24.03.11

Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц*

Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.


* См. также статью "Заполняем Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц"

 

Пример 1. В январе начислены физическим лицам:

— зарплата в размере 120000 грн. (НДФЛ — 17352 грн., единый социальный взнос (далее — ЕСВ) — 4320 грн.);

— больничные (в том числе за декабрь) в размере 9000 грн. (НДФЛ — 1323 грн., ЕСВ — 180 грн.);

— выплаты по ГПД** — 10000 грн. (НДФЛ — 1500 грн., ЕСВ — 260 грн.);

— отпускные за январь 11000 грн. (НДФЛ — 1590,6 грн., ЕСВ — 396 грн.).

** ГПД — гражданско-правовой договор.

В течение января выплачены такие доходы физлицам (чистыми на руки):

— зарплата за первую половину января 49164 грн. (НДФЛ — 8676 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 2160 грн.);

— отпускные за январь 9013,4 грн. (НДФЛ — 1590,6 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 396 грн.);

— отпускные за февраль 3277,6 грн. (НДФЛ — 578,4 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 144 грн.). Отпускные за февраль будут начислены в феврале 2011 года;

— больничные (в том числе за декабрь) в размере 7497 грн. (НДФЛ — 1323 грн., ЕСВ — 180 грн.).

Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца — 7 число. Зарплата за вторую половину января выплачена своевременно 07.02.2011 г. в сумме 49164 грн., НДФЛ перечислен при выплате заработной платы 07.02.2011 г. в сумме 8676 грн.

Выплата по ГПД по состоянию на 07.02.2011 г.  не выплачена.

В декабре 2010 года предприятие начислило физлицу выплату по ГПД в сумме 7000 грн. В январе произведена выплата такого вознаграждения в размере 5810 грн., при выплате этого дохода в бюджет перечислен НДФЛ в размере 1050 грн., взнос в пенсионный фонд — 140 грн.

В ноябре начислена физлицу арендная плата в размере 4000 грн. (НДФЛ — 600 грн.). Доход не выплачен, налог не перечислен.

Заработная плата за декабрь 2010 года выплачена работникам 31.12.2010 г.

 

ПОКАЗАТЕЛИ

Код строки

Сумма
(грн. коп.)

Расчет

1

2

3

4

Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді

01

150000,00

120000 (зарплата) + 9000 (больничные) + 10000 (выплата по ГПД января) + 11000 (отпускные за январь)

Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді

02

71484,40

49164 (зарплата за первую половину января, выплаченная в аванс) + 9013,4 (отпускные за январь) + 7497 (больничные) + 5810 (выплата по ГПД декабря)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді

03

21765,60

17352 + 1323 + 1500 + 1590,60 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді

04

13218,00

8676 (налог с з/п за первую половину января) + 1590,60 (налог с отпускных января) + 578,40 (налог с отпускных февраля) + 1323 (налог с больничных) + 1050 (налог с выплаты по ГПД декабря). (НДФЛ с доходов, выплаченных в январе, которые налоговый агент фактически перечислил в бюджет)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді

05

1050,00

НДФЛ с выплаты по ГПД за декабрь 2010 года.
В этой строке также необходимо будет указать налог с заработной платы за декабрь

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів

06

1500,00

1500 (НДФЛ с начисленных в январе,
но не выплаченных своевременно доходов).
Налог с зарплаты за вторую половину января сюда не попадает, так как зарплата выплачена своевременно, НДФЛ с нее также уплачен своевременно (07.02.2011 г.)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 -
- рядок 06)

07

21315,60

Расчет по формуле: 21765,60 + 1050 - 1500

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав)

14

10000,00

10000 (выплата по ГПД, начисленная в январе, но не выплачена по состоянию на 07.02.2011 г.).
Заработная плата за вторую половину января, которая будет выплачена в своевременно в феврале, сюда не попадает

Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента3

15

600,00

Сумма налога с арендной платы, начисленной в ноябре. Согласно требованиям Закона о налоге с доходов эта сумма должна была быть уплачена в бюджет не позднее 30 декабря. Так как этого не было сделано, согласно п. 1 подраздела 1 р. ХХ НКУ, эта сумма считается налоговым долгом

 

Пример 2. В феврале 2011 года начислены физическим лицам:

— зарплата в размере 127000 грн. (НДФЛ — 18364,2 грн., ЕСВ — 4572 грн.);

— отпускные за февраль 4000 грн. (НДФЛ — 578,4 грн., ЕСВ — 144 грн.), которые были выплачены в январе 2011 года перед уходом в отпуск.

В течение февраля 2011 года выплачены такие доходы физлицам (чистыми на руки):

— зарплата за вторую половину января в сумме 49164 грн. (НДФЛ — 8676 грн., ЕСВ — 2160 грн.);

— зарплата за первую половину февраля 52031,9 грн. (НДФЛ — 9182,1 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 2286 грн.);

— выплата по ГПД в размере 8240 грн. (НДФЛ — 1500 грн., ЕСВ — 260 грн.).

Зарплата за вторую половину февраля выплачена своевременно 07.03.2011 г. в сумме 52031,9 грн., НДФЛ перечислен при выплате заработной платы 07.02.2011 г. в сумме 9182,10 грн. Отпускные за февраль в сумме 3277,60 грн. были выплачены в январе 2011 года перед уходом в отпуск.

 

ПОКАЗАТЕЛИ

Код строки

Сумма
(грн. коп.)

Расчет

1

2

3

4

Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді

01

131000,00

127000 (зарплата) + 4000 (отпускные за февраль)

Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді

02

104473,50

49164 (зарплата за вторую половину января, которая выплачена 07.02.2011 г.) + 52031,90 (зарплата за первую половину февраля, выплаченная в аванс) + 3277,60 (отпускные за февраль)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді

03

18942,60

18364,20 + 578,40 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді

04

19358,10

8676 (налог с зарплаты за вторую половину января) + 9182,10 (налог с зарплаты за первую половину февраля) + 1500 (налог с ГПД января)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді

05

1500,00

1500 (налог с ГПД января, перечисленный при выплате вознаграждения в феврале)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів

06

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 - рядок 06)

07

20442,60

18942,60 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01) + 1500 (налог с ГПД договора января, перечисленный при выплате вознаграждения в феврале)

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав)

14

Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента3

15

 

Наш сайт корисний для вас?

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

 
Журнал «Податки та бухгалтерський облік»


Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це

Коментарі (0)
Залишити коментарі:
Ваше ім`я
Коментарі