Інформація по темі "" | Публікації по тегу
18.04.14
2807 0
Друкувати
Обране

«Армія — з народом! Народ — зі своїм військом!»: учитываем благотворительную помощь военным

Наверное, каждый из нас слышал такие сообщения по радио или телевидению. Кое-кто из патриотических соображений решил так или иначе помочь своим Вооруженным Силам. Сегодня мы рассмотрим ситуацию, когда предоставление помощи нашим армии и флоту требует учета, то есть когда оно связано с деятельностью юридического лица.



Для начала уясним общее правило. Вооруженные Силы Украины финансируются из госбюджета. Поэтому помощь, которую ваше предприятие предоставляет украинской армии или флоту, должна рассматриваться как благотворительная помощь государству. А следовательно, и учет такой помощи следует рассматривать как добровольную передачу средств или другого имущества в бюджет. Расходы на такие мероприятия отражаются в соответствии с п.п. «а» п.п. 138.10.6 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ).

К тому же Министерство обороны является органом государственной власти Украины, а воинские части — учреждениями, созданными таким органом, которые содержатся за счет бюджетных средств. Это важно иметь в виду в контексте их неприбыльности согласно п.п. «а» п. 157.1 НКУ. Ведь упомянутый выше п.п. «а» п.п. 138.10.6 этого Кодекса регулирует также и передачу средств или другого имущества неприбыльным организациям.

Итак, рассмотрим, какие здесь могут быть варианты.

Предприятие делится своими средствами

Для начала рассмотрим самый простой вариант. Предприятие принимает решение перечислить Вооруженным Силам Украины денежные средства со своего текущего счета.

Обратите внимание! Если вы будете перечислять денежные средства на нужды Вооруженных Сил, пользуйтесь только проверенными источниками. Реквизиты для перечисления средств на нужды Вооруженных Сил Украины размещены на официальном сайте Министерства обороны Украины*. Об этих деньгах можете не волноваться: они будут под надежным контролем. По крайней мере, Верховная Рада недавно приняла постановление «О режиме использования денежных благотворительных пожертвований на материально-техническое и медицинское обеспечение Вооруженных Сил Украины» № 4701**. Кроме того, финансирование Вооруженных Сил за счет благотворительных пожертвований теперь предусмострено на законодательном уровне (см. новости на с. 3 сегодняшнего номера).

* См.: http://www.mil.gov.ua/index.php?lang=ua&part=news&sub=read&id=32829

** См.:http://iportal.rada.gov.ua/news/Novyny/Povidomlennya/91676.html

В бухучете такая операция отражается стандарт­но — по дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности» и кредиту субсчета 377 «Расчеты с прочими дебиторами» с последующим закрытием задолженности путем списания денежных средств с текущего счета. Основанием для осуществления хозяйственных операций будут приказ руководителя предприятия, который должен свидетельствовать о решении предприятия предоставить помощь армии, и платежное поручение, в котором указано, что средства перечисляются на нужды украинской армии.

Что касается налогового учета, то здесь ситуация несколько сложнее, ведь п.п. 138.10.6 НКУ предусматривает лимит на расходы, понесенные в связи с перечислением средств в госбюджет. Этот лимит составляет 4 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий год. Если в предыдущем году вы получили убыток — ориентируйтесь на прибыль «позапрошлого» года. Но если у вас не было прибыли в течение четырех предыдущих лет — права на расходы на основании п.п. 138.10.6 НКУ у вас не будет.

И не забывайте: в этот же 4 % лимит вы должны уложиться, когда будете перечислять средства первичным профсоюзным организациям (п.п. «б» п.п. 138.10.6 НКУ)*. То есть фактический лимит на такие расходы у вас может быть еще ниже.

* Детально читайте об этом в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 94, с. 32.

При этом налогооблагаемой прибылью, по нашему мнению, должна быть положительная разница между значениями строки 07 «Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності» и строки 09 «Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування» (в случае положительного значения в этой строке). То есть именно от суммы этой разницы исчисляется 4-процентный лимит. Хотя не исключено, что налоговики будут ориентироваться исключительно на значение строки 07.

Следовательно, чем больше сумма прошлогодней прибыли, тем большую величину расходов на благотворительность плательщик налогов может отразить в налоговом учете

А если же предприятие является вновь созданным и данных о прошлогодней деятельности нет? Увы, в этом случае отразить расходы на основании «благотворительного» п.п. «а» п.п. 138.10.6 НКУ в текущем году у него в налоговом учете не получится.

В декларации по налогу на прибыль расходы на помощь армии отразятся в строке 06.4.1 приложения ІВ. Причем с перечислениями средств непосредственно в адрес Минобороны все понятно — вряд ли налоговики будут придираться к обоснованности таких расходов. А вот если такое перечисление осуществлено конкретной воинской части, то в этом случае стоит позаботиться о подтверждении статуса ее «неприбыльности». Для этого подойдет копия решения органа доходов и сборов о внесении организаций (учреждений) в Реестр (приложение 2 к Положению о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 24.01.2013 г. № 37) (см. консультации в БЗ, подкатегории 102.07.21 и 102.26).

В НДС-учете перечисление средств для нужд армии никак не отражается, поскольку перечисление средств в качестве благотворительной помощи не является поставкой товаров или услуг.

Предприятие делится своим имуществом

Предположим теперь, что предприятие решило помочь Вооруженным Силам Украины не деньгами, а имуществом. Как свидетельствуют сообщения Министерства обороны, таких случаев немало**. Поэтому рассмотрим и их учет.

** http://www.mil.gov.ua/index.php?lang=ua&part=news&sub=read&id=33798

На первый взгляд, учитывать передачу имущества Вооруженным Силам следует как бесплатную передачу. В целом, ничего страшного в этом нет, ведь с недавних пор бесплатные передачи неподконтрольным контрагентам ничем плохим нам не угрожают. Как известно, упоминаний о применении в таком случае обычных цен ни в отношении налога на прибыль, ни в отношении НДС в НКУ уже нет.

Следовательно, доходы и налоговые обязательства по НДС по правилу «обычных цен» при передаче имущества армии или флоту в налоговом учете предприятия возникать не должны

Поэтому пользоваться при налоговом учете передачи имущества следует тем же п.п. «а» п.п. 138.10.6 НКУ. На его основании разрешено включать в состав расходов стоимость имущества, переданного армии, на сумму в пределах 4-процентного лимита. Считаем, что такой принцип должен действовать не только для ТМЦ, но и для основных средств, поскольку они также являются имущественными ценностями в понимании п.п. 14.1.244 НКУ.

Однако следует помнить: если вы передаете основные средства, то здесь необходимость применения обычных цен сохраняется, правда, только в налоговоприбыльном учете. При этом иногда может «вылезти» и доход. Это произойдет тогда, когда обычные цены превысят балансовую стоимость передаваемого основного средства (что характерно, например, для недвижимости). Однако в подавляющем большинстве случаев обычные цены будут равняться балансовой стоимости, а потому доходов не будет. Подробнее об учетных нюансах операций по бесплатной передаче основных средств читайте в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 91, с. 20.

В декларации по налогу на прибыль стоимость переданного имущества отражается аналогично средствам — в строке 06.4.1 приложения ІВ.

В НДС-учете предприятия-дарителя эта операция никак не отражается. Ведь она не является подконтрольной и, подчеркнем еще раз, прямого упоминания об обычных ценах в разд. V НКУ о ней нет. Подробнее об этом принципе читайте в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 69, с. 10.

Однако здесь есть один неприятный момент, если ранее при приобретении товаров был отражен налоговый кредит. В этом случае при бесплатной передаче, учитывая использование товаров не в хозяйственной деятельности, дарителю необходимо признать по ним условную поставку согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ. Но это только в том случае, когда вы передаете армии ТМЦ, которые приобретали для использования в хозяйственной деятельности. Если же вы приобретаете их специально, чтобы передать армии, налогового кредита у вас не будет уже при покупке. Конечно, было бы лучше, если бы тем, кто помогает нашим военным, такие обстоятельства не мешали, т. е. чтобы налогового кредита их не лишали. Но пока имеем то, что имеем…

В бухучете стоимость переданных армии ТМЦ списывается с баланса одновременно с начислением прочих операционных расходов по дебету субсчета 949, а если передавали основные средства, то с начислением прочих расходов деятельности по дебету субсчета 977.

Подробнее об учете благотворительной помощи вы можете прочитать в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 91, с. 26.

Работники перечисляют свою зарплату

Такой вид помощи нашим военным сегодня приобрел широкую популярность. Время от времени мы слышим, что работники определенного предприятия решили перечислить часть своей зарплаты для нужд армии. Чаще всего это — однодневный заработок.

Если деньги перечисляются уже после выплаты зарплаты работнику им самим, то это — его дело как физического лица. А вот если речь идет об удержании из зарплаты, то такая операция требует, чтобы ее отразили в учете предприятия.

В бухучете принимаем во внимание, что отчисление на армию происходит тогда, когда заработная плата уже начислена и обложена налогами.

В налоговом учете вся зарплата отражается как расходы на оплату труда в зависимости от того, о каких работниках идет речь — производственных, административного аппарата, отдела сбыта и т. п. Кроме того, начисленный на такую заработную плату ЕСВ в полном объеме также имеет право на отражение в налоговых расходах.

Об НДС-учете вообще не упоминаем, поскольку операция по выплате заработной платы не является объектом обложения НДС (п.п. 196.1.6 НКУ).

Обратите внимание! Все удержания из зарплаты работников на нужды армии имеют исключительно добровольный характер. Поэтому, если вам предлагают «сброситься на армию» в обязательном порядке — вполне вероятно, что ваши деньги до армии не дойдут. А окажутся они, наверняка, там же, где и мифический сбор «на Майдан» ☺. Поэтому будьте бдительны!

Звонки и SMS с корпоративных телефонов

Вы знаете, что наша армия проводит сбор средств не только через банковский счет, но также через единый короткий номер — 565. Каждый звонок или SMS на этот номер — это пять гривень для украинской армии. Можно ли рассчитывать на расходы, если вы вдруг решили позвонить по телефону на номер 565 с корпоративного телефона? Вряд ли. Ведь корпоративные телефоны приобретаются исключительно для служебных переговоров. А сумма «на армию» в счете мобильного оператора вряд ли будет расценена как служебные разговоры. Поэтому лучше пополните свой мобильный счет и уже с него помогите нашей армии.

Пример. Предприятие решило перечислить на нужды армии 20000 грн. Также оно закупило имущество (продукты питания, одежду) на сумму 12000 грн. (в том числе НДС). Кроме этого, работники решили перечислить на нужды армии свой однодневный заработок (общая сумма — 15000 грн.). Налогооблагаемая прибыль предприятия за 2013 год составляла 450000 грн.

Сумма лимита на «благотворительные» расходы будет равняться 450000 х 4 % = 18000 (грн.).

Отразим хозяйственные операции в учете.

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

доходы

расходы

1

Перечислены средства со счета предприятия на счет Министерства обороны

377

311

20000

949

377

20000

18000*

2

Приобретены продукты питания и одежда для армии

209

631

10000

3

Списан налоговый кредит по НДС на расходы

949

631

2000

4

Списаны продукты питания и одежда, бесплатно переданные армии

949

209

10000**

—*

5

Начислена заработная плата работникам

23, 91,

92, 93

66

300000

300000***

6

Начислен на фонд оплаты труда ЕСВ (условно)

23, 91,

92, 93

65

100000

100000***

7

Удержана из заработной платы сумма однодневного заработка работников на нужды армии

66

311

15000

8

Выплачена работникам оставшаяся зарплата

66

301

285000

* Стоимость «благотворительных» средств и товаров включается в расходы в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий год (п.п. «а» п.п. 138.10.6 НКУ), с отражением в строке 06.4.1 приложения ІВ к декларации по налогу на прибыль. Расходы сверх этого лимита (т. е. в нашем случае — свыше 18000 грн.) в налоговом учете не отражаются. ** При бесплатной передаче предприятие не начисляет НДС-обязательство исходя из стоимости приобретения товаров, как того требует п.п. «г» п. 198.5 НКУ, поскольку при приобретении сумма «входного» НДС по нему не была отнесена к налоговому кредиту. *** Расходами на оплату труда в налоговом учете признается вся сумма заработной платы, начисленная работникам, а также начисленный на нее ЕСВ.

 

Надеемся, что вся наша поддержка понадобится нашей армии исключительно для мирной модернизации. Поэтому желаем вам мира и согласия на земле нашей родной Украины!

env_icon Наш сайт корисний для вас?

Отримуйте першими актуальні новини! env_icon

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Податки & бухоблік»



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Доступ до сайту за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн