Інформація по темі "" | Публікації по тегу
28.01.13
1725 0
Друкувати
Обране

Как исправить ошибку в декларации. Расчет авансовых взносов

Декларация по итогам 2012 года станет для многих плательщиков налога на прибыль первой и последней формой отчетности по этому налогу, поданной в 2013 году. В то же время это самое множество плательщиков именно по итогам годовой декларации за 2012 год будет обязано исчислять и уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль, начиная с марта 2013 г. и до февраля 2014 г. Потому к заполнению этой декларации нужно отнестись особенно тщательно, в чем вам поможет наша статья.




 

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В ДЕКЛАРАЦИИ

 

«Самостійне виправлення помилок» (Коды строк 23 — 27)

Строки данного раздела предназначены для исправления самостоятельно выявленных ошибок согласно ст. 50 НК. Исправить ошибку можно двумя способами (еще один способ исправления существует при выявлении занижения расходов предыдущих периодов, о чем см. далее):

1) подать уточняющий расчет (уточняющую декларацию) и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от такой суммы до подачи уточняющего расчета (в этом случае приложение ВП не подается);

2) отразить сумму недоплаты в составе декларации за последующий период, увеличенную на размер штрафа в размере 5 % от такой суммы с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по налогу на прибыль (в этом случае необходимо подавать приложение ВП). Отметим наиболее существенные моменты исправления ошибок (также см. ЕБНЗ, раздел 110.30.03).

Исправление ошибок с помощью уточняющей декларации. Такое исправление осуществляется в форме общей декларации. Для этого в поле 1 ее вступительной части делается отметка в ячейке «Уточнююча». В строки уточняющей декларации вносятся уже исправленные суммы. Суммы недоплаты/переплаты отражаются в строках 23/26 соответственно. Заметьте, что в этом случае сумма «самоштрафа» (3 % от суммы заниженного налогового обязательства) указывается в строке 27. Для отражения начисленной пени служит строка 25. И отметим еще раз — в этом случае приложение ВП не заполняется и не подается. Также обращаем ваше внимание, что при подаче текущей декларации за отчетный период (в рамках года), в котором плательщик подавал уточняющую декларацию, сумма корректировки налога учитывается при заполнении строки 15, а строки, в которых были допущены ошибки, заполняются правильно.

Исправление ошибок в текущей декларации. В этом случае плательщик должен заполнить приложение ВП — в нем отражаются уже исправленные показатели. Суммы недоплаты/переплаты также отражаются в строках 23/26 декларации соответственно (и аналогичных строках приложения ВП). Обратите внимание, что при исправлении ошибок в составе текущей декларации сумма «самоштрафа» (5 % от суммы заниженного налогового обязательства) вносится в строку 24, а пеня — в строку 25.

Кроме того, как уже отмечалось, существует еще один способ исправления, который может быть задействован исключительно при выявлении заниженных ранее расходов. В частности, п. 138.11 НК допускает формирование таких расходов без применения «исправляющего» порядка. В соответствии с указанным пунктом такие расходы можно отразить:

1) в расходах по направлению (себестоимость, административные, сбытовые или прочие) — если речь идет о «забытых» расходах, осуществленных в отчетном году;

2) в прочих расходах (наиболее подходящей строкой для них является 06.4.39 приложения IВ) — в ситуации с «забытыми» расходами прошлых лет (в пределах 1095-дневного срока).

 

«Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів» (Коды строк 28 — 32)

Ошибки при исчислении налога, удерживаемого из доходов нерезидентов, можно также исправить двумя способами:

1) с помощью уточняющей декларации — в ее строки вносятся уже исправленные показатели. Суммы заниженных/завышенных налоговых обязательств отражаются в строках 28/31 соответственно сумма «самоштрафа (3 %)» — в строке 32, а пеня — в строке 30. При этом в данной ситуации подавать приложение ВП не нужно;

2) с помощью текущей декларации. В таком случае следует заполнить приложение ВП, в которое вносятся уже исправленные показатели. Суммы недоплаты/переплаты включаются во все те же строки 28/31 соответственно. При этом сумма «самоштрафа (5 %)» включается в строку 29, а пени — в строку 30.


 

РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ВЗНОСОВ

 

Анонсируя изменения, которые на момент отправки номера в печать еще не вступили в силу, говорим и о последней части декларации — «Расчет авансового взноса по налогу на прибыль4». Она внесена во исполнение абз. 9 п. 57.1 НК, в соответствии с которым в составе годовой налоговой декларации плательщик налога подает расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться в следующие 12 месяцев. При этом уплата авансовых взносов, исчисляемых по результатам года (ведь есть еще и такие, которые рассчитываются по итогам деятельности за три квартала 2012 г.), — это обязанность только тех плательщиков, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения*, за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 млн грн. В абзаце 4 п. 57.1 НК из перечня таких плательщиков также исключены производители сельскохозяйственной продукции и неприбыльные учреждения (организации).

* Размер таких доходов находит свое отражение в строке 01 налоговой декларации.

Состоит заключительная часть декларации из 2 строк, которые далее и проанализируем.

 

«Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний (податковий) рік» (Код строки 33)

В самом названии строки (которая, однако, вряд ли является окончательной) содержится алгоритм его расчета. В проекте изменений к декларации строка 33 называлась «Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний (податковий) рік (рядок 14 + рядок 17 +  рядок 20)». Но есть вполне логичные основания полагать, что в конечном итоге слова «рядок 17» будут удалены. А пока этого не сделано, для определения базы для начисления авансовых взносов нужно найти сумму следующих показателей:

1) налог на прибыль за отчетный (налоговый) период (строка 11 + строка 12 - строка 13) (строка  14 декларации);

2) сумма налогов, содержащихся при выплате доходов (прибылей) нерезидентам за отчетный (налоговый) период (строка 17 декларации);

3) сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде по местонахождению юридического лица (строка 20 декларации).

Называть алгебраическую сумму этих показателей «Общая сумма начисленного к уплате налога на прибыль за отчетный (налоговый) год» считаем не совсем корректным. Кроме того, именно такая трактовка норм НК Минфином (являющимся автором последних изменений), по нашему мнению, приводит к увеличению базы для начисления авансовых взносов, а следовательно, и к увеличению ежемесячного их размера.

Поэтому тем плательщикам налога, для которых указанное расхождение налогового законодательства с его трактовкой Минфином является принципиальным, советуем воспользоваться нормами п. 46.4 НК, которые позволяют в ситуации, если плательщик налогов считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающая формирование государственной финансовой политики, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам НК по такому налогу, отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

При этом в случае необходимости плательщик налогов может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к такой декларации, составленные в произвольной форме, которая считается неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с пояснением мотивов его подачи.

 

«Авансовий внесок (1/12 нарахованої до сплати загальної суми податку на прибуток за звітний (податковий) рік), що підлягатиме сплаті щомісячно (рядок 33/12)» (Код строки 34)

Значение этой строки определяется расчетно и этот процесс не должен вызывать лишних вопросов.

Не до конца понятно вот что. Если показатель этой строки находят путем деления значения строки 33 на 12 (месяцев), почему тогда уплачивать авансовый взнос (как следует из названия строки 34 в редакции проекта изменений к декларации), нужно в марте — декабре 20Х0 года и январе 20Х1 года, т. е. фактически только 11 месяцев? Но в п. 57.1 НК идет речь о двенадцатимесячном периоде для уплаты авансовых взносов.

Но это, к сожалению, далеко не последний вопрос, связанный с изменениями в форме налоговой декларации по налогу на прибыль и новым порядком администрирования налога. Надеемся, что ответы на некоторые из них мы сможем получить в обобщающей налоговой декларации, которую ГНСУ анонсировала еще в прошлом году (см. письмо ГНСУ от 03.10.2012 г. № 4975/0/71-12/15-1217), однако на момент отправки номера в печать еще не приняла.

env_icon Наш сайт корисний для вас?

Отримуйте першими актуальні новини! env_icon

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
Передплачуйте та читайте повністю
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • повний доступ до всіх матеріалів сайту
  • безлімітні завантаження всіх бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті nv.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форм

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua на сайті nv.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передоплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн