Один не дает налоговую накладную, другой не платит, хотя налоговый кредит получить хочет

Пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) предусмотрено, что основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита в случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре является заявление с жалобой на такого поставщика с приложенными копиями товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.

Пунктом 10 Порядка ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1002 (далее — Порядок № 1002), определено, что в разделе II Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) отражаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ГТД, а также другие подобные документы (согласно пунктам 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V НКУ).

При этом подпунктом 11.4 пункта 11 Порядка № 1002 предусмотрено, что в графе 5 раздела ІІ Реестра указывается вид документа, в частности в случае подачи заявления плательщика об отказе продавца предоставить налоговую накладную (с приложением копии акта выполненных работ) делается отметка «ЗП».

В то же время на сайте Государственной налоговой службы Украины в «Единой базе налоговых знаний» имеется рекомендация следующего содержания:

«Таким образом, плательщик налога, который к налоговой декларации за отчетный налоговый период подает заявление с жалобой на поставщика с целью включения сумм НДС в состав налогового кредита, в графе 5 раздела ІІ «Полученные налоговые накладные» реестра делает отметку «ЗП», в графах 6, 7 указывает реквизиты поставщика (наименование, индивидуальный налоговый номер), на которого таким плательщиком подается жалоба, а остальные графы заполняются им без существенных особенностей».

Выполнение указанной рекомендации не составит труда, ведь при заключении договора аренды предприятие-арендодатель скрепило его своей печатью, на которой имеется идентификационный код плательщика (код ЕГРПОУ). Он понадобится для выяснения индивидуального налогового номера плательщика НДС.

Дело в том, что на сайте Государственной налоговой службы Украины в рубрике «Базы данных ГНС» можно узнать об индивидуальном налоговом номере плательщика НДС. Но в этой рубрике есть оговорка о том, что достоверность результатов поиска гарантируется по идентификационному коду плательщика, индивидуальному налоговому номеру либо номеру свидетельства.

Выясненный в этой базе индивидуальный налоговый номер пригодится и при заполнении бланка «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита» (приложение 5 к Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), поскольку без него приложение 5 не пройдет камеральную проверку.