Інформація по темі "" | Публікації по тегу
20.01.13
43904 0
Друкувати
Обране

НСЛ в месяце приема/увольнения работника

В данной статье поговорим об особенностях применения НСЛ к заработной плате работника, начисленной ему за месяц, в котором работник был принят на работу или уволен с работы.




 

НСЛ в месяце приема на работу

Согласно абзацу второму п.п. 169.2.2 НКУ налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) применяется начиная со дня получения от работника заявления о самостоятельном избрании места применения НСЛ (далее — заявление о применении НСЛ) и подтверждающих документов (в случае необходимости их предоставления). Вместе с тем п.п. 169.2.1 НКУ обязывает работодателя принять льготу в установленном п. 169.1 НКУ размере, к начисленному общему месячному доходу работника в виде заработной платы, а не к его части.

Учитывая положения обеих приведенных норм НКУ, делаем вывод: право на льготу возникает у работника со дня подачи указанных заявления и подтверждающих документов, а применяется НСЛ работодателем к начисленной заработной плате за месяц, в котором было подано заявление о применении НСЛ (а при необходимости и подтверждающие документы), независимо от даты его (их) подачи в данном месяце. Отметим, что налоговики в консультации, размещенной в ЕБНЗ в подкатегории 160.09.05, также указывают на то, что НСЛ должна применяться к общему месячному доходу того месяца, в котором было подано работником заявление о ее применении, а не со дня написания заявления.

На практике часто встречаются случаи, когда работник в одном и том же отчетном месяце увольняется с предыдущего места работы и принимается на новое, и при этом подает новому работодателю в месяце приема на работу заявление о применении НСЛ. В такой ситуации заботливому работодателю не лишним будет поинтересоваться у вновь принятого работника: применялась ли на предыдущем месте работы к его заработной плате НСЛ в месяце, в котором он был уволен. В случае если на прежнем месте работы в месяце увольнения НСЛ к заработной плате работника применялась, такой работник не имеет права на получение НСЛ на новом месте работы* в месяце, в котором он был уволен с предыдущего места работы и принят на новое. Дело в том, что налогоплательщик имеет право на получение НСЛ только от одного работодателя. А в данном случае это право в отчетном месяце было им реализовано на предыдущем месте работы. При этом начиная со следующего месяца этот работник будет иметь право на НСЛ на новом месте работы, конечно же в случае, если им будет подано заявление о применении НСЛ (а в случае необходимости — подтверждающие документы), и его заработная плата за месяц не превысит предельного размера дохода, дающего права на применение НСЛ.

* Однако если работник не уведомил нового работодателя о том, что в месяце увольнения с предыдущего места работы к его заработной плате применялась НСЛ, и новый работодатель в том же месяце на основании поданного таким работником заявления применил к его заработной плате льготу, ответственность за нарушение порядка применения НСЛ будет нести работник. Подробно о том, что ожидает налогоплательщика, нарушившего порядок применения НСЛ, читайте в статье «Нарушение порядка применения НСЛ» на с. 27.

По условию примера за январь 2013 года работнику должна быть начислена заработная плата в размере:

1600,00 : 21 х 11 = 838,10 (грн.),

где 21 — количество рабочих дней в январе 2013 года согласно графику работы, установленному на предприятии;

11 — количество рабочих дней, фактически отработанных работником в январе 2013 года.

Поскольку заработная плата, начисленная работнику за январь 2013 года (838,10 грн.), не превышает предельного размера дохода, дающего право на применение НСЛ (1610 грн.), то к его зарплате за январь 2013 года будет применяться обычная НСЛ в размере 573,50 грн. То есть, несмотря на то что работник в январе 2013 года отработал неполный месяц, НСЛ к его зарплате будет применяться в общей сумме — 573,50 грн.

Рассчитаем сумму заработной платы, причитающуюся выплате на руки работнику за январь 2013 года.

Сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ), удержанного с заработной платы за январь 2013 года работника, составит:

838,10 х 3,6 : 100 = 30,17 (грн.),

где 3,6 — ставка ЕСВ в части удержаний.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, равна:

(838,10 - 573,50 - 30,17) х 15 : 100 = 35,16 (грн.),

где 573,50 — размер обычной НСЛ;

15 — ставка НДФЛ.

Сумма заработной платы, причитающейся выплате на руки работнику за январь 2013 года, составит:

838,10 - 30,17 - 35,16 = 772,77 (грн.).

 

Пример 1. Работник был принят на работу с 17 января 2013 года. 30 января 2013 года он подал заявление о применении обычной НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ). Оклад работника 1600 грн.


НСЛ в месяце увольнения с работы

Подпунктом 169.3.4 НКУ установлено, что НСЛ предоставляется работодателем с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога был уволен с места работы.

То есть даже если заявление о применении НСЛ было подано работником в месяце увольнения, работодатель должен применить НСЛ в установленном п. 169.1 НКУ размере, к начисленной сумме заработной платы за фактически отработанное время в таком месяце, если ее размер не превышает предельного размера дохода, дающего право на НСЛ.

Пример 2. Работница предприятия увольняется 18 января 2013 года по причине отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ).

В соответствии с приказом работнице при увольнении должны выплатить:

— зарплату за фактически отработанные дни в январе 2013 года — 1142,86 грн.;

— компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска — 674,20 грн.;

— выходное пособие в размере среднемесячной заработной платы — 2000 грн.

В январе 2011 года работницей было подано заявление о применении к ее заработной плате НСЛ в размере, установленном п.п. 169.1.2 НКУ, поскольку она содержит двоих детей в возрасте до 18 лет. В заявлении о применении НСЛ данная работница указала, что ее муж не пользуется правом на увеличение предельного размера дохода кратно количеству детей.

Предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ к доходу данной работницы, в 2013 году равен 3220 грн. (1610 грн. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет).

Для целей определения права работницы на НСЛ в месяце увольнения рассчитаем общую сумму дохода в виде заработной платы, начисленную ей при проведении окончательного расчета. Напомним, что в соответствии с абзацем первым п.п. 169.4.1 НКУ НСЛ применяется исключительно к доходу, начисленному плательщику налога в течение отчетного налогового месяца в виде заработной платы (другим приравненным к ней в соответствии с законодательством выплатам, компенсациям и вознаграждениям). Денежная компенсация за неиспользованный отпуск входит в состав дополнительной заработной платы (п.п. 2.2.12 Инструкции № 5), поэтому ее сумму следует учитывать при определении права работницы на НСЛ. А вот выходное пособие при увольнении не входит в фонд оплаты труда на основании п.п. 3.8 Инструкции № 5. Кроме того, вывод, что для целей обложения НДФЛ выходное пособие — не зарплата, следует из положений письма ГНАУ от 09.03.2011 г. № 4628/6/17-0715 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 25), в котором налоговики указывают, что данная выплата включается в налогооблагаемый доход в составе других доходов на основании п.п. 164.2.19 НКУ. Следовательно, выходное пособие не учитывается при определении права на НСЛ.

Итак, общая сумма дохода в виде заработной платы, начисленная работнице за январь 2013 года, равна 1817,06 грн. (1142,86 грн. + 674,20 грн.). Поскольку она не превышает предельного размера дохода, дающего право на применение НСЛ (3220 грн.), то работодатель вправе при определении базы налогообложения уменьшить общий налогооблагаемый доход работницы в виде заработной платы на сумму НСЛ.

Рассчитаем сумму выплат, которые получит работница на руки в день увольнения.

Сразу отметим, что с суммы выходного пособия ЕСВ не взимается, поскольку данная выплата не входит в фонд оплаты труда (п.п. 3.8 Инструкции № 5) и указана в п. 4 разд. I Перечня № 1170 в составе выплат, на которые не производится начисление ЕСВ.

Сумма ЕСВ, удержанного с заработной платы за январь 2013 года работника, составит:

(1142,86 + 674,20) х 3,6 : 100 = 65,41 (грн.),

где 3,6 — ставка ЕСВ в части удержаний.

Определим сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с дохода, начисленного работнице в месяце увольнения:

(1142,86 + 674,20 - 1147,00 — 65,41) х 15 : 100 + 2000 х 15 : 100 = 90,70 + 300 = 390,70 (грн.),

где 1147 — размер НСЛ, на которую в 2013 году имеют право родители, содержащие двоих детей в возрасте до 18 лет (573,50 грн. х 2).

В день увольнения работница получит на руки: 1142,86 + 674,20 + 2000 - 65,41 - 390,70 = 3360,95 (грн.).

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Податки & бухоблік»



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн