

Заметим, что до указанной даты формулировка пункта 177.8 НКУ предполагала, что НДФЛ можно не удерживать только в том случае, когда предпринимателю выплачивался доход «от операций, осуществляемых в рамках избранных им видов деятельности». Поэтому от физлиц, получавших доход, контрагентам нужно было требовать копию не выписки, а другого регистрационного документа, в котором указывался перечень осуществляемых им видов деятельности: извлечения из Госреестра или дополнительно к выписке копию справки из ГНИ с такой информациейсправка 1.

В настоящее времясправка 2 у общесистемщика — получателя дохода нет необходимости выдавать налоговому агенту копию извлечения из Госреестра или справки, а достаточно только копии выписки (в ней виды деятельности не указаны, но предприниматели получают ее бесплатно, в отличие от извлечения).

Что касается предпринимателей, которые до сих пор не обменяли свидетельство о госрегистрации, выданное до 07.05.2011 г., на выписку, то, на наш взгляд, они могут предоставлять его копию. Срок свидетельства не ограничен, а если предприниматель был зарегистрирован до 07.05.2011 г. и у него не было изменений в регистрационных данных, то ему не нужно менять свидетельство (письмо Госрегистрационной службы от 30.09.2011 г. № 617-0-8-11-7.2). В то же время, во избежание разногласий с налоговиками мы бы рекомендовали уточнить этот момент в своей ГНИ.

Выплата дохода единоналожнику. Согласно подпункту 165.1.36 и пункту 292.9 НКУ в налогооблагаемый доход не включается доход физического лица — предпринимателя, с которого уплачивается единый налог. Т. е. с доходов, выплаченных единоналожникам, налоговый агент НДФЛ не удерживает.

Причем, для того чтобы такая выплата не облагалась НДФЛ, не обязательно, чтобы в свидетельстве плательщика единого налога группы 2 был приведен вид деятельности, указанный в договоре. В соответствии с пунктом 293.4 НКУ доход от видов деятельности, не указанных в свидетельстве единоналожника, также облагается единым налогом, т. е. самим единоналожником по повышенной ставке. Напомним, что в свидетельстве единоналожника группы 3 или 5 с недавнего времени виды деятельности вообще не должны указываться.

Таким образом, на сегодняшний день для неудержания НДФЛ ни единоналожникам, ни общесистемщикам не нужно подтверждать, какие именно виды деятельности вписываются в рамки их предпринимательской деятельности. Следовательно, налоговый агент имеет право не удерживать НДФЛ с дохода предпринимателя, не уточняя, на какой он системе, главное — подтвердить предпринимательский статус (т. е. ограничиться копией выписки из Госреестра).

Кроме того, необходимость предоставлять копию свидетельства единоналожника с 12.08.2012 г. отпала и у предпринимателей, которые получают доходы от юридических лиц — плательщиков налога на прибыль. До этой даты такому предприятию (организации) важно было знать, на какой системе пребывает предприниматель, так как существовала обязанность предоставлять в налоговый орган перечень доходов и расходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога (Приложение ОК).

Теперь же благодаря изменениям, внесенным Законом № 5083 в НКУ, плательщикам налога на прибыль не нужно подавать указанное Приложение ОК, а следовательно, получать копию свидетельства единоналожника.

Вместе с тем отметим, что свидетельство единоналожника также говорит о том, что физлицо является субъектом предпринимательства. Поэтому, на наш взгляд, для неудержания НДФЛ единоналожники могут на свой выбор предоставлять либо копию выписки, либо копию свидетельства единоналожника.

Тем не менее нужно принять во внимание и более ранние разъяснения налоговиков в ЕБНЗ. В них говорилось о том, что когда для неудержания НДФЛ предпринимателю требовалось подтвердить пребывание на едином налоге, кроме копии свидетельства, ему нужно предоставить копию выписки или извлечения из Госреестра. Не исключено, что сейчас они будут придерживаться аналогичной позиции, только уже настаивать на том, что вместе с копией выписки для невзимания НДФЛ необходима и копия свидетельства.

В связи с этим еще раз подчеркнем, что, по нашему мнению, после 12.08.2012 г. для неудержания НДФЛ единоналожникам достаточно копии одного из документов, подтверждающих предпринимательский статус. Это следует из того, что:

— предпринимателям не нужно подтверждать систему налогообложения и то, какие виды осуществляются ими в рамках хоздеятельности;

— единоналожникам не нужно информировать о своей системе налогообложения контрагентов-юрлиц.

Следовательно, для подтверждения предпринимательского статуса им достаточно либо копии свидетельства единоналожника, либо копии выписки из Госреестра.

 

Документы для невзимания ЕСВ

Выше мы упоминали о том, что к регистрационным документам относятся и выписка, и извлечение из Госреестра. Но выписка выдается субъектам предпринимательства бесплатно при госрегистрации (замене старого свидетельства и т. д.), а за извлечением нужно дополнительно обращаться к госрегистратору и вносить определенную плату, поэтому выгоднее ограничиться выпиской.

Тем не менее если гражданско-правовой договор предусматривает взимание ЕСВ, например, на выполнение работ или предоставление услуг, то предпринимателям независимо от системы налогообложения для неудержания взноса нужно предоставить именно копию извлечения из Госреестра.

Данное правило предусмотрено пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ, где сказано, что ЕСВ не взимается, если выплату получает предприниматель, который выполнял работы или предоставлял услуги в рамках видов деятельности, указанных в извлечении из Госреестра.

Выходит: если по договору предприниматель получает от налогового агента выплату, которая облагается и НДФЛ, и ЕСВ, то в таком случае предпринимателю на любой системе целесообразно предоставить копию одного документа — извлечения из Госреестра.

Тем не менее, как мы уже отмечали, когда рассматривали правила неудержания НДФЛ с выплат единоналожникам, сохраняется вероятность, что какое-то время проверяющие будут настаивать на том, что контрагенты единоналожников должны получать от них и копию свидетельства плательщика единого налога.

Обратите внимание, что для целей взимания ЕСВ аренда не считается предоставлением услуг, поэтому при выплате по договору аренды предпринимателю не нужно удерживать ЕСВ, а значит, достаточно предоставить только копию выписки для неудержания НДФЛ.

В заключение приведем в таблице информацию о документах, которые следует получить субъекту хозяйствования от контрагента-предпринимателя для неудержания НДФЛ и ЕСВ.

 

Вид дохода

Документы единоналожника

Документы общесистемщика

Для целей неудержания НДФЛ

Копия выписки из Госреестра и/или свидетельства плательщика единого налога

Копия выписки из Госреестра

Для целей неудержанния ЕСВ
(по договорам о выполнении работ и предоставлении услуг)

Копия извлечения из Госреестра*

Копия извлечения из Госреестра*

* В этом случае она также может выступать и документом для неудержания НДФЛ, вместо копии выписки из Госреестра.

 

Справочная информация (справка)

1 Об этой справке упоминалось в письмах ГНАУ от 03.02.2011 г. № 1085/К/17-0714, от 31.03.2011 г. № 6320/5/12-0216 и от 05.04.2011 г. № 4133/5/17-0716. В них налоговики допускали предоставление копии выписки из Госреестра, но только при условии, что дополнительно контрагенту будет предоставлена копия справки из ГНИ с видами деятельности.

2 С 01.07.2012 г. после изменений, внесенных в НКУ Законом № 4834.


Документы консультации

НКУ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 4834 Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» от 24.05.2012 г. № 4834-VI.

Закон о ЕСВ Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Закон № 5083 Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине» от 05.07.2012 г. № 5083-VI.

env_icon Наш сайт корисний для вас?

Отримуйте першими актуальні новини! env_icon

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
Передплачуйте та читайте повністю
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • повний доступ до всіх матеріалів сайту
  • безлімітні завантаження всіх бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті nv.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форм

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua на сайті nv.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передоплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн