Інформація по темі "" | Публікації по тегу
23.01.13
3971 0
Друкувати
Обране

Обязательные реквизиты декларации. Источники налоговой информации

Декларация по итогам 2012 года станет для многих плательщиков налога на прибыль первой и последней формой отчетности по этому налогу, поданной в 2013 году. В то же время это самое множество плательщиков именно по итогам годовой декларации за 2012 год будет обязано исчислять и уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль, начиная с марта 2013 г. и до февраля 2014 г. Потому к заполнению этой декларации нужно отнестись особенно тщательно, в чем вам поможет наша статья.




Обязательные реквизиты декларации

 

Налогоплательщики должны знать, что форма налоговой декларации должна содержать все обязательные реквизиты и отвечать нормам и содержанию налога. При заполнении обязательных реквизитов декларации нужно быть очень внимательными, поскольку в противном случае она утратит статус таковой.

Перечень таких обязательных реквизитов установлен п. 48.3 НК. Здесь мы лишь перечислим и кратко охарактеризуем такие реквизиты, более подробно на вопросах их заполнения мы остановимся далее. Так, в перечень обязательных реквизитов входят:

1) тип документа: отчетный, уточняющий, отчетный новый (поле 1 вступительной части декларации по налогу на прибыль);

2) отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация (поле 2 вступительной части декларации по налогу на прибыль). В данном поле указывается год, за который представляется декларация, а также соответствующий отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, три квартала, год;

3) уточняемый отчетный (налоговый) период (для уточняющего расчета);

4) полное наименование (фамилия, имя, отчество) плательщика налогов согласно регистрационным документам (поле 3 вступительной части декларации по налогу на прибыль). Для плательщика налога на прибыль по соглашению о распределении продукции в данном поле указываются название, дата и номер соглашения, а для плательщика налога на прибыль по договору управления имуществом — название, дата и номер договора;

5) код плательщика налогов согласно ЕГР или налоговый номер (поле 5 вступительной части декларации по налогу на прибыль);

6) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте). Очевидно, что данный реквизит для декларации по налогу на прибыль не актуален. В то же время при подписании такой декларации в ней необходимо указать регистрационный номер учетной карточки или серию и номер паспорта руководителя и главного бухгалтера налогоплательщика;

7) местонахождение (место жительства) плательщика налогов (поле 6 вступительной части декларации по налогу на прибыль). В данном случае речь идет о налоговом адресе (ст. 45 НК);

8) наименование органа ГНС, в который подается отчетность (поле 8 вступительной части декларации по налогу на прибыль);

9) дата подачи отчета (или дата заполнения — в зависимости от формы). Налоговики под датой заполнения налоговой декларации понимают дату фактической ее подачи (см. консультацию, размещенную в разделе 020.02 ЕБНЗ);

10) инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или другие сведения, определенные выше в пункте 6, должностных лиц плательщика налогов;

11) подписи плательщика налога — физического лица и/или должностных лиц плательщика налога, определенных НК, заверенные печатью плательщика налога (при наличии). Согласно п. 48.5 НК такими лицами могут выступать: (а) руководитель налогоплательщика либо уполномоченное лицо, а также лицо, отвечающее за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации в орган ГНС. В случае ведения бухгалтерского учета и подачи налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем (п.п. 48.5.1 НК). Таким образом, если штатным расписанием на предприятии не предусмотрена должность главного бухгалтера, а ведение бухгалтерского учета и подача налоговой декларации осуществляются непосредственно руководителем предприятия, то такая налоговая декларация подписывается только в графе «руководитель», а в графе «главный бухгалтер» ставятся прочерки (см. консультацию налоговиков, размещенную в разделе 020.02 ЕБНЗ); (б) лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашению о распределении продукции (п.п. 48.5.3 НК). Заметьте: использовать факсимиле для подписания налоговой декларации нельзя. На это обращают внимание сотрудники налогового ведомства в Обобщающей налоговой консультации по вопросам применения факсимиле при составлении первичных документов, документов бухгалтерской и налоговой отчетности, утвержденной приказом ГНСУ от 22.11.2012 г. № 1047.

Форма декларации может содержать и дополнительные реквизиты, перечень которых приведен в п. 48.4 НК, тогда они обязательны к заполнению. В части налога на прибыль такими обязательными реквизитами также являются код вида экономической деятельности (КВЭД*) (поле 5 вступительной части декларации по налогу на прибыль) и отметка об отчетности по специальному режиму (поле 9 вступительной части декларации по налогу на прибыль).

* Стоит обратить внимание, что с 01.01.2012 г. начал действовать КВЭД-2010, в то же время до 31.12.2012 г. продолжал действовать и КВЭД-2005.Но с 01.01.2013 г. актуален только первый.


ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

 

Прежде чем перейти к описанию заполнения основной части декларации, сделаем небольшое вступление.

По предписаниям п. 44.2 НК, для исчисления объекта налогообложения плательщики налога на прибыль должны использовать данные бухгалтерского учета о доходах и расходах с учетом положений НК. Кроме этого, согласно п. 44.1 НК для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании:

1) первичных документов;

2) регистров бухгалтерского учета;

3) финансовой отчетности;

4) других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Отсюда следует однозначный вывод о том, что источником для получения налоговой информации о доходах и расходах являются данные бухгалтерского учета. Причем в этом вопросе должна прослеживаться четкая цепочка от первичного документа до финансовой отчетности. Не зря ведь плательщики налога на прибыль с 2013 года обязаны указывать в составе финансовой отчетности временные и постоянные налоговые разницы (п. 46.2 НК).

Все сказанное свидетельствует о том, что налоговый учет по налогу на прибыль нужно строить на базе бухгалтерского. Между тем это совершенно не означает, что буквально вся информация для налоговых целей будет получена из бухгалтерских регистров. Ярким тому подтверждением является временная налоговая разница, возникшая по результатам инвентаризации основных средств по состоянию на 01.04.2011 г., которая амортизируется в налоговом учете, увеличивая налоговые расходы, не будучи учтенной при этом на бухгалтерских счетах, и не оказывая влияния на финансовые показатели.

Налоговый учет по налогу на прибыль, по нашему мнению, необходимо построить, опираясь на бухгалтерский, так, чтобы, в первую очередь, произвести понижение уровня соответствующих субсчетов учета доходов и расходов в целях детализации (более полного раскрытия) и разграничения так называемой налоговой информации от всей другой. В итоге большая часть данных, необходимых для заполнения декларации и ее приложений, будет получена на уровне бухгалтерских субсчетов и регистров. Исходя из этой предпосылки, будем излагать дальнейший материал, ссылаясь на бухгалтерские счета (субсчета), служащие базовым источником информации в налоговых целях.

В табличной форме мы сгруппировали хозяйственные операции и соотнесли их с определенными строками декларации и ее приложениями так, чтобы дать общее представление об их месте в декларации.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Строка декларации (приложения)

1

2

3

1. Продажа покупных товаров (торговля)

1.1

Доходы от продажи товаров

02

1.2

Расходы в размере себестоимости покупных реализованных товаров, в том числе:

05.1

а) приобретенных из оффшора*

05.1 (ВО)

* Если мы обратимся к приложению ВО, то увидим, что в его графе 3 следует указывать общую стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у «оффшорных» нерезидентов, включая ту, которая пойдет на себестоимость. Кроме того, в графе 5 данного приложения необходимо отдельно выделять сумму расходов, которая пойдет на себестоимость, и сумму расходов, которая пойдет на увеличение прочих расходов (в частности, ту, которая будет отражена в стр. 06.4.37 приложения IВ).

2. Продажа готовой продукции, работ, услуг (производство)

2.1

Доходы от продажи ГП, работ, услуг

02

2.2

Расходы в размере себестоимости изготовленной и реализованной ГП (работ, услуг), в том числе прямые материальные расходы, прямые расходы на оплату труда, прямые расходы на ЕСВ, амортизация производственных ОС, малоценных необоротных активов, нематериальных активов, прямые расходы на покупку услуг, а также прочие прямые расходы.

В том числе:

05.1

стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных из оффшора

05.1 (ВО — см. примечание выше)

3. Возврат товаров

3.1

Возврат товаров у продавца:

3.1.1

— уменьшение дохода

03 (03.26 приложения IД)

3.1.2

— уменьшение расхода в размере себестоимости товара

06.4 (06.4.25 приложения IВ)

4. Продажа/ликвидация ОС, НМА

4.1

Доходы в сумме превышения доходов от продажи над балансовой стоимостью отдельных объектов ОС, НМА

03 (03.17 приложения IД)

4.2

Расходы в сумме превышения балансовой стоимости отдельных объектов над доходами от продажи ОС, НМА

06.4 (06.4.16 приложения IВ)

4.3

Расходы в размере амортизируемой стоимости за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта при ликвидации ОС

06.4 (06.4.16 приложения IВ)

4.4

Расходы на демонтаж ОС при их ликвидации

06.4 (06.4.39 приложения IВ)

5. Амортизация

5.1

Расходы при амортизации ОС, налоговой малоценки:

5.1.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ)

5.1.2

— административного назначения

06.1 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ)

5.1.3

— сбытового назначения

06.2 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ)

5.1.4

— сданных в аренду (у арендодателя)*

06.4 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ, стр. 06.4.39 приложения IВ)

* В отличие от ранее действовавшей формы декларации, утвержденной приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114, в новой форме декларации не предусмотрено отдельной строки для отражения амортизации ОС, переданных в оперативную аренду. Однако данный факт не должен свидетельствовать о том, что такие расходы больше не могут участвовать при исчислении объекта обложения налогом на прибыль.

5.2

Амортизация временной налоговой разницы, возникшей в результате инвентаризации ОС на 01.04.2011

06.4 (гр. 1 и 5 табл. 1 приложения АМ, 06.4.27)

5.3

Расходы при амортизации НМА:

5.3.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1 (гр. 1 и 3 табл. 1 приложения АМ)

5.3.2

— административного назначения

06.1 (гр. 1 и 3 табл. 1 приложения АМ)

5.3.3

— сбытового назначения

06.2 (гр. 1 и 3 табл. 1 приложения АМ)

6. Расходы на ремонт/улучшение ОС, в том числе арендованных

6.1

Расходы на ремонт/улучшение ОС (в пределах 10 % расходного лимита):

6.1.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ)

6.1.2

— административного назначения

06.1 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ)

6.1.3

— сбытового назначения

06.2 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ)

6.1.4

— сданных в аренду (у арендодателя)

06.4 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ; 06.4.38 приложения IВ)

7. Расходы на аренду/эксплуатацию ОС, в том числе арендованных

7.1

Расходы на содержание (уборка, охрана и др.) ОС:

7.1.1

— производственных, общепроизводственных

05.1

7.1.2

— административных

06.1

7.1.3

— сбытовых

06.2

7.2

Расходы на коммунальные услуги (освещение, отопление, водоотведение, водоснабжение):

7.2.1

— производственных, общепроизводственных

05.1

7.2.2

— административных

06.1

7.2.3

— сбытовых

06.2

7.3

Расходы на страхование ОС:

7.3.1

— производственных, общепроизводственных

05.1

7.3.2

— административных

06.1

7.3.3

— сбытовых

06.2

7.4

Расходы на аренду (у арендатора) ОС:

7.4.1

— производственных, общепроизводственных

05.1

7.4.2

— административных

06.1

7.4.3

— сбытовых

06.2

8. Оперативная и финансовая аренда

8.1

Оперативная аренда (у арендодателя):

8.1.1

— доходы от сдачи в аренду

03 (03.7 приложения IД)*

* До последнего времени специалисты ГНСУ твердо придерживались мнения, что доходы/расходы по операциям аренды необходимо отражать в специальных строках.

В то же время в дальнейшем налоговики изменили свою позицию. В частности, сначала в письме ГНА в г. Киеве от 10.08.2011 г. № 8206/10/31-606, а затем и в газете «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 12, с. 7 они указали, что если предоставление в аренду имущества является основным видом деятельности предприятия, то такой доход будет операционным и арендные доходы следует отражать в стр. 02 декларации по налогу на прибыль предприятия, а расходы, связанные со сдачей в оперативную аренду имущества, — в ее стр. 05.1.

8.1.2

— доход в виде компенсации коммунальных платежей (если они не включены в арендную плату)

03 (03.28 приложения IД)

8.1.3

— расходы по ОС, сданным в аренду:

 

а) амортизация

06.4 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ; 06.4.39 приложения IВ)

б) ремонт, улучшения

06.4 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ; 06.4.38 приложения IВ)

в) страхование и др.

06.4 (06.4.39 приложения IВ)

г) расходы на коммунальные услуги

06.4 (06.4.39 приложения IВ)

8.2

Оперативная аренда (у арендатора*), расходы на арендные платежи за ОС:

8.2.1

— производственные, общепроизводственные

05.1

8.2.2

— административные

06.1

8.2.3

— сбытовые

06.2

* Расходы на ремонт/улучшение, эксплуатацию (уборка, охрана, коммунальные услуги, страхование см. стр. 6, 7 этой таблицы).

8.3

Финансовый лизинг (у лизингодателя):

 

8.3.1

— доход от передачи ОС лизингополучателю

03 (03.7 приложения IД)

8.3.2

— доход от лизингового платежа в сумме процентов

см. пояснения к стр. 03.7 и 03.2 приложения IД на с. 21

8.4

Финансовый лизинг (у лизингополучателя*):

8.4.1

— расходы на лизинговый платеж в сумме процентов

см. пояснения к стр. 06.4.19 приложения IВ и стр. 06.3 декларации на с. 32

* Расходы на ремонт/улучшение, эксплуатацию (уборка, охрана, коммунальные услуги, страхование и амортизация, см. стр. 6, 7 этой таблицы).

9. Операции с налоговой малоценкой (МНМА)

9.1

Продажа МНМА:

9.1.1

— доходы от продажи

02

9.1.2

— расходы в размере остаточной стоимости МНМА

05.1

9.2

Амортизация МНМА:

9.2.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ)

9.2.2

— административного назначения

06.1 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ)

9.2.3

— сбытового назначения

06.2 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ)

9.2.4

— сданных в аренду (у арендодателя)

06.4 (гр. 1 и 2 табл. 1 приложения АМ, стр. 06.4.39 приложения IВ)

9.3

Ремонт МНМА:

9.3.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1

9.3.2

— административного назначения

06.1

9.3.3

— сбытового назначения

06.2

9.4

Аренда МНМА (арендная плата):

9.4.1

— доход у арендодателя

03 (03.7 приложения IД)

9.4.2

— расходы у арендатора (по направлению использования: производственные и общепроизводственные, административные, сбыт)

05.1, 06.1, 06.2

9.5

Ликвидация МНМА (расходы, если есть остаточная стоимость, по направлению использования: производственные и общепроизводственные, административные, сбыт)

05.1, 06.1, 06.2

10. Расходы на оплату труда/ЕСВ/ГП-договоры

10.1

Расходы на зарплату/ЕСВ, если не подлежат амортизации:

10.1.1

— производственный и общепроизводственный персонал

05.1

10.1.2

— административный персонал

06.1

10.1.3

— служба сбыта

06.2

10.2

Расходы на зарплату/ЕСВ при ремонте ОС (в пределах 10 % лимита):

10.2.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ)

10.2.2

— административного назначения

06.1 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ)

10.2.3

— сбытового назначения

06.2 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ)

10.2.4

— сданных в аренду (у арендодателя)

06.4 (гр. 3 и 4 табл. 2 приложения АМ; 06.4.39 приложения IВ)

10.3

Расходы на оплату по ГП-договорам работникам (неработникам)/ЕСВ для нужд:

10.3.1

— производства

05.1

10.3.2

— общепроизводственных

05.1

10.3.3

— административных

06.1

10.3.4

— службы сбыта

06.2

11. Командировочные расходы

11.1

Расходы на командировку персонала (суточные, проезд, проживание и др.):

11.1.1

— производственного и общепроизводственного

05.1

11.1.2

— административного

06.1

11.1.3

— отдела сбыта

06.2

12. Прочие расходы, связанные с персоналом предприятия

12.1

Расходы на приобретение спецодежды (по направлению использования: производственные и общепроизводственные, административные, сбыт)

05.1, 06.1, 06.2

12.2

Расходы на обучение (не будет ошибкой и распределение таких расходов по направлениям: производственные и общепроизводственные, административные расходы, расходы на сбыт)

06.4 (06.4.39 приложения IВ)

12.3

Расходы на долгосрочное страхование жизни/любой вид негосударственного пенсионного обеспечения:

12.3.1

— рабочих и работников аппарата управления производством

05.1

12.3.2

— другого персонала предприятия

06.4 (06.4.29 приложения IВ)

12.4

Расходы на обязательную медстраховку персонала:

12.4.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1

12.4.2

— административного назначения

06.1

12.4.3

— сбытового назначения

06.2

12.5

Больничные

05.1, 06.1, 06.2 или 06.4 (06.4.28 приложения IВ)*

* В то же время исходя из разъяснений в ЕБНЗ (см. раздел 110.07.18), вполне вероятно, что налоговики будут настаивать на отражении таких расходов в стр. 06.4.39 приложения IВ.

13. Операции в иностранной валюте

13.1

Курсовые разницы от пересчета монетарных статей (п.п. 153.1.3 НК):

13.1.1

— доходы от положительных КР

03 (03.19 приложения IД)

13.1.2

— расходы от отрицательных КР

06.4 (06.4.12 приложения IВ)

13.2

Продажа иностранной валюты: разница между доходом от продажи и балансовой стоимостью валюты (п.п. 153.1.4 НК):

13.2.1

— доход в размере положительной разницы

03 (03.28 приложения IД)

13.2.2

— расходы в размере отрицательной разницы

06.4 (06.4.39 приложения IВ)

13.3

Покупка валюты: разница между гривневыми оценками инвалюты по коммерческому курсу и курсу НБУ (п.п. 153.1.4 НК):

13.3.1

— доход в размере отрицательной разницы

03 (03.28 приложения IД)

13.3.2

— расходы в размере положительной разницы

06.4 (06.4.39 приложения IВ)

13.4

Услуги банка за покупку/продажу валюты

06.1

14. Рекламные мероприятия

14.1

Расходы на рекламные объявления в СМИ

06.2

14.2

Расходы на продвижение сайта в поисковых системах

14.3

Расходы на рекламные материалы (прайсы, каталоги, листовки) при бесплатной раздаче

 

14.4

Рекламная бесплатная раздача товаров, продукции:

14.4.1

доход при раздаче неплательщикам налога на прибыль или нестандартным плательщикам в размере обычной цены

03 (03.28 приложения IД)

14.4.2

расходы* в размере стоимости товаров, продукции

06.2

14.5

Расходы на услуги маркетинга (в том числе мерчандайзинга)

06.2

*В Обобщающей налоговой консультации № 581 налоговики разъяснили, что при бесплатной раздаче в расходах можно учесть себестоимость раздаваемых товаров, работ, услуг. По нашему мнению, препятствий для этого нет. При этом необходимо учитывать, что такую себестоимость получится отразить в периоде раздачи по строке 05.1 декларации лишь при условии увеличения доходов от раздачи рекламных товаров.

15. Возвратная финпомощь*

15.1

Финпомощь от стандартного плательщика налога на прибыль

15.1.1

— доход в сумме условных процентов, начисленных на сумму финпомощи, не возвращенной на конец отчетного (налогового) периода

03 (03.10.1 приложения IД)

15.2

Финпомощь от неплательщика налога на прибыль/льготника:

15.2.1

— доход в сумме полученной финпомощи, не возвращенной на конец отчетного (налогового) периода

03 (03.12 приложения IД)

15.2.2

— расходы в сумме возвращенной финпомощи, полученной в предыдущих отчетных (налоговых) периодах

06.4 (06.4.34 приложения IВ)

* Кроме случаев, когда финпомощь получена от учредителя на срок менее 365 дней.

16. Безвозвратная помощь/бесплатно полученные товары (услуги, работы)/дотации/субсидии

16.1

Доходы от полученной безвозвратной финансовой помощи (в том числе безнадежная задолженность, возмещенная кредитору после ее списания, бессрочные кредиты и др. согласно п.п. 14.1.257 НК), кроме:

03 (03.10 приложения IД)

а) кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

03 (03.25 приложения IД)

16.2

Доходы от бесплатно полученных товаров/услуг/работ

03 (03.9 приложения IД)

16.3

Доход от полученной дотации/субсидии из бюджета/соцфондов

03 (03.15 приложения IД)

17. Благотворительность

17.1

Расходы в размере суммы средств или стоимости товаров (услуг, работ), переданных неприбыльным организациям в пределах 4 % налогоблагаемой прибыли прошлого года (п.п. «а» п.п. 138.10.6 НК)

06.4 (06.4.1 приложения IВ)

17.2

Расходы в размере суммы средств, перечисленной работодателями профсоюзам в пределах 4 % налогоблагаемой прибыли прошлого года (п.п. «б» п.п. 138.10.6 НК)

06.4 (06.4.2 приложения IВ)

17.3

Расходы в размере суммы средств, перечисленной предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, этим объединениям в пределах 10 % налогоблагаемой прибыли прошлого года (п.п. «в» п.п. 138.10.6 НК)

06.4 (06.4.3 приложения IВ)

17.4

Расходы в размере суммы средств или стоимости имущества, переданных с целью охраны культурного наследия в пределах 10 % налогоблагаемой прибыли прошлого года (п.п. «д» п.п. 138.10.6 НК)

06.4 (06.4.6 приложения IВ)

17.5

Расходы в размере суммы средств или стоимости имущества, переданных на производство национальных фильмов и аудиовизуальных произведений в пределах 10 % налогоблагаемой прибыли прошлого года (п.п. «е» п.п. 138.10.6 НК)

06.4 (06.4.7 приложения IВ)

17.6

Доход в размере обычной стоимости товаров (работ, услуг), бесплатно переданных связанным лицам, неплательщикам налога на прибыль или плательщикам, которые уплачивают налог по льготной ставке

03 (03.28 приложения IД)

18. Операции с ценными бумагами

18.1

Операции с долговыми ценными бумагами:

18.1.1

— доход от полученных процентов по долговым ценным бумагам

03 (03.2 приложения IД)

18.1.2

— расходы на уплату процентов по долговым ценным бумагам

06.3

18.1.3

— доход от размещения долговых ценных бумаг выше номинальной стоимости (прибыль эмитента)

03 (03.4 приложения IД)

18.1.4

— расходы от размещения долговых ценных бумаг ниже номинальной стоимости (убыток эмитента)

06.4 (06.4.18 приложения IВ)

18.2

Торговля ценными бумагами, корпоративными правами (доход в виде прибыли)

03 (03.20, 03.21 приложения IД; положительные значения стр. 1 — 6 приложения ЦП)

19. Дивиденды

19.1

Доход от полученных от нерезидентов дивидендов (у инвестора):

03 (03.1 приложения IД)

19.2

Выплата дивидендов (у эмитента):

19.2.1

отражение авансового взноса по налогу на прибыль

20 (5.1 приложения АВ)

19.2.2

уменьшение налога на прибыль на сумму авансового взноса

13 (13.5.1 приложения ЗП)

20. Кредитно-депозитные операции

20.1

Доходы от полученных процентов по депозиту

03 (03.2 приложения IД)

20.2

Расходы на уплату процентов по полученному кредиту

06.3

21. Страхование

21.1

Расходы на страхование имущества (в том числе арендованного):

21.1.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1

21.1.2

— административного назначения

06.1

21.1.3

— сбытового назначения

06.2

21.2

Расходы на страхование имущества, сданного в аренду

06.4 (06.4.39 приложения IВ)

21.3

Расходы на страхование гражданской ответственности («автогражданка») по собственным транспортным средствам:

21.3.1

— производственного и общепроизводственного назначения

05.1

21.3.2

— административного назначения

06.1

21.3.3

— сбытового назначения

06.2

21.4

Расходы на страхование товаров/ГП при транспортировке покупателю

06.2

21.5

Доход от полученного страхового возмещения, если застрахованные убытки были включены в расходы (п.п. 140.1.6 НК)

03 (03.22 приложения IД)

21.6

Расходы на сумму застрахованных убытков (п.п. 140.1.6 НК)

06.4 (06.4.39 приложения IВ)

22. Прочие доходы

22.1

Роялти

03 (03.3 приложения IД)

22.2

Доходы по операциям переуступки права требования (первая и последующие соответственно)

03 (03.5, 03.6 приложения IД)

22.3

Доходы от полученных штрафов/неустоек/пени

03 (03.8 приложения IД)

22.4

Доходы от урегулирования сомнительной задолженности согласно ст. 159 НК

03 (03.11 приложения IД; приложение СБ)

22.5

Возвращенная истцу предварительно уплаченная госпошлина

03 (03.13 приложения IД)

22.6

Доход от исполнения долгосрочных договоров

03 (03.16 приложения IД)

23. Прочие расходы

23.1

На охрану труда (не будет ошибкой и распределение таких расходов по направлениям: производственные и общепроизводственные, административные расходы, расходы на сбыт)

05.1

23.2

На недостачу материальных ценностей в цехах в пределах норм естественной убыли

05.1

23.3

На консультационные, информационные, аудиторские и им подобные услуги

06.1

23.4

На телефонную связь

05.1, 06.1, 06.2 или 06.1

23.5

На Интернет

06.4.36 приложения IВ

23.6

На периодику, литературу

23.7

На урегулирование споров в судах

06.1

23.8

На услуги банков, в том числе за РКО

06.1

23.9

На тару, в том числе ремонт (для торговых предприятий, для ГП на этапе реализации)

06.2

23.10

Выплата вознаграждения комиссионерам за реализацию продукции/товаров

06.2

23.11

На транспортные расходы по доставке товаров (ГП) покупателям; по перемещению товаров между складами подразделений предприятия

06.2

23.12

На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

06.2

23.13

На бесплатную передачу угля согласно перечню профессий, установленному КМУ

06.4 (06.4.5 приложения IВ)

23.14

Расходы на хранение, утилизацию, вывоз отходов

06.4 (06.4.8 приложения IВ)

23.15

Расходы на лицензии и другие специальные разрешения стоимостью меньше 2500 грн.

06.4 (06.4.9 приложения IВ)

23.16

Расходы на плату за регистрацию предприятия

06.4 (06.4.10 приложения IВ)

23.17

Налоги и прочие обязательные платежи

06.4 (06.4.13 приложения IВ)

23.18

Расходы на выплату и доставку спецпенсий

06.4 (06.4.14 приложения IВ)

23.19

Расходы по операциям первой переуступки права требования

06.4 (06.4.20 приложения IВ)

23.20

Расходы по долгосрочным договорам

06.4 (06.4.21 приложения IВ)

23.21

Расходы от урегулирования сомнительной задолженности согласно ст. 159 НК

06.4 (06.4.24 приложения IВ, приложение СБ)

23.22

Списанная безнадежная дебиторская задолженность

06.4 (06.4.35 приложения IВ)

23.23

Расходы на инжиниринг, роялти, консалтинг

06.4 (06.4.31, 06.4.32, 06.4.33 приложения IВ)

23.24

Расходы на товары (работы, услуги) из оффшора

06.4 (06.4.37 приложения IВ, 05.1, приложение ВО) (либо по направлениям)

 

Отдельное внимание хотелось бы уделить отражению в декларации некоторых видов доходов и расходов, при классификации которых нужно сделать выбор: то ли отдать предпочтение строго формальному толкованию норм НК и названию строк декларации, то ли поставить во главу угла экономическую суть таких операций.

Например, расходы на информационное обеспечение хозяйственной деятельности налогоплательщика, в том числе по вопросам законодательства, на приобретение литературы, оплату интернет-услуг и подписку на специализированные периодические издания НК относит к категории прочих операционных расходов, а в декларации для них предусмотрена соответствующая стр. 06.4.36 приложения IВ. С другой стороны, подписка на специализированные периодические издания по своей экономической сути может иметь административный характер (например, подписка на бухгалтерское издание), общепроизводственный (если издание посвящено непосредственно производственным вопросам той или иной отрасли), относится к категории расходов на сбыт (если издание полностью посвящено, например, маркетингу).

В подобных случаях предприятие имеет право самостоятельно решать, куда относить подобные расходы. И нельзя сказать, что будет нарушен порядок ведения налогового учета, ведь и административные расходы, и расходы на сбыт предусматривают такую составляющую, как прочие расходы.

В любом случае неправильное заполнение декларации, если оно не приводит к занижению суммы налога (а в описанных случаях этого не происходит), может привести разве что к административному штрафу согласно ст. 1631 КоАП в размере от 5 до 10 нмдг, а повторно в течение года — от 10 до 15 нмдг. Хотя с учетом размытости норм законодательства его применение не так однозначно.

 

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн