Інформація по темі "" | Публікації по тегу
02.02.11
1683 0
Друкувати
Обране

Нюансы переходных операций при смене упрощенной системы налогообложения на общую

В рамках действующего налогового законодательства предприятие имеет право изменить систему налогообложения, на которой оно работает. К примеру, на предприятии работавшем, на едином налоге, было принято решение о переходе на общую систему налогообложения. В статье мы расскажем, как в данной ситуации учесть переходные остатки при смене системы налогообложения в программе «1С: Бухгалтерия 7.7».



Ирина АФАНАСЕНКО, консультант журнала «Бухгалтер&Компьютер»

Смена системы налогообложения

Первое, на что стоит обратить внимание – это основные сведения о нашей организации. Они хранятся в справочнике «Фирмы». При переходе с упрощенной системы налогообложения на общую в карточке предприятия на закладке «Дополнительно» необходимо установить флажок «Плательщик налога на прибыль на общих основаниях» (рис. 1). Данный реквизит является периодическим, поэтому следует обратить внимание на дату записи изменений.

sist_1.GIF

Второй момент, заслуживающий внимания, - это значения статей валовых доходов и валовых расходов, используемых для подстановки в такие первичные документы, как документы реализации, прихода, оплаты. Значения статей валовых доходов и валовых расходов можно найти в списке констант (меню «Операции – Константы») (Рис. 2). Здесь необходимо выбрать из справочника «Валовые доходы/расходы» те статьи, по которым в основном будут формироваться валовые доходы и валовые расходы на нашем предприятии. Они будут проставляться в первичных документах автоматически.

sist_2.GIF

Теперь необходимо определить, что делать с такими переходными остатками, как товары (запасы), основные фонды, услуги.

Товары

По неоднократным разъяснениям ГНАУ (письмо ГНАУ от 29.03.2007г. № 3046/6/15-0316, письмо ГНАУ от 25.02.2008г. № 3613/7/15-0217, письмо ГНАУ от 06.02.2007г. № 2169/7/15-0217) учесть в валовых расходах стоимость запасов, купленных в единоналожный период, предприятие не может. Таким образом стоимость переходных остатков в таблице 1 приложения К 1/1 к декларации по налогу на прибыль не отражается и в перерасчете по п.5.9 Закона о налоге на прибыль не учитывается. В программе суммы таких переходящих остатков следует ручной операцией отразить по кредиту забалансовых субсчетов налогового учета запасов (ЗАБО, ЗАМО, ЗАНО, ЗАПО, ЗАРО, ЗАТО) см. рис.3. Эти субсчета относятся к счету ЗА «Балансовая стоимость запасов (налоговый учет)», по данным которого в программе заполняется таблица 1 приложения К 1/1.

В дальнейшем при продаже таких запасов будут возникать только валовые доходы без учета их в приложении К 1/1 к декларации по налогу на прибыль.

sist_3.GIF

Основные средства

В отношении переходных остатков основных средств дела обстоят благоприятнее. В консультации специалистов ГНАУ[1] сказано, что если налогоплательщик, будучи на упрощенной системе налогообложения, приобрел основные средства для собственного производственного использования, то по состоянию на дату перехода на общую систему налогообложения он формирует группы ОФ по их остаточной стоимости (определенной расчетно согласно налоговым нормам амортизации). При этом он осуществляет распределение основных средств по группам согласно п.п. 8.2.2 Закона о налоге на прибыль.

Если предприятие применяет в бухгалтерском учете налоговый метод начисления амортизации, то задача определения балансовой стоимости ОФ упрощается. Если же используется какой-либо иной метод, предусмотренный законодательством (п.26 П(С)БУ 7), то следует осуществить соответствующий пересчет балансовой стоимости ОФ. Как отразить в программе данную операцию рассмотрим на следующем примере.

Пример.

На балансе предприятия учитываются следующие основные средства, приобретенные и введенные в эксплуатацию в декабре 2008 года:

- здание – первоначальная стоимость -120000,00 грн; остаточная стоимость – 108000,00 грн; метод начисления амортизации – прямолинейный;

- стачивающая машина – первоначальная стоимость – 8000,00 грн; остаточная стоимость – 4876,55 грн; метод начисления амортизации – налоговый;

- краеобметочная машина - первоначальная стоимость – 4000,00 грн; остаточная стоимость – 2438,28 грн; метод начисления амортизации – налоговый;

- легковой автомобиль – первоначальная стоимость – 50 000,00 грн; остаточная стоимость – 21523,36 грн; метод начисления амортизации – налоговый;

- компьютер - первоначальная стоимость – 3500,00 грн; остаточная стоимость – 953,72 грн; метод начисления амортизации – налоговый;

- принтер - первоначальная стоимость – 2000,00 грн; остаточная стоимость – 544,98 грн; метод начисления амортизации – налоговый;

Все основные средства, кроме здания, амортизировались с применением налогового метода. Следовательно, балансовую стоимость здания необходимо рассчитать согласно налоговым нормам амортизации, а для остальных основных средств балансовая стоимость будет равна их остаточной стоимости на момент смены системы налогообложения.

Для расчета балансовой стоимости здания используется его первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию и соответствующая норма амортизации (для объекта группы 1 – 2%). В результате такого пересчета за два года эксплуатации по ставке 2% балансовая стоимость здания будет равна 102091,57 грн.

sist_4.GIF

Далее необходимо распределить основные средства по группам ОФ согласно п.п. 8.2.2 Закона о налоге на прибыль и определить балансовую стоимость каждой группы:

- группа 1 - здание;

- группа 2 – легковой автомобиль;

- группа 3 – стачивающая машина и краеобметочная машина;

- группа 4 – компьютер и принтер.

Балансовая стоимость

- группы 1 – 102 091,57 грн;

- группы 2 -21 523,36 грн;

- группы 3 - 7314,83 грн (4876,55 + 2438,28);

- группы 4 – 1498,70 грн (953,72 + 544,98).

Теперь переходные остатки основных средств отразим в программе документом «Операция» (рис. 4).

Услуги

В отношении услуг, оказанных в период, когда предприятие находилось на едином налоге, а оплаченных уже на общей системе налогообложения, ГНАУ в своей консультации[2] отмечает следующее: «…при увеличении валового дохода на сумму средств, полученную за услуги, предоставленные до перехода с упрощенной системы на общую, предприятие имеет право включить расходы, связанные с получением этих средств, в состав валовых расходов». В программе в период возникновения валовых доходов при проведения документа оплаты («Выписка банка»,«Приходный кассовый ордер») необходимо отразить валовые доходы и валовые расходы по затратам, связанным с предоставлением таких услуг, с помощью документа «Операция» (Рис.5).

sist_5.GIF

Мы рассмотрели основные нюансы переходных операций при смене упрощенной системы налогообложения на общую. Если у Вас возникнут вопросы, пишите на электронный адрес редакции bk@id.factor.ua.



[1] см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 96

[2] см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 42

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн