Інформація по темі "" | Публікації по тегу
21.01.13
4000 0
Друкувати
Обране

НСЛ в Налоговом расчете по форме № 1ДФ

При выполнении определенных условий, установленных ст. 169 НКУ, налогооблагаемый доход работника в виде заработной платы может быть уменьшен на сумму налоговой социальной льготы. О том, как в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ отражаются заработная плата и налоговая социальная льгота, применяемая к ней, пойдет речь в данной статье.




Прежде чем перейти к порядку отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ предоставленных налоговых социальных льгот (далее — НСЛ), напомним нашим читателям, что данный Налоговый расчет подается лицами, имеющими статус налоговых агентов. Форма Налогового расчета и порядок его заполнения утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020. Отметим, что в данное время на официальном сайте ГНСУ www.sts.gov.ua размещен проект приказа Минфина «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога». В случае его утверждения приказ ГНСУ от 24.12.2010 г. № 1020, которым утверждена форма действующего сейчас Налогового расчета, утратит силу. Однако в любом случае за 4 квартал 2012 года Налоговый расчет нужно будет подавать по ныне действующей форме (т. е. по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020). Учитывая сказанное, в данной статье рассмотрим на числовых примерах порядок отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ НСЛ, право на которые имели налогоплательщики в 4 квартале 2012 года.

Налоговые агенты подают Налоговый расчет по форме № 1ДФ отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п.п. «б» п. 176.2 НКУ, п. 2.1 Порядка № 1020). За 4 квартал 2012 года Налоговый расчет по форме № 1ДФ следует подать не позднее 11 февраля 2013 года, за 1 квартал 2013 года — не позднее 10 мая 2013 года.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ налоговый агент отражает всю информацию о:

— начисленных и выплаченных физическим лицам в отчетном квартале доходах (как облагаемых, так и не облагаемых);

— суммах удержанного с них налога на доходы физических лиц;

предоставленных работникам НСЛ.

Все доходы, выплаченные (начисленные) налоговым агентом в отчетном квартале физическим лицам, отражаются в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ с соответствующими признаками дохода. Доходы в виде заработной платы в Налоговом расчете по форме № 1ДФ отражаются с признаком дохода «101». Если в отчетном квартале налоговый агент применял к заработной плате работников НСЛ, то он при заполнении Налогового расчета по форме № 1ДФ по таким работникам в графе 8 «Признак налоговой социальной льготы» проставляет соответствующий признак НСЛ согласно справочнику признаков социальных льгот, приведенному в Порядке № 1020.

Перечень признаков НСЛ, предоставляемых налогоплательщикам, необходимых для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года и отчетных кварталов 2013 года, приведем в таблице.

 

Вид НСЛ

Размер НСЛ, грн.

Признак НСЛ

в 2012 году

в 2013 году

Обычная НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ)

536,50

573,50

«01»

Повышенная НСЛ (п.п. «а» — «б» п.п. 169.1.3 НКУ)

804,75 х количество детей в возрасте до 18 лет

860,25 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

«02»

Повышенная НСЛ (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

804,75

860,25

«02»

Максимальная НСЛ (пп. «а» — «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

1073,00

1147,00

«03»

НСЛ для родителей, содержащих двоих и более детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ)

536,50 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

573,50 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

«04»

 

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года, приведем в таблице.

 

Пример 1. В 4 квартале 2012 года к заработной плате работницы Краско О. О. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — 2515364785) применялась НСЛ в размере, определенном п.п. 169.1.1 НКУ (обычная НСЛ). Заявление о применении НСЛ было подано работницей в январе 2011 года. Зарплата на предприятии выплачивается своевременно.

Месяц 2012 года

Зарплата, грн.

ЕСВ, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Октябрь

1400,00

50,40

536,50

121,97

Ноябрь

1400,00

50,40

536,50

121,97

Декабрь

1400,00

50,40

536,50

121,97

Итого

4200,00

151,20

365,91

 

Поскольку начисленная заработная плата работницы в каждом из месяцев отчетного 4 квартала не превысила предельного размера дохода, дающего право на применение НСЛ (в 2012 году — 1500 грн.), в каждом месяце применялась НСЛ.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

16

2812312311

4200

00

4200

00

365

91

365

91

101

01

<…>

 

Если в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько видов льгот, то на такого работника в Налоговом расчете по форме № 1ДФ заполняется соответствующее количество строк, в каждой из которых в графе 8 указывается признак льготы, соответствующий начисленному доходу.

Пример 2. Работница Сокур Л. В. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — 3012564712) в октябре 2012 года имела право на НСЛ, предусмотренную п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ, как одинокая мать, имеющая ребенка в возрасте до 18 лет (повышенная НСЛ). В ноябре 2012 года она утратила право на льготу по данному основанию в связи со вступлением в брак. В этом же месяце (в ноябре 2012 года) данная работница подала заявление о применении НСЛ в размере, установленном п.п. 169.1.1 НКУ (обычную НСЛ). Зарплата на данном предприятии выплачивается регулярно.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года, приведем в таблице.

 

Месяц 2012 года

Зарплата, грн.

ЕСВ, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Октябрь

1450,00

52,20

804,75

88,96

Ноябрь

1450,00

52,20

536,50

129,20

Декабрь

1450,00

52,20

536,50

129,20

Итого

4350,00

156,60

347,36

 

Приведем фрагмент заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года по данной работнице.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

45

3012564712

1450

00

1450

00

88

96

88

96

101

02

46

3012564712

2900

00

2900

00

258

40

258

40

101

01

<…>

 

В случае когда НСЛ к заработной плате работника применялась не во всех месяцах отчетного квартала, например, в связи с тем, что в каком-либо месяце отчетного квартала заработная плата, начисленная работнику, превысила предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ, или работник отказался от применения НСЛ, подав работодателю соответствующее заявление, в Налоговом расчете по форме № 1ДФ на этого работника заполняется одна строка с указанием в графе 8 признака НСЛ, который применялся в каком-либо из месяцев отчетного квартала.

Пример 3. Работник предприятия Буркун О. С. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — 3125647891) подал в ноябре 2012 года заявление о применении НСЛ и подтверждающие документы на право применения к его зарплате НСЛ в размере 100 % обычной НСЛ в расчете на каждого ребенка (как лицо, которые содержит двоих детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ)). В заявлении работник указал, что жена правом на увеличение предельного размера дохода, дающего право на применение НСЛ, кратно количеству детей, не пользуется. Напомним, что предельный размер дохода, дающий право лицу, содержащему двоих детей в возрасте до 18 лет, воспользоваться НСЛ в размере, указанном в п.п. 169.1.2 НКУ, в 2012 году составлял 3000 грн. (1500 грн. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года, приведем в таблице.

 

Месяц 2012 года

Зарплата, грн.

ЕСВ, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Октябрь

2800,00

100,80

404,88

Ноябрь

2800,00

100,80

1073,00
(536,50 х 2)

243,93

Декабрь

2800,00

100,80

1073,00

243,93

Итого

8400,00

302,40

892,74

 

Приведем фрагмент заполнения Налогового расчета по форме № 1 ДФ за 4 квартал 2012 года по данному работнику.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

10

3125647891

8400

00

8400

00

892

74

892

74

101

02

<…>

 

Далее рассмотрим порядок отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ зарплаты работника, который имеет право на НСЛ по двум основаниям, как лицо, содержащее двоих и более детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ), в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов) (п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ). Согласно разъяснениям налоговиков, представленным в письме от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 27), в данном случае на каждого ребенка, не являющегося инвалидом предоставляется обычная НСЛ, на каждого ребенка-инвалида — повышенная НСЛ.

Пример 4. Работница предприятия Мащук В. В. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — 2825263465) в январе 2011 года подала заявление о применении НСЛ и подтверждающие документы на право применения к ее зарплате НСЛ в размере, установленном п.п. 169.1.2 НКУ, как лицо, которое содержит троих детей в возрасте до 18 лет, и НСЛ в размере, определенном п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ, как лицо, содержащее ребенка-инвалида. В заявлении работница указала, что ее муж при получении НСЛ по месту своей работы не пользуется правом на увеличение размера дохода кратно количеству детей. Право на НСЛ в указанном размере сохранилось за работницей и в 2012 году.

Следуя разъяснениям налоговиков, в 2012 году к заработной плате работницы, имеющей право на НСЛ по указанным основаниям, должна была применяться НСЛ в размере, который определяется следующим образом:

536,50 х 2 + 804,75 х 1 = 1877,75 (грн.),

где 2 — количество детей, не являющихся инвалидами;

1 — количество детей-инвалидов.

Предельный размер дохода, дающий в 2012 году право на НСЛ по указанным основаниям, равен для работницы — 4500 грн. (1500 грн. х 3 детей в возрасте до 18 лет).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года, приведем в таблице.

 

Месяц 2012 года

Зарплата, грн.

ЕСВ, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Октябрь

4400,00

158,40

1877,75

354,58

Ноябрь

4400,00

158,40

1877,75

354,58

Декабрь

4400,00

158,40

1877,75

354,58

Итого

13200,00

475,20

1063,74

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

20

2825263465

13200

00

13200

00

1063

74

1063

74

101

02

21

2825263465

101

04

<…>

 

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Податки & бухоблік»



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн