Інформація по темі "" | Публікації по тегу
30.10.11
2003 0
Друкувати
Обране

Декларация по налогу на прибыль за ІІІ квартал 2011 года

Третий квартал стремительно пролетел, и вновь пришло время для составления декларации о прибыли за ІІІ квартал 2011 года. К сожалению, полностью автоматизированно составить ее в программе «1С:Предприятие» версии 7.7 по-прежнему не удастся.

В нашей статье мы рассмотрим алгоритм закрытия отчетного периода, а также проверочные операции, которые должен осуществить бухгалтер для правильного составления декларации.



Формирование электронной декларации по налогу на прибыль

Регламентированный отчет «Декларация о прибыли (квартальная форма)» находится в меню «Отчеты» — «Регламентированные отчеты».

Программой предусмотрено как автоматическое заполнение данного отчета (при помощи нажатия в меню клавиши «Заполнить»), так и возможность ручной корректировки строк декларации (в случае если убирается признак в поле «Автоматический расчет»). Однако, к сожалению, для бухгалтеров, разработчики «1С» еще не смогли полностью устранить ошибки, связанные с автоматическим заполнением декларации. Из-за этого большинство строк по-прежнему нужно будет заполнять вручную.

Обращаем ваше внимание на то, что перед составлением электронной декларации о прибыли бухгалтер должен в обязательном порядке выполнить следующие процедуры, влияющие на налоговый учет:

1. Провести проверку пометок на удаление с целью избежания ошибочного удаления документов, а также перепроведение документов для восстановления последовательности проведения.

2. Начислить налоги и сборы и проверить правильность их отнесения на соответствующие счета бухгалтерского и налогового учета, а также соответствующие субконто.

3. Провести списание и переоценку запасов и МБП, нормирование расходов на ГСМ.

4. Начислить амортизацию основных средств и нематериальных активов.

5. Проверить увязку субконто статей бухгалтерских расходов со статьями налоговой декларации.

6. Исключить из расходов суммы расходов, которые не связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.

7. Провести распределение накопленных в налоговом учете сумм модернизации и улучшения основных средств между балансовой стоимостью и налоговыми расходами.

8. Начислить проценты за пользование кредитами и займами в национальной и иностранной валюте.

9. Проверить, чтобы в программу были внесены валютные курсы на дату проведения расчетов и дату закрытия периода.

10. Провести переоценку валюты в случае, если предприятие проводит валютные операции.

11. Провести окончательные калькуляции (расчет и корректировку себестоимости продукции (услуг)), если в течение квартала составлялись предварительные калькуляции.

12. Провести автоматическое закрытие налогового периода.

 

Алгоритм самопроверки

Рассмотрим подробно алгоритм действий бухгалтера для самопроверки результатов налогового учета, составленного по нормам НКУ, за ІІІ квартал 2011 г.

Во-первых, необходимо проверить, чтобы все статьи доходов и затрат были «привязаны» к правильным субконто. Для этого нужно проанализировать каждую «затратную» и «доходную» оборотно-сальдовую ведомость на предмет «привязки» видов доходов и расходов к справочнику «Статьи налоговых деклараций» (рис. 1).

51121.GIF

Во-вторых, как и при составлении декларации о прибыли за ІІІ квартал 2011 г., рекомендуем перепроверить операции, по которым предоплата за товар произошла до 01.04.2011 г., а отгрузка — после 01.04.2011 г. Для этого необходимо проанализировать данные субсчета 6811 «Расчеты по авансам полученным (в национальной валюте)», либо кредит субсчета 361 «Расчеты с отечественными покупателями» на предмет наличия таких предоплат по состоянию на 31.03.2011 г. Кроме этого, нужно проанализировать данные счета ВД за І квартал 2011 г., чтобы убедиться в том, что эти предоплаты были включены в валовые доходы предприятия.

Так, в соответствии с абзацем первым п. 7 подразд. 4 разд. XX НКУ по товарам (результатам работ, услуг), отгруженным (предоставленным) после 01.04.2011 г., в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), уплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в периоде пребывания на упрощенней системе налогообложения, налоговый доход не определяется, так как до 01.04.2011 г. был определен как валовый доход.

Для этого нужно проанализировать данные дебита субсчета 361 «Расчеты с отечественными покупателями» по покупателям в разрезе счетов и договоров, по которым была осуществлена такая отгрузка.

По этим операциям валовой доход от продажи товаров был отражен по дате первого события либо по отгрузке (в случае с неплательщиком налога на прибыль). Таким образом, при получение оплаты в счет таких операций налоговый доход признаваться не будет.

Кроме того, необходимо проверить аналогичные операции в части налоговых расходов. Так, в соответствии с п. 7 подразд. 4 разд. ХХ НКУ в случае, если товары (работы, услуги) получены (оказаны, предоставлены) после 01.04.2011 г. и оплачены в виде авансов до 01.04.2011 г., при этом такие авансы были включены в состав валовых расходов, их стоимость не может быть отнесена на налоговые расходы. Для этого необходимо проанализировать данные счета ВР за предыдущие налоговые периоды, а также субсчета 6811 «Расчеты по авансам полученным (в национальной валюте)» и субсчета 631 «Расчеты с отечественными поставщиками».

В случае если сумма предоплаты по состоянию на 01.04.2011 г. была осуществлена в пользу неплательщика налога на прибыль, после 01.04.2011 г. предприятие может отнести стоимость товара на налоговые расходы по дате их реализации, кроме случая, если поставщиком выступает физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога.

В-третьих, если получение товара произошло до 01.04.2011 г., оплата — в ІІІ квартале 2011 г. В этой ситуации в налоговом учете стоимость товара была включена в состав валовых расходов, а также была сформирована его балансовая стоимость по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль от 22.05.97 г. № 283/97-ВР. Осуществление оплаты за товар не отражается в налоговом учете по правилам НКУ. В случае реализации такого товара одновременно с признанием налогового дохода в учете признается налоговый расход в сумме его себестоимости.

В-четвертых, необходимо проанализировать ситуации, когда получение предоплаты за товар произошло до 01.04.2011 г., а предоплата за товар поставщику, получение товара и его отгрузка — в ІІІ квартале 2011 г. Таким образом, сумма предоплаты, полученной до 01.04.2011 г., была включена в валовые расходы по Закону о налоге на прибыль. По нормам п. 7 подразд. 4 разд. ХХ НКУ не включается в доход стоимость товаров, оплата за которые произошла до 01.04.2011 г. Поэтому после 01.04.2011 г. она не может быть включена в доход в налоговом учете. Кроме того, согласно п. 138.4 НКУ расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров (работ, услуг), признаются расходами того отчетного периода, в котором признан доход от их реализации. В связи с этим стоимость товаров не может быть включена в налоговые расходы.

В-пятых, изготовители готовой продукции должны проанализировать операции, по которым изготовление продукции произошло до 01.04.2011 г., а реализация — в ІІІ квартале 2011 г. В такой ситуации стоимость продукции до 01.04.2011 г. была отражена в налоговом учете, а стоимость материалов и услуг сторонних организаций были отнесены на валовые расходы, а также была сформирована балансовая стоимость готовой продукции в соответствии с п. 5.9 Закона о прибыли. В случае реализации готовой продукции одновременно с признанием налогового дохода предприятие имеет право отразить налоговый расход, который равен себестоимости продукции за вычетом общепроизводственных затрат. Согласно требованиям п. 138.8 НКУ себестоимость изготовленных и реализованных продукции (работ, услуг) состоит только из прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда, амортизации, стоимости приобретенных услуг.

Еще одним моментом, заслуживающим внимания, является проведение возврата товаров в ІІІ квартале 2011 г., приобретенных до 01.04.2011 г.

Согласно п. 140.2 НКУ в случае, если после продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг происходит какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, в том числе перерасчет при возврате проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, налогоплательщик-продавец и налогоплательщик-покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов (балансовой стоимости основных средств) в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации. При этом в п. 1 подразд. 4 разд. XX НКУ указано, что положения разд. III НКУ применяются при расчетах с бюджетом начиная с доходов и расходов, полученных и произведенных с 01.04.2011 г. Таким образом, в отношении данной ситуации относительно действий предприятия нет четких норм законодательства. По данному вопросу также нет официальных разъяснений органов ГНС Украины, и предприятию остается только ожидать решения налоговой службы по данному вопросу.

После завершения вышеперечисленных «проверочных» операций бухгалтер может попробовать осуществить автоматическое заполнение декларации. Однако мы считаем, что декларацию о прибыли за ІІІ квартал 2011 г. предприятию частично придется заполнять вручную. Ручной корректировки, в частности, требуют:

— себестоимость приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров (работ, услуг);

— прочие расходы.

Важно! Для того чтобы правильно заполнить приложение СВ к декларации, предприятию придется осуществить специальные расчеты в Excel и самостоятельно определить конкретный перечень и состав статей калькулирования себестоимости их работ (услуг), а потом вручную добавлять сумму в декларацию.

Для того чтобы подкорректировать либо заполнить пустые поля приложений и самой декларации, необходимо снять признак в поле «Автоматический расчет» (рис. 2).

51122.GIF

 

Бухгалтеру на заметку

К сожалению, на сегодняшний день бухгалтерам достаточно сложно сверить правильность данных бухгалтерского и налогового учета, поскольку учетные регистры программы «1С» не позволяют корректно и легко провести такую сверку. А на данные по забалансовым счетам, которые, вроде бы как должны отражать суммы разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, мы не рекомендуем полностью полагаться.

Для того чтобы облегчить процесс самопроверки, рекомендуем разработать отчет-сверку, приблизительная форма которого представлена на рис. 3 и 4. Такой отчет поможет не только построчно проверить суммы налоговых расчетов, которые отражаются в декларации, но и расшифровать и объяснить правильность налоговых разниц, возникающих между налоговым и бухгалтерским учетом.

51123.GIF

 

51124.GIF

 

Экскурс в недалекое будущее…

В связи с тем, что новая форма декларации по прибыли предприятия на деле оказалась весьма запутанным и сложным документом не только для рядового бухгалтера, но и для разработчиков сопутствующего программного обеспечения, которым так и не удалось исправить все ошибки при автоматическом расчете декларации даже спустя отчетный квартал, Министерство финансов Украины решило исправить сложившуюся ситуацию, разработав приказ проекта «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия», который должен внести существенные изменения в текущую декларацию и, в частности, упростить ее.

Проектом приказа предусматривается комплексное совершенствование и упрощение формы налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия путем уточнения показателей и уменьшения количества приложений.

Таким образом, по мнению специалистов Минфина, будет обеспечено упрощение налоговой декларации и ее более четкое соответствие нормам законодательства. Это должно значительно сократить трудозатраты на заполнение декларации. Поскольку данный проект все еще находится на рассмотрении, а ІІІ квартал 2011 года уже закончился, то в случае утверждения указанного проекта для сдачи декларации по новой форме за ІІІ квартал 2011 г. у разработчиков программного обеспечения практически не останется времени для корректной реализации внесенных изменений (в частности, изменения методики автоматизированного заполнения строки декларации). Из этого следует, что бухгалтерам, не успевшим составить и сдать такой отчет по старой форме, опять-таки придется делать его в Excel, причем полностью.

 

В случае если утверждение проекта произойдет, единственным логическим решением, на наш взгляд, будет продление сдачи установленных граничных норм. О дальнейшей судьбе изменений в налоговом законодательстве мы проинформируем вас в одном из последующих выпусков нашего издания.

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн