505 0

Один не дает налоговую накладную, другой не платит, хотя налоговый кредит получить хочет

30.06.11
Предприятие-арендодатель отказывается выдать нам на руки налоговую накладную до тех пор, пока мы не уплатим ему сумму арендной платы, хотя акт выполненных работ подписан обеими сторонами. Мы хотим реализовать свое право на налоговый кредит без наличия налоговой накладной, но не знаем, что нам нужно поставить в программе «Налоговая отчетность» (OPZ) в столбце «индивидуальный налоговый номер» поставщика, поскольку это первый месяц аренды и НДСный номер арендодателя мы еще не выяснили. Можно ли оставить этот столбец незаполненным, ведь камеральная проверка и проверка структуры в программе OPZ ошибку не выдает?

Пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) предусмотрено, что основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита в случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре является заявление с жалобой на такого поставщика с приложенными копиями товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.

Пунктом 10 Порядка ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1002 (далее — Порядок № 1002), определено, что в разделе II Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) отражаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ГТД, а также другие подобные документы (согласно пунктам 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V НКУ).

При этом подпунктом 11.4 пункта 11 Порядка № 1002 предусмотрено, что в графе 5 раздела ІІ Реестра указывается вид документа, в частности в случае подачи заявления плательщика об отказе продавца предоставить налоговую накладную (с приложением копии акта выполненных работ) делается отметка «ЗП».

В то же время на сайте Государственной налоговой службы Украины в «Единой базе налоговых знаний» имеется рекомендация следующего содержания:

«Таким образом, плательщик налога, который к налоговой декларации за отчетный налоговый период подает заявление с жалобой на поставщика с целью включения сумм НДС в состав налогового кредита, в графе 5 раздела ІІ «Полученные налоговые накладные» реестра делает отметку «ЗП», в графах 6, 7 указывает реквизиты поставщика (наименование, индивидуальный налоговый номер), на которого таким плательщиком подается жалоба, а остальные графы заполняются им без существенных особенностей».

Выполнение указанной рекомендации не составит труда, ведь при заключении договора аренды предприятие-арендодатель скрепило его своей печатью, на которой имеется идентификационный код плательщика (код ЕГРПОУ). Он понадобится для выяснения индивидуального налогового номера плательщика НДС.

Дело в том, что на сайте Государственной налоговой службы Украины в рубрике «Базы данных ГНС» можно узнать об индивидуальном налоговом номере плательщика НДС. Но в этой рубрике есть оговорка о том, что достоверность результатов поиска гарантируется по идентификационному коду плательщика, индивидуальному налоговому номеру либо номеру свидетельства.

Выясненный в этой базе индивидуальный налоговый номер пригодится и при заполнении бланка «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита» (приложение 5 к Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), поскольку без него приложение 5 не пройдет камеральную проверку.



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)